双汇内控案例分析

1、小漏洞 大问题 双汇双汇“瘦肉精瘦肉精” 事件事件 双汇的内部控制问题 目 录 双汇双汇集团集团介绍介绍 案例回顾案例回顾 内部控制角度分析内部控制角度分析 双汇整改措施及问题双汇整改措施及问题 总结总结 双汇集团简介 双汇集团是以肉类食品加工为主的大型双汇集团是以肉类食品加工为主的大型 食品集团，食品集团， 总部总部 位于河南省漯河市，目前位于河南省漯河市，目前 总资产一百多亿元，员工总资产一百多亿元，员工 50000多人，年产多人，年产 肉类总产量达到肉类总产量达到 250 万吨，是中国最大的肉万吨，是中国最大的肉 制品加工制品加工 基地，在基地，在 2009 年中国企业年中国企业 500

2、 强强 排序中列排序中列 177 位。企业品牌定位位。企业品牌定位 是开创中是开创中 国肉类第一品牌，国肉类第一品牌， 企业产品定位是创造新世企业产品定位是创造新世 纪美食享受，纪美食享受， 企业目标是建百年双汇创百年企业目标是建百年双汇创百年 老店，企业宗旨是消费者的安全与老店，企业宗旨是消费者的安全与 健康高于健康高于 一切双汇的品牌与信誉高于一切，被中国肉一切双汇的品牌与信誉高于一切，被中国肉 类协会授予类协会授予 中国肉类产业最具价值品牌。中国肉类产业最具价值品牌。 瘦肉精是一类动物用药，瘦肉精是一类动物用药， 有数种药物被称为瘦肉有数种药物被称为瘦肉 精，。将瘦肉精添加于饲精，。将瘦

3、肉精添加于饲 料中，可以增加动物的瘦料中，可以增加动物的瘦 肉量、减少饲料使用、使肉量、减少饲料使用、使 肉品提早上市、降低成本。肉品提早上市、降低成本。 但因为考虑对人体会产生但因为考虑对人体会产生 副作用，各国开放使用的副作用，各国开放使用的 标准不一。大量使用会对标准不一。大量使用会对 人体产生危害，常见有恶人体产生危害，常见有恶 心、头晕、四肢无力、手心、头晕、四肢无力、手 颤等中毒症状，特别是对颤等中毒症状，特别是对 心脏病、高血压患者危害心脏病、高血压患者危害 更大。长期食用则有可能更大。长期食用则有可能 导致染色体畸变，会诱发导致染色体畸变，会诱发 恶性肿瘤。恶性肿瘤。 2011

4、 2011年年3 3月月1515日央视新闻频道日央视新闻频道每周质量报告每周质量报告的的 315315特别节目播出了特别节目播出了“健美猪健美猪”真相真相，对于河南孟，对于河南孟 州等地部分养猪场饲喂有州等地部分养猪场饲喂有“瘦肉精瘦肉精”的生猪流入济源双的生猪流入济源双 汇食品有限公司进行了报道，济源双汇分公司瞬间成为汇食品有限公司进行了报道，济源双汇分公司瞬间成为 众矢之的，双汇集团也一度被推到舆论的风口浪尖。众矢之的，双汇集团也一度被推到舆论的风口浪尖。 节目播出后，节目播出后， 双汇集团立即双汇集团立即 召开一系列的召开一系列的 会议进行积极会议进行积极 应对，及时发应对，及时发 布相

5、关公告声布相关公告声 明，并采取明，并采取 “瘦肉精瘦肉精”在在 线逐头检验的线逐头检验的 措施，强化源措施，强化源 头控制，保证头控制，保证 食品安全。食品安全。 案例回顾 对双汇的影响 双双汇集团董事长万隆表示受央视报道汇集团董事长万隆表示受央视报道 的影响，双汇的市场受到冲击，部分地区的影响，双汇的市场受到冲击，部分地区 产品下架，企业的市场、品牌信誉和经济产品下架，企业的市场、品牌信誉和经济 效益包括资本市场都遭到重大的损失。他效益包括资本市场都遭到重大的损失。他 说说3月月15号双汇股票跌停，股价从号双汇股票跌停，股价从88.6元跌元跌 至至77.94元，市值蒸发元，市值蒸发52亿。

6、从亿。从15日到日到25 日，连续十天影响销售日，连续十天影响销售10亿。亿。 资产损失 截至2011年3月31日，济源双汇收回市场 流通产品，处理预计损失3 100余万元。2011年 3月份，预计影响双汇集团营业收入13.6亿元， 其中影响双汇发展营业收入13.4亿元。 2011年3月15日当晚，公司发布停牌公告，并 申请从3月16日停牌，2011年4月19日，双汇发 展（000895）披露瘦肉精时间核实公告，并从 本日起复牌，结果双汇发展股票首日即遭跌停。 公司治理 公司内部控制的组织架构 内部控制五要素分析 第一，内部环境分析第一，内部环境分析 第二，风险评估分析第二，风险评估分析 第五

