银行会计第九章财务成果

1、第九章第九章 财务成果的核算财务成果的核算 损益损益 o 损益损益是指银行一定时期内各项收入和支出相是指银行一定时期内各项收入和支出相 抵后的结果抵后的结果 收支收支 利润利润 收支收支 亏损亏损 o 损益核算的基本要求：损益核算的基本要求： 1 1、按权责发生制原则确认收支、按权责发生制原则确认收支 2 2、必须真实、准确地核算收支、必须真实、准确地核算收支 第一节第一节 收入的核算收入的核算 一、收入的概念和内容一、收入的概念和内容 o 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产 使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。使用权等日常活动中所

2、形成的经济利益的总流入。 o 银行的收入是指提供金融商品服务所取得的收入，银行的收入是指提供金融商品服务所取得的收入， 主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收 入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。收 入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代 垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费 二、收入的确认与计量二、收入的确认与计量 银行提供金融产品服务取得的收入，银行提供金融产品服务取得的收入，应当在以应当在以 下条件均能满足时

3、予以确认：下条件均能满足时予以确认： 1 1与交易相关的经济利益能够流入企业与交易相关的经济利益能够流入企业 2 2收入的金额能够可靠地计量收入的金额能够可靠地计量 o 利息收入、金融企业往来收入等利息收入、金融企业往来收入等，应按让渡资金使用，应按让渡资金使用 权的时间和适用利率计算确定。金融企业发放的贷款，权的时间和适用利率计算确定。金融企业发放的贷款， 应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期）应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期） 9090天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收 入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在

4、贷款入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款 到期到期 90 90 天后仍未收回的，或在应收利息逾期天后仍未收回的，或在应收利息逾期90 90 天天 后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作 表外核算。表外核算。 o 手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认 三、三、收入的核算收入的核算 收收 入入 项项 目目核核 算算 内内 容容 营业收入营业收入 利息收入利息收入 发放各种贷款，以及票据贴现而取得的利息发放各种贷款，以及票据贴现而取得的利息, ,它在银行营业收入它在银行营业收入 中占有较大

5、的比重，在银行财务成果中也占有重要的地位中占有较大的比重，在银行财务成果中也占有重要的地位 金融企业金融企业 往来收入往来收入 银行与中央银行或系统内联行之间、同业之间的资金拆借往来银行与中央银行或系统内联行之间、同业之间的资金拆借往来 所发生的利息收入等所发生的利息收入等 手续费收手续费收 入入 办理结算、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的费用办理结算、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的费用 所取得的收入，应当在向客户提供相关服务时确认收入所取得的收入，应当在向客户提供相关服务时确认收入 汇兑损益汇兑损益 银行进行外汇买卖等业务而产生的损益。期末按外汇买卖科目银行进行外汇买卖等业

6、务而产生的损益。期末按外汇买卖科目 余额确认汇兑损益，如外汇买卖科目人民币金额在贷方，则表余额确认汇兑损益，如外汇买卖科目人民币金额在贷方，则表 明是汇兑损失。期末按决算日外币牌价调整外币资产、负债的明是汇兑损失。期末按决算日外币牌价调整外币资产、负债的 帐面价值，大于或小于调整前帐面余额的差额计入汇兑损益。帐面价值，大于或小于调整前帐面余额的差额计入汇兑损益。 其他营业其他营业 收入收入 银行除经营存款、贷款、中间业务以及金融企业往来以外其他银行除经营存款、贷款、中间业务以及金融企业往来以外其他 营业性收入，主要包括：咨询服务收入、无形资产转让收入营业性收入，主要包括：咨询服务收入、无形资产

7、转让收入 投资收益投资收益进行长期投资获得的收益，如净损失为进行长期投资获得的收益，如净损失为“”投资收益投资收益 营业外收入营业外收入银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入，如罚款银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入，如罚款 收入、出纳长款收入、固定资产盘盈收入、出纳长款收入、固定资产盘盈 、教育费附加返还款。、教育费附加返还款。 第三节第三节 成本费用的核算成本费用的核算 一、成本费用的概念一、成本费用的概念 o费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所 发生的经济利益的流出；发生的经济利益的流出；成本成本是指企业为提供劳务是

