2018年中级会计实务试题7669.doc

1、2018 年中级会计实务试题单选题1、根据企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B可供出售金融资产，初始计最为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C贷款和应收款项，初始计量为公允价值，文易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益多选题2、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有() 。A企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认

2、收入C对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额抵减法E投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量单选题3、甲公司从乙公司购买材料一批，价款为18800 元，甲公司采用计划成本进行材料核算，财务部门开出银行本票20000 元交给乙公司， 乙公司将剩余款项退回甲公司，甲公司收到发票账单和现金支票时，正确的账务处理是() 。A借：材料采购 18800 贷：银行存款 18800B借：材料采购 20000 贷：银行存款 20000C借：材料采购 18800 库存现金 1200 贷：其他货币资金银行本票20000D借：材料采购 1

3、8800 库存现金 1200 贷：银行存款 20000单选题4、2013 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2014 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 w 产品 100 件。2013年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本为 1.8 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2013 年 12 月 31 日的资产负债表中应列示的金额为() 万元。A176B180C186D190简答题5、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率

4、为17%。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)2010 年 12 月 20 日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日长江公司以固定资产 ( 大型设备 ) 、投资性房地产 ( 系 2009 年 12 月自营工程建造后直接对外出租的建筑物 ) 、交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司， 相关手续于当日办理完毕。 作为对价的相关资产有关资料如下：(3) 合并过程中发生的直接相关费用为 150 万元，投出固

5、定资产应交增值税 1020万元。(4)2011 年 1 月 2 日大海公司可辨认净资产的公允价值为价值与账面价值相同 ) ，其所有者权益构成为：实收资本27000 万元 ( 假定公允20000 万元，资本公积2000 万元，盈余公积500 万元，未分配利润4500 万元。(5)2011 年大海公司全年实现净利润3000 万元。(6)2012年 3 月 5 日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000 万元。(7)2012年 12 月 31 日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200 万(8)2012 年大海公司全年实现净利润4000 万元。(9)2013 年 1 月 1 日出

6、售大海公司 20%的股权，出售后长江公司对大海公司的持股比例为 40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。 出售股权取得价款 6600 万元已收到存入银行，当日办理完毕股权变更登记等相关手续。剩余 40%股权投资在该日的公允价值为 13300 万元。(10) 大海公司 2013 年实现净利润 4200 万元。(11) 其他资料：不考虑除增值税以外其他因素的影响。假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。简答题6、1A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责

7、审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权， 208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30%。联营企业 208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二： A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三： B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元） ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生产和销售该类

8、产品。A 和 B 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的， 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。针对资料一，如果 A 和 B 注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序？单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、若该公司的资金成本

9、为5%，则购置 W型设备这一投资项目的净现值为() 万元。A78.18B83.93C170.43D178.94单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、( 由单选和多选组成。 )黄河公司对该项

10、投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为() 。A调增投资性房地产账面价值1270 万元B调增递延所得税资产385 万元C调增未分配利润1039.5 万元D调增公允价值变动损益1540 万元单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折

11、旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题14、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合() 原则。A重要性原则B实质重于形式原则C明晰性原则D可比性原则单选题15、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运

12、转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年

13、停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧简答

14、题16、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理多选题17、根据企业财务会计报告条例的规定，会计报表附注至少应当包括() 。A重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因B关联方关系及其交易的说明C重要资产转让及其出售情况D企业合并、分立多选题18、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出合并子公司决议单选题19、甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年 2010 年有关投资业务如下：(1) 甲公司 2007 年 7 月 1 日

15、与 A 公司达成资产置换协议， 甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A 公司对乙公司的投资， 该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的 20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为 900 万元 ( 其中成本为 800 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，公允价值为 500 万元 ( 不考虑相关营业税 ) ；换出无形资产的账面原价为 2610 万元，已累计摊销 250 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格 2300 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由 B、 C、 D、 E 企业平均持有。2007 年 7 月 1 日，乙公司

16、股东权益有关账户的贷方余额为： “股本” 8000万元，“资本公积” 4000 万元，“盈余公积” 1000 万元，“利润分配一未分配利润” 1580 万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为 15000 万元。差异由以下两项资产造成 ( 单位：万元 ) ：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产 800509002010无形资产 1000701200106双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007 年乙公司实现净利润1600 万元 ( 各月均衡 ) 。不考虑内部交易。(3)2008 年 9 月 20 日乙公

17、司宣告分配2007 年现金股利 300 万元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到现金股利。 2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。2008 年乙公司发生净亏损 100 万元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007 年 7 月 1 日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为() 万元。A2800

18、B3000C3260D2860多选题20、企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有() 。A持有存货的目的B资产负债表日后事项的影响C存货的新旧程度D存货的估计售价单选题21、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题22、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有() 。A固定资产B在建工程C财务费用D长期待摊费

19、用多选题23、甲公司采用成本模式计量投资性房地产， 2009 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3 年，月租金为 200 万元。2009 年 9 月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素