7、，持续监控分析第五，持续监控分析 第三，控制活动分析第三，控制活动分析 第四，信息与沟通第四，信息与沟通 内部环境基础 1 1、公司治理结构不合理、公司治理结构不合理 2 2、设立单一的质检部门存在的弊端没有外、设立单一的质检部门存在的弊端没有外 部有效的再监管部有效的再监管 3 3、没有建立有效的定期岗位轮换制度、没有建立有效的定期岗位轮换制度 4 4、企业文化、企业文化“底板底板”不牢不牢 5 5、双汇缺乏社会责任心、双汇缺乏社会责任心 风险评估依据 风险的重视风险的重视 程度不够，程度不够， 忽视上游投忽视上游投 入入 风险转移到风险转移到 农户，农户农户，农户 分散难管理分散难管理 一

8、出问题就一出问题就 会牵连到企会牵连到企 业业 对于食品安全这一问题没有进行前瞻性的风险评估，对于食品安全这一问题没有进行前瞻性的风险评估， 控制活动当然也就不全面控制活动当然也就不全面 控制活动手段 双汇集团的主要问题出在控双汇集团的主要问题出在控 制活动执行力度不够制活动执行力度不够 八道检验并八道检验并 不包括不包括“瘦肉精瘦肉精”检测济源双汇并检测济源双汇并 没有严格执行，并且其采购主管明没有严格执行，并且其采购主管明 知故犯的行为持续了两年之久却没知故犯的行为持续了两年之久却没 有被发现，我们不难看出双汇集团有被发现，我们不难看出双汇集团 的在控制活动的执行上的确有很大的在控制活动的

9、执行上的确有很大 的问题，这也是导致此次的问题，这也是导致此次“瘦肉精瘦肉精” 事件的最关键因素。事件的最关键因素。 信息与沟通载体 信息上传迟缓，集团高层与基层部门之间沟通信息上传迟缓，集团高层与基层部门之间沟通 不畅，导致事件进一步恶化。双汇集团在不畅，导致事件进一步恶化。双汇集团在20102010年至年至 20112011年年2 2月之间先后发生月之间先后发生3 3起生猪添加瘦肉精事件，但起生猪添加瘦肉精事件，但 都没有引起集团公司足够的重视。都没有引起集团公司足够的重视。 济源双汇采购主管宋红亮明知故犯的行为持续了济源双汇采购主管宋红亮明知故犯的行为持续了 两年之久却没有被发现与处理就

10、暴露出集团在信息的两年之久却没有被发现与处理就暴露出集团在信息的 传递以及对内控体系的评估方面的一些漏洞。信息必传递以及对内控体系的评估方面的一些漏洞。信息必 须在组织内自上而下、平行以及自下而上的传递。须在组织内自上而下、平行以及自下而上的传递。 持续监控保证 首先对双汇集团标榜的十八道检验中没有瘦肉精首先对双汇集团标榜的十八道检验中没有瘦肉精 检测一事，公司内部监控部门并没有对此内控设计提出检测一事，公司内部监控部门并没有对此内控设计提出 任何异议，而是听之任之。任何异议，而是听之任之。 其次，采购部门明知故犯采购加其次，采购部门明知故犯采购加“瘦肉精瘦肉精”的生的生 猪行为持续了两年之久

11、却没有被发现，说明内部审计部猪行为持续了两年之久却没有被发现，说明内部审计部 门的失职。正是缺少对内部各部门的日常监控，才导致门的失职。正是缺少对内部各部门的日常监控，才导致 违规行为的猖獗。违规行为的猖獗。 监控的两个重要层面和包括内部审计和控制自我监控的两个重要层面和包括内部审计和控制自我 评估，根据双汇自我评估报告来看，其并未将其自身的评估，根据双汇自我评估报告来看，其并未将其自身的 薄弱环节进行披露。薄弱环节进行披露。 小结 “ “瘦肉精瘦肉精”事件给双汇造成了经济和名誉的双重损事件给双汇造成了经济和名誉的双重损 失，究其原因主要在于双汇集团内部控制活动执行方面失，究其原因主要在于双汇

12、集团内部控制活动执行方面 存在一些问题。此外，政府的监管缺失也许是导致此次存在一些问题。此外，政府的监管缺失也许是导致此次 事件更重要的原因，明目张胆地饲喂事件更重要的原因，明目张胆地饲喂“健美猪健美猪”已经不已经不 是一个企业能够控制的问题了。政府在养殖环节的有效是一个企业能够控制的问题了。政府在养殖环节的有效 监督对于保证食品安全有着举足轻重的作用，我们也不监督对于保证食品安全有着举足轻重的作用，我们也不 能把责任都推给处于流通环节的企业。能把责任都推给处于流通环节的企业。“瘦肉精瘦肉精”事件事件 对双汇集团而言只是个案，跟三鹿的情形不同，双汇的对双汇集团而言只是个案，跟三鹿的情形不同，双