8、指企业为提供劳务 和产品而发生的各种耗费。不包括为第三方或客户和产品而发生的各种耗费。不包括为第三方或客户 垫付的款项垫付的款项 o 银行的银行的营业成本营业成本，是指在业务经营过程中发生的与，是指在业务经营过程中发生的与 业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往 来支出、手续费支出、汇兑损失等来支出、手续费支出、汇兑损失等 o 营业费用营业费用，是指银行在业务经营及管理工作中发生，是指银行在业务经营及管理工作中发生 的各项费用，包括：固定资产折旧、业务宣传费、的各项费用，包括：固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等业务招待费等 二、成本、费用

9、的确认和计量二、成本、费用的确认和计量 o 银行在经营过程中发生的各项成本和费用，银行在经营过程中发生的各项成本和费用， 应当按照权责发生制的原则和配比原则，按应当按照权责发生制的原则和配比原则，按 实际发生数确认和计量实际发生数确认和计量 三、成本和费用的核算三、成本和费用的核算 成成 本本 费费 用用 项项 目目核核 算算 内内 容容 营业支出营业支出 利息支出利息支出银行吸收的单位、个人等各类存款支付的利息银行吸收的单位、个人等各类存款支付的利息 金融企业往来支金融企业往来支 出出 银行与中央银行银行与中央银行. .商业银行系统内联行往来商业银行系统内联行往来. .同业往来同业往来 之间

10、因资金往来而发生的利息支出之间因资金往来而发生的利息支出 手续费支出手续费支出银行支付给其他受托单位代办业务的费用银行支付给其他受托单位代办业务的费用 营业费用营业费用 银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括 固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、低值易耗固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、低值易耗 品摊销、职工工资、差旅费等品摊销、职工工资、差旅费等 汇兑损失汇兑损失汇兑损益科目的借方余额即表示汇兑损失汇兑损益科目的借方余额即表示汇兑损失 其他营业支出其他营业支出 指除利息支出、金融企业往来支出等以外的属营业方指除利息支出、金融企业往来

11、支出等以外的属营业方 面的支出，如转让无形资产成本支出面的支出，如转让无形资产成本支出 营业税金及附加营业税金及附加 按税法规定银行应缴纳的营业税、城市维护建设税和按税法规定银行应缴纳的营业税、城市维护建设税和 教育费附加等。教育费附加等。 营业税金的计算与帐务处理：营业税金的计算与帐务处理： 营业外支出营业外支出 与银行经营活动无直接联系的各项支出，如固定资产与银行经营活动无直接联系的各项支出，如固定资产 盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、捐赠支出等盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、捐赠支出等 所得税所得税按会计利润应负担的所得税费用。按会计利润应负担的所得税费用。所得税的计算与帐所得税

12、的计算与帐 务处理务处理 营业税金的计算与帐务处理：营业税金的计算与帐务处理： o 计算计算 （1 1） 营业税营业税 应缴营业税应缴营业税 = = 计税营业收入额计税营业收入额* *营业税率营业税率 = =（利息收（利息收 入入+ +手续费收入手续费收入+ +其他营业收入）其他营业收入）5 5 （2 2）城市维护建设税）城市维护建设税 应缴城市维护建设税应缴城市维护建设税 = =应缴营业业税额应缴营业业税额 城市维护建设税率城市维护建设税率 （市区银行为（市区银行为7 7，县城建制镇的银行为，县城建制镇的银行为5%5%其余为其余为1%1%） （3 3）教育费附加）教育费附加 应缴教育费附加应

13、缴教育费附加= =应缴营业税额应缴营业税额* *3.5% 3.5% 营业税金的计算与营业税金的计算与帐务处理帐务处理： o 帐务处理帐务处理 （1 1）计提（按季）计提（按季） 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应缴营业税应缴营业税 应缴城市建设维护税应缴城市建设维护税 贷：其他应交款贷：其他应交款应交教育费附加应交教育费附加 （2 2）实际缴纳时）实际缴纳时 借：应交税金借：应交税金应缴营业税应缴营业税 应交城市建设维护税应交城市建设维护税 其他应交款其他应交款应交教育费附加应交教育费附加 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 所得税的计算与帐务处理所得税

