房地产企业所得税政策解析与开发全程各阶段年汇算清缴PPT学习教案

1、会计学1 房地产企业所得税政策解析与开发全程房地产企业所得税政策解析与开发全程 各阶段年汇算清缴各阶段年汇算清缴 2 第1页/共35页 3 第2页/共35页 4 第3页/共35页 5 第4页/共35页 6 第5页/共35页 7 第6页/共35页 8 第7页/共35页 9 第8页/共35页 10 第9页/共35页 11 后 续 支 出 配套设施 日常维修 保养支出 前期已发生 后期取得发票 已预提过 未预提过 直接当期扣除 视为后续支出 不得追溯 如已预提，差额 视为后续支出 预提与实际发生 二次调整 二次调整 二次调整 预提与发票 差额二次调整 地产企业后续支出的税务处理地产企业后续支出的税务

2、处理 第10页/共35页 12 第11页/共35页 13 第12页/共35页 14 第13页/共35页 15 第14页/共35页 16 第15页/共35页 17 第16页/共35页 18 大包 销售自产货物同时 提供建筑业劳务 商贸公司外购货物 同时建筑业劳务 建筑公司外购货物 同时建筑业劳务 分别纳税 增值税 营业税 第17页/共35页 19 第18页/共35页 20 甲供 合同内甲供（甲控）大包 清包工装饰 清包工设备安装 营业税 装饰材料不征营业税 设备不征营业税 清包工建筑 建筑材料征营业税 第19页/共35页 21 甲供 材料购销合同 清包工工程合同 销售附带安装 甩项 甲供乙安 注

3、：供货方提供货物并安装，不属于甲供 第20页/共35页 22 建 设 方 采 购 判断判断 是否是否 设备设备 判断判断 是否是否 自产自产 自销自销 非设备的 材料 设备 非自产自销 自产自销 装饰工程装饰工程 其它建筑业其它建筑业 商贸企业商贸企业 建筑企业建筑企业 两票结算两票结算 第21页/共35页 23 第22页/共35页 24 六、如何避免往来账的税收风险六、如何避免往来账的税收风险 第23页/共35页 25 七、会计与税法差异的纳税调整专题七、会计与税法差异的纳税调整专题 第24页/共35页 26 第25页/共35页 27 八、特殊收入的确认八、特殊收入的确认 第26页/共35页

4、 28 九、拆迁业务的核算与税务处理九、拆迁业务的核算与税务处理 第27页/共35页 29 十、融资业务的核算与税务风险防范十、融资业务的核算与税务风险防范 第28页/共35页 30 核核 心心 企企 业业 统统 借借 统统 还还 金融机构金融机构 集团公司集团公司 ( (核心企业）核心企业） 子公司子公司1 1 子公司子公司2 2 子公司子公司3 3 借款借款 付息付息 分拨贷款分拨贷款 收息收息 统借统还协议统借统还协议 第29页/共35页 31 委托中介银行贷款委托中介银行贷款 中介金融机构中介金融机构 关联方关联方A A ( (资金提供方资金提供方) ) 关联方关联方B B 关联方关联

5、方C C 关联方关联方D D 委托贷款协议委托贷款协议 借借 款款 付付 息息 避避 开开 关关 联联 方方 借款方借款方 第30页/共35页 32 企业融资不收息的变通方法企业融资不收息的变通方法 第31页/共35页 33 十一、年终税务风险自查补救与账务调整十一、年终税务风险自查补救与账务调整 第32页/共35页 34 违约金索赔专题违约金索赔专题 房地产房地产 企业企业 收 取 支 付 销售方 施工方 业业 主主业业 主主 价价 外外 费费 用用 价价 外外 费费 用用 非非 价价 外外 费费 用用 非非 价价 外外 费费 用用 注：违约金是否为价外费用，关键在于方向，以及是注：违约金是否为价外费用，关键在于方向，以