13、汇的 后续处理快速而有效，消费者应该给双汇一个证明自己后续处理快速而有效，消费者应该给双汇一个证明自己 的机会。的机会。 问题及应对措施 强化源头控制强化源头控制第三方检验第三方检验加快养殖业发展加快养殖业发展 对内、对外对内、对外 产品质量未产品质量未 必一致必一致 无法保证检无法保证检 验的独立性验的独立性 和客观性和客观性 风险大，没风险大，没 有技术支持有技术支持 措施：措施：1 1，双汇集团必须大力提高原材料自给率；，双汇集团必须大力提高原材料自给率；2 2，集团必，集团必 须加大对整个加工、运输、销售环节的监管；须加大对整个加工、运输、销售环节的监管；3 3，对内、对，对内、对 外

14、产品质量要一致；外产品质量要一致；4 4，双汇应该必须加大优良种猪的培育，双汇应该必须加大优良种猪的培育 。 双汇整改措施 强化上下游供应链管理强化上下游供应链管理 完善监管和控制风险完善监管和控制风险 企业内部掌控与外部监管结合企业内部掌控与外部监管结合 我国食品安全监督问题 我国食品生产流通属于我国食品生产流通属于“分段管理分段管理”， 仔细算下来，有仔细算下来，有7 7部法律与部法律与8 8个部门在管着猪个部门在管着猪 肉，但往往最终却是谁也没管好，追究起来肉，但往往最终却是谁也没管好，追究起来 也不完全是某一家的责任。相信双汇现象不也不完全是某一家的责任。相信双汇现象不 是个案。奶粉也

15、好，粮食也好，食品领域频是个案。奶粉也好，粮食也好，食品领域频 频曝光的安全问题一直是消费者最大的担心。频曝光的安全问题一直是消费者最大的担心。 国内国外企国内国外企 业存在大量业存在大量 不诚信的现不诚信的现 象象 政府监管政府监管 力量不均力量不均 衡衡 中国经济中国经济 体制面临体制面临 转型转型 名牌企业要树立诚信，未来还要靠政府、各种行业协会、名牌企业要树立诚信，未来还要靠政府、各种行业协会、 媒体监督等力量多管齐下，矫正企业因利益驱动而产生媒体监督等力量多管齐下，矫正企业因利益驱动而产生 不诚信的行为，各方督导让企业自觉回到关注社会责任不诚信的行为，各方督导让企业自觉回到关注社会责

16、任 和企业责任的层面上来。和企业责任的层面上来。 食品安全问题分析 探因探因 出路出路 政府监管媒体监督敦促企业诚信政府监管媒体监督敦促企业诚信 多头管理终致谁也没管好多头管理终致谁也没管好 对比：多管齐下，招招制胜 用信息系统，让高用信息系统，让高 层主管能够在层主管能够在2424小小 时内了解每一个销时内了解每一个销 售状况、每一个渠售状况、每一个渠 道运行情况、乃至道运行情况、乃至 于每一个员工的相于每一个员工的相 对表现对表现. . 系统调查瓶装厂系统调查瓶装厂 运作执行状况对运作执行状况对 发现的问题深入发现的问题深入 调查原因并责成调查原因并责成 相关人员予以及相关人员予以及 时解

17、决时解决 将装配系统存在将装配系统存在 的制度设计问题的制度设计问题 提交给公司总部提交给公司总部 的专业职能部门的专业职能部门 进行研究讨论进行研究讨论 多方位的多方位的 监督控制监督控制 可口可乐公司作为全世界最大的饮料公司，它拥有全球最大的分可口可乐公司作为全世界最大的饮料公司，它拥有全球最大的分 销系统，却也曾经一度陷入无法控制其庞大的装瓶系统的困境。销系统，却也曾经一度陷入无法控制其庞大的装瓶系统的困境。 总结总结 河南孟州等地部分养猪场饲喂有河南孟州等地部分养猪场饲喂有“瘦肉精瘦肉精”的生猪流入济源双汇的生猪流入济源双汇 食品有限公司这件事引起了社会的广泛关注，双汇产品面临消费者质食品有限公司这件事引起了社会的广泛关注，双汇产品面临消费者质 疑，市场销量下滑，双汇品牌遭受到前所未有的信誉危机。疑，市场销量下滑，双汇品牌遭受到前所未有的信誉危机。 双汇集团应该从此事中发现其在内部控制方面的不足之处，特别双汇集团应该从此事中发现其在内部控制方面的不足之处，特别 是加强在食品安全方面的控制，完善公司各项内部控制体系，加强控是加强在食品安全方面的控制，完善公司各项内部控制体系，加强控 制力，提高执行力，制力，提高执行力， 严把产品质量关，杜绝食品安全漏洞，进一步严把产品质量关，杜绝食品安全漏洞，进一步 改进和完善内部控制制度