14、的计算与帐务处理 1 1、所得税计算、所得税计算 应缴所得税应缴所得税= =应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率 （所得税率一般为（所得税率一般为33%33%，应纳税所得额是按税法规定对会，应纳税所得额是按税法规定对会 计利润进行调整后得到的利润总额）计利润进行调整后得到的利润总额） 所得税所得税会计利润总额会计利润总额所得税税率所得税税率 2 2、所得税的核算、所得税的核算 （1 1）（按季预提）借：所得税）（按季预提）借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 （2 2）实际交纳）实际交纳 借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 贷：贷：科目科目 第四节第四节

15、利润的核算利润的核算 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 一、利润的构成及计算一、利润的构成及计算 利润分几个层次分别反映经营成果包括营业利润分几个层次分别反映经营成果包括营业 利润、利润总额和净利润利润、利润总额和净利润 o 营业利润营业利润= =营业收入营业收入营业成本营业成本营业费用营业费用+ + 投资净收益投资净收益- -营业税金及附加营业税金及附加 o 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入营业外支营业外支 出出 o 净利润净利润= =扣除资产损失后的利润总额扣除资产损失后的利润总额所得所得 税税 二、利润形成的核算

16、：二、利润形成的核算：期末损益类帐户的期末损益类帐户的 结转结转 1 1、结转各项收入：、结转各项收入： 借：利息收入借：利息收入 金融企业往来收入金融企业往来收入 手续费收入手续费收入 其他营业收入其他营业收入 汇兑收益汇兑收益 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 2 2、结转各项支出：、结转各项支出： 借：本年利润借：本年利润 贷：利息支出贷：利息支出 手续费支出手续费支出 金融企业往来支出金融企业往来支出 营业费用营业费用 营业税金及附加营业税金及附加 其他营业支出其他营业支出 营业外支出营业外支出 结转所得税：结转所得税： 借：本年利润借：本年利润 贷：所

17、得税贷：所得税 第十章第十章 年度决算与财务报告年度决算与财务报告 第一节第一节 年度决算年度决算 一、年度决算概述一、年度决算概述 年度决算年度决算是银行各独立核算单位在每年年是银行各独立核算单位在每年年 终时，在对年度内资金、资产和帐务进行全终时，在对年度内资金、资产和帐务进行全 面核实的基础上，编制财务报表及有关文字面核实的基础上，编制财务报表及有关文字 说明，对全行年度业务活动的财务状况的总说明，对全行年度业务活动的财务状况的总 结结 o 年度决算日年度决算日为每年为每年1212月月3131日，无论是否节假日，无论是否节假 日，均不得提前或推迟日，均不得提前或推迟 二、年度决算的步骤二

18、、年度决算的步骤 （一）决算前的准备工作（一）决算前的准备工作基础基础 （二）决算日的工作（二）决算日的工作关键关键 （三）次年开业后的工作（三）次年开业后的工作延续延续 （一）决算前的准备工作（一）决算前的准备工作基础基础 1 1、清理资金、清理资金 清理贷款资金、存款资金、结算资金、内部资金清理贷款资金、存款资金、结算资金、内部资金 2 2、清查帐务、清查帐务 检查会计科目、全面核对内外帐务检查会计科目、全面核对内外帐务 3 3、清点实物、清点实物 本外币现金、贵金属、有价证券、空白重要凭证、代保管有价本外币现金、贵金属、有价证券、空白重要凭证、代保管有价 值品；房屋、器具、设备、在建工程

19、、低值易耗品等。值品；房屋、器具、设备、在建工程、低值易耗品等。 4 4、核实损益、核实损益 审查外汇牌价的使用、各项利息的计算、手续费收支、费用开审查外汇牌价的使用、各项利息的计算、手续费收支、费用开 支有无超范围提高标准营业外收支有无以收抵支。支有无超范围提高标准营业外收支有无以收抵支。 5 5、试算平衡、试算平衡 编制编制1 11111月各货币试算平衡表试算平衡。月各货币试算平衡表试算平衡。 （二）决算日的工作（二）决算日的工作关键关键 1 1、及时处理好当天帐务（日结，月结，年结）、及时处理好当天帐务（日结，月结，年结） 2 2、检查各项库存实物与调整账务、检查各项库存实物与调整账务