20、，回答下列第 (1)题至第 (2)题。甲公司 2009 年相关业务的会计处理中正确的有 () 。A2009 年 9月 30日转换日投资性房地产的账面价值为20000 万元B2009年 9月 30日转换日不确认损益C2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125 万元D2009年第四季度影响营业利润的金额为445 万元E2009年第四季度应交营业税计入营业外支出单选题24、风险价值 (ValueatRisk ，VaR)方法是指在一定的持有期和给定的置信水平下，利率、汇率等市场风险要素发生变化时可能对某项资金头寸、资产组合或机构造成的潜在的最大风险。下列关于VaR类型的说法正确的是 () 。A零值

21、 VaR，是以初始价值为基准测度风险B关注资产价值的绝对损失，用均值VaRC关注资产价值偏离均值的相对损失，用零值VaRD以上说法皆不正确单选题25、调整国民收入分配格局，国家财政支出和预算内固定资产投资，要按照()的原则，不断增加对农业和农村的投入。A存量适度调整、增量重点倾斜B增量适度调整、存量重点倾斜C投入必须大于上年D提高资金使用效率单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题27、下列关于信用风险评级标准

22、法下信用风险计量框架的表述，正确的有（）。A有居民房产抵押的零售类资产给予35%的权重B表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露C商业银行只能用信用衍生工具进行信用风险缓释D无居民房产抵押的零售类资产给予25%的权重E商业银行的信贷资产包括表外债权多选题28、根据企业所得税法的规定， 下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有() 。A盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础C融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的， 以该资产的

23、公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础E自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础单选题29、关于事项 (2) 和事项 (3) 的处理，下列说法不正确的是() 。A事项 (2) 应作为资产负债表日后非调整事项B事项 (3) 中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项C事项 (3) 中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项D事项 (3) 中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项多选题30、下列经济业务或事项正确的会计处理方法有()

24、。A采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入B以库存商品进行非货币性资产交换( 具有商业实质且公允价值能够可靠计量) ，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入C出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“其他业务成本”科目D采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用E企业生产车间、部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在“管理费用”科目核算-1- 答案： D暂无解析2- 答案： B,C,D 解析 选项

25、B，属于采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项 D，固定资产折旧方法的变更不属于会计政策变更。选项 A、 E，属于会计政策变更。3- 答案： C 考点 计划成本法下存货初始计量的账务处理解析 略4- 答案： B 解析 2013 年 12 月 31 日 W 产品的成本 = 1.8 100 = 180 ( 万元) ， w 产品的可变现净值 =2100 - 10 = 190 ( 万元 ) 。 w 产品的可变现净值高于成本，根据期末存货按成本与可变现净值孰低计量的原则， W 产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元， 即 B 选项正确。

26、5- 答案：计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益暂无解析6- 答案：注册会计师通常可以实施下列程序参与其他注册会计师对联营企业的风险评估的工作：暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B净现值由初始投资额的现值、 年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”

27、科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：借：投资性房地产成本50 000投资性房地产累计折旧2500(50000/40+1250) 投资 性 房地 产累 计摊 销40(1000/50+20) 贷：投资性房地产 写字楼50000土地使用权1 000递延所得税负债385(1 540 25%) 盈余公积115.5(1 540 75%10%)利润分配未分配利润1 039.5(1 540 75%90%)因此选项 C正确。成本模式

28、下此时的账面价值=(50000-2 500)+(1000-40)=48460，公允价值模式下账面价值为50 000，所以应调增账面价值金额=50 000- 48460=1 540( 万元 ) ，故 A 项不正确；应调增递延所得税负债385 万元，故 B 项不正确；政策变更调整留存收益，不调整公允价值变动损失，故D 项不正确。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： B 解析 按照企业会计准则第3 号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提

29、折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。14- 答案： B 解析 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权， 但从经济实质上来看， 企业能控制其所创造的未来经济利益，在会计确认和计量上就应视为企业的资产。15- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：16- 答案：固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析， 确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别

30、采用不同的方法进行核算。暂无解析17- 答案： A,B,C,D 解析 企业报表附注至少应当包括：不符合基本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况、 变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。18- 答案： A,C,D 解析 按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债， 应当在附注中单独披露，但盈余公

31、积提取方案应作为日后调整事项处理。故选项ACD正确。19- 答案： A 解析 换入 A 公司对乙公司长期股权投资的入账价值=500+2 300=2 800( 万元 )20- 答案： A,B 解析 企业在确定存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。一般来讲，企业持有存货的目的， 分为持有以备出售的存货和在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货两类。21- 答案： C 解析 选项 AB不需要进行会计处理。 选项 D计入资本公积， 只有选项 C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。22- 答案： B,C,D 解析 长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；属于生产经营期间的， 借记“财务费用”科目， 属于固定资产在达到预定可使用状态之前应当资本化的利息通过“在建工程”核算。23- 答案： B,C,D2009 年 9 月 30 日投资性房地产的账面价值为转换