20、3 3、结转全年损益与账簿结转、结转全年损益与账簿结转 1 1）结转全年损益、分配本年利润）结转全年损益、分配本年利润年度决算的中心工作年度决算的中心工作 决算日对外营业终了，内外帐务处理完毕，帐务核对相符之后，应决算日对外营业终了，内外帐务处理完毕，帐务核对相符之后，应 根据各损益帐户余额编制转帐借或贷方传票，转入根据各损益帐户余额编制转帐借或贷方传票，转入“本年利润本年利润”帐帐 户；损益结转后各损益类科目无余额，户；损益结转后各损益类科目无余额，“本年利润本年利润”科目余额科目余额 （借方或（借方或 贷方）转入贷方）转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目，进行利科目，进行利 润

21、分配，润分配，“本年利润本年利润”科目结零。科目结零。 2 2）办理新旧科目和帐簿结转）办理新旧科目和帐簿结转 总帐结转总帐结转 分户帐结转分户帐结转 登记簿的结转登记簿的结转 4 4、决算报表及说明书、决算报表及说明书 （三）次年开业后的工作（三）次年开业后的工作延续延续 逐级报送会计报表逐级报送会计报表 o 抄送总行、人行、税务、审计、国有资产管抄送总行、人行、税务、审计、国有资产管 理部门等理部门等 第二节第二节 财务会计报告财务会计报告 一、财务会计报告的概念及种类一、财务会计报告的概念及种类 商业银行的财务报告是根据日常会计核算资商业银行的财务报告是根据日常会计核算资 料，定期编制的

22、总括反映商业银行财务状况料，定期编制的总括反映商业银行财务状况. . 经营成果和现金流量情况的书面文件。财务报经营成果和现金流量情况的书面文件。财务报 告是提供财务信息的一种重要手段。告是提供财务信息的一种重要手段。 商业银行的商业银行的财务报告由会计报表、会计报表财务报告由会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书组成附注和财务情况说明书组成。 1 1、会计报表会计报表 会计报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、负债、所有者权会计报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、负债、所有者权 益状况，以及某一特定日期经营成果和现金流动情况的书面文件。它益状况，以及某一特定日期经营成果和现金流动情

23、况的书面文件。它 是银行根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是银行是银行根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是银行 会计核算的最终成果，是财务报告的主体。包括资产负债表，损益表会计核算的最终成果，是财务报告的主体。包括资产负债表，损益表 ，现金流量表及其他附表。，现金流量表及其他附表。 2 2、会计报表附注会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报 表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，

24、 它是对会计报表的补充说明，是年度财务报告的重要组成部分。它是对会计报表的补充说明，是年度财务报告的重要组成部分。 3 3、财务情况说明书财务情况说明书 财务情况说明书是对银行一定期间业务经营、资金周转和利润实现及分配财务情况说明书是对银行一定期间业务经营、资金周转和利润实现及分配 等情况的综合说明。它简要地提供银行业务经营、财务活动情况，分析等情况的综合说明。它简要地提供银行业务经营、财务活动情况，分析 总结经营业绩和存在的不足，是财务报告使用者了解和考核银行业务经总结经营业绩和存在的不足，是财务报告使用者了解和考核银行业务经 营和业务活动开展情况的重要资料来源营和业务活动开展情况的重要资料

25、来源 二、财务会计报告的编制要求二、财务会计报告的编制要求 1 1、口径一致、口径一致 2 2、真实可靠、真实可靠 3 3、内容完整、内容完整 4 4、编报及时、编报及时 第三节第三节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的性质一、资产负债表的性质 资产负债表是反映银行在某一特定时日（月末、季末和年资产负债表是反映银行在某一特定时日（月末、季末和年 末）财务状况的报表。末）财务状况的报表。所谓财务状况是指一个银行资产、负债、所谓财务状况是指一个银行资产、负债、 所有者权益及其相互关系。所有者权益及其相互关系。 o在实行外汇分账制的情况下，银行编制的资产负债表可以分为在实行外汇分账制的情况下，银

26、行编制的资产负债表可以分为 人民币资产负债表、各种外汇折美元资产负债表以及各货币折人民币资产负债表、各种外汇折美元资产负债表以及各货币折 人民币资产负债表。其中，人民币资产负债表和各种外汇折美人民币资产负债表。其中，人民币资产负债表和各种外汇折美 元资产负债表为内部使用，各货币折人民币资产负债表为对外元资产负债表为内部使用，各货币折人民币资产负债表为对外 统一报送报表。统一报送报表。 资产负债表的编制基础：资产负债表的编制基础：“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益” 二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 目前国际上流行的主要有账户式和报告式两种：目前国际上流行的主要有账户式和

27、报告式两种： o报告式资产负债表报告式资产负债表，又称垂直式资产负债表。它是将资产负债，又称垂直式资产负债表。它是将资产负债 表的项目，自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负表的项目，自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负 债，最后列示所有者权益的情况。债，最后列示所有者权益的情况。 o账户式资产负债表账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。它是将资产项目，又称平衡式资产负债表。它是将资产项目 列在报表的左方，负债和所有者权益项目，列在报表的右方，列在报表的左方，负债和所有者权益项目，列在报表的右方， 从而使资产负债表左右两方平衡。从而使资产负债表左右两方平衡。 o我国银行业的资产

28、负债表用帐户式：我国银行业的资产负债表用帐户式： o资产负债表的项目分类和排列：按流动性强弱排列资产负债表的项目分类和排列：按流动性强弱排列 对资产类项目：按流动性大小排列对资产类项目：按流动性大小排列 对负债类项目：按到期日的远近对负债类项目：按到期日的远近 对所有者权益：按永久程度的高低对所有者权益：按永久程度的高低 三、资产负债表的三、资产负债表的编制方法编制方法 o年初数年初数：根据上年资产负债表的：根据上年资产负债表的“年末数年末数”填列；如果本年度资填列；如果本年度资 产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致时，应产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致时，应

29、对上年年末资产负债表各项目的名称和数字，按照本年度的规定，对上年年末资产负债表各项目的名称和数字，按照本年度的规定， 进行调整，并填入本表进行调整，并填入本表“年初数年初数”栏内。栏内。 o年末数年末数： 资产负债表中，年末数各项数字的主要来源主要通过以下几种资产负债表中，年末数各项数字的主要来源主要通过以下几种 方式取得：方式取得： （1 1）根据总账或明细账科目余额直接填列：）根据总账或明细账科目余额直接填列：“存放中央银行款项存放中央银行款项” 、“短期投资短期投资”、“实收资本实收资本”等等 （2 2）根据总账或明细账科目余额合并填列：）根据总账或明细账科目余额合并填列：“现金及银行存

30、款现金及银行存款”、 “短期存款短期存款” （3 3）根据总账或明细账科目余额分别填列：如）根据总账或明细账科目余额分别填列：如“存放联行款项存放联行款项” 和和“联行存放款项联行存放款项” 第四节第四节 利润表利润表 一、利润表的性质一、利润表的性质 利润表是反映银行在一定会计期间经利润表是反映银行在一定会计期间经 营成果的报表。营成果的报表。 二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式 o利润表提供银行在一定会计期间内利润的实现情况，主要包括利润表提供银行在一定会计期间内利润的实现情况，主要包括 以下内容：营业收入的来源；营业支出的情况；营业税金的情以下内容：营业收入的来源；营业支出的情

31、况；营业税金的情 况；营业利润的形成；利润（或亏损）总额的情况。况；营业利润的形成；利润（或亏损）总额的情况。 o格式：根据利润表表体列示收入、费用和利润项目时的排列方格式：根据利润表表体列示收入、费用和利润项目时的排列方 式不同，可分为单步式利润表和多步式利润表。式不同，可分为单步式利润表和多步式利润表。 （1 1）单步式利润表）单步式利润表 它是将本期所有的收入项目加在一起，然后将所有的费用支出它是将本期所有的收入项目加在一起，然后将所有的费用支出 项目加在一起，最后用全部收入减去全部支出，通过一次计算项目加在一起，最后用全部收入减去全部支出，通过一次计算 求出银行的利润（或亏损）总额。求

32、出银行的利润（或亏损）总额。 （2 2）多步式利润表多步式利润表 它的损益是通过多步计算求出的，以反映收入与费用之间的内它的损益是通过多步计算求出的，以反映收入与费用之间的内 在联系。我国银行业的利润表用多步式它将不同性质的收入与在联系。我国银行业的利润表用多步式它将不同性质的收入与 相应耗费和支出进行对比，分别计算出经济效益。相应耗费和支出进行对比，分别计算出经济效益。 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 o我国会计制度规定企业需要提供比较利润表，在编制年度会计我国会计制度规定企业需要提供比较利润表，在编制年度会计 报表时，分报表时，分“上年数上年数”和和“本年累计数本年累计数”两栏分

33、别填列；在编两栏分别填列；在编 制月报、季报时利润表各项目需要分为制月报、季报时利润表各项目需要分为“本期数本期数”和和“本年累本年累 计数计数”两栏分别填列。两栏分别填列。“本期数本期数”栏反映各项目的本期实际发栏反映各项目的本期实际发 生数，生数， “本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止栏反映各项目自年初起至报告期末止 的累计实际发生数。的累计实际发生数。 o利润表各项目的填列方法：利润表各项目的填列方法： （1 1）“营业收入营业收入” “利息收入利息收入”、“金融企业往来收入金融企业往来收入”、“手续费收入手续费收入”、 “汇兑收益汇兑收益”、“投资收益投资收益”、“

34、其他营业收入其他营业收入”各项目根据各项目根据 各科目发生额合计填列，各科目发生额合计填列，“营业收入营业收入”项目按所属项目汇总计项目按所属项目汇总计 算填列。算填列。 （2 2）“营业支出营业支出” “利息支出利息支出”. .“金融企业往来支出金融企业往来支出”. .“手续费支出手续费支出”. .“营业费营业费 用用”. .“汇兑损失汇兑损失”. .“其他营业支出其他营业支出”各项目根据发生额填列，各项目根据发生额填列， “营业支出营业支出”项目按所属项目汇总计算填列。项目按所属项目汇总计算填列。 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （3 3）“营业税金及附加营业税金及附加” 本项目

35、应根据本项目应根据”营业税金及附加营业税金及附加”科目期末结转利润科目的数额科目期末结转利润科目的数额 填列填列 （4 4）“营业利润营业利润” 营业利润营业收入营业支出营业税金及附加。发生经营营业利润营业收入营业支出营业税金及附加。发生经营 亏损也在本项目，用亏损也在本项目，用“”号表示。号表示。 （5 5）“投资收益投资收益”、“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”、“所得税所得税” 根据各科目期末结转利润科目的数额填列根据各科目期末结转利润科目的数额填列 （6 6）“利润总额利润总额”项目，：项目，： 利润总额利润总额= =营业利润营业外收入营业利润营业外收入营业外支出营业外

36、支出+ +以前年度损益调整。以前年度损益调整。 如为亏损，则以如为亏损，则以“”号在本项目内填列。号在本项目内填列。 （7 7）“净利润净利润”项目，反映利润总额减去所得税后的余额项目，反映利润总额减去所得税后的余额 第五节第五节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的性质一、现金流量表的性质 现金流量表是反映商业银行在一定时期内现金流量表是反映商业银行在一定时期内 现金流入、现金流出以及现金净流量的基本财现金流入、现金流出以及现金净流量的基本财 务报表。务报表。 编制现金和现金等价物流入流出的信息，以便编制现金和现金等价物流入流出的信息，以便 于报表使用者了解和评价商业银行获取现金和于报表使用者了解和评价商业银行获取现金和 现金等价物的能力，并据以预测未来的现金流现金等价物的能力，并据以预测未来的现金流 量量 二、现金流量表的内容和格式二、现金流量表的内容和格式 现金流量表由主表和副表组成现金流量表由主表和副表组成。 1 1、主表内分类列示、主表内分类列示经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金投资活动产生的现金 流量流量