第二章账户与复式记账PPT课件

1、2021/6/71 第二章第二章 账户与借贷记账法账户与借贷记账法 2021/6/72 1 会计科目与账户会计科目与账户 2 复式记账复式记账 2021/6/73 学习本章应达到的目标 v熟悉会计科目及其名称熟悉会计科目及其名称 v掌握不同性质账户的结构掌握不同性质账户的结构 v掌握复式记账法的原理掌握复式记账法的原理 v掌握借贷记账法的记账规则掌握借贷记账法的记账规则 v掌握借贷记账法下会计分录的编制掌握借贷记账法下会计分录的编制 2021/6/74 1 会计科目与账户 一、会计科目及其分类 会计科目是为了进行会计核算而对会计对象进 行分类的标志或项目 进行会计核算的起点进行会计核算的起点

2、2021/6/75 （一）会计科目的设置 只有具有同一信息特征的经济业务，才可归入一个只有具有同一信息特征的经济业务，才可归入一个 会计科目下核算；会计科目下核算； 会计科目体系应能够核算会计对象的全部内容；会计科目体系应能够核算会计对象的全部内容； 会计科目必须保持相对稳定性；会计科目必须保持相对稳定性； 统一性与灵活性相结合。统一性与灵活性相结合。 2021/6/76 （二）会计科目的分类 按经济内容分 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 按反映经济业务详细程度 总分类科目 明细分类科目 2021/6/77 常用会计科目 2021/6/78 常用会计科目(续） 2021/6/79

3、 常用会计科目(续） 2021/6/710 会计科目表（续） 2021/6/711 常用会计科目(续） 2021/6/712 二、账户及其结构 （一）账户的含义及其分类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 按 经济内容 根据会计科目开设的，根据会计科目开设的， 它是分类连续记录各项经济业务，它是分类连续记录各项经济业务， 反映各项会计要素增减变化情况及其反映各项会计要素增减变化情况及其 结果的一种手段结果的一种手段 2021/6/713 按反映经济内容的详细程度 总分类账（一级账户） 明细分类账（二级账户） 企业管理需要 会计制度规定 2021/6/714 三级账户三级账户 （明细分

4、类账户）（明细分类账户）a2 三级账户三级账户 （明细分类账户）（明细分类账户）a1 二级账户二级账户B 二级账户二级账户A 一级账户一级账户 总分类账户总分类账户 2021/6/715 总分类账户与明细分类账户的关系 v总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详 细的信息细的信息 v从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户“金额金额”的借方合计、贷的借方合计、贷 方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户 的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各 自

5、保持相等。自保持相等。 v总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明 细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着 辅助总分类账户的作用。辅助总分类账户的作用。 2021/6/716 会计科目与账户概念比较 v联系： 会计科目是根据经济内容设置的，账户也是按会计科目是根据经济内容设置的，账户也是按 照相同的经济内容来记录各个会计要素的增减照相同的经济内容来记录各个会计要素的增减 变动情况和结果的，从这一点说，二者是相同变动情况和结果的，从这一点说，二者是相同 的。的。 v区别： 会计科目不存在结构，账户有

6、一定的结构。会计科目不存在结构，账户有一定的结构。 2021/6/717 （二）账户结构 v账户的结构应能指明经济业务所引起经营资 金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要 素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。 2021/6/718 账户结构（续） v账户的基本结构分为两部分， 一部分反映增加 一部分反映减少 v账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。 在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的 两个方向。 2021/6/719 账户结构（续） v账户金额： 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 v余额一定在增加方 v账户金额四个指标之间的关系 2021/6/720 “开”字账户结构 账

7、户名称： 年 月 日 凭证 号数 摘 要借 方贷 方余 额 2021/6/721 “丁”字账户结构 v属教学用账户 v在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约 定俗成）。 借方(Dr) 会计科目 贷方(Cr) 2021/6/722 2 复式记账 在每一项经济业务发生后，同时在相互联系 的两个或两个以上的账户中，以相等的金额 进行记录的一种记账方法。 一、复式记账的基本原理及意义 （一）复式记账的基本原理 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 会计等式是复式记账的理论基础，复 式记账是实现会计等式恒等的保障。 结结 论论 2021/6/723 可以如实反映经济活动的来龙去脉可以如实反映经济活

8、动的来龙去脉 能够防止和检查会计数据的错漏能够防止和检查会计数据的错漏 可以完整、系统、正确地反映企业的资金运动，可以完整、系统、正确地反映企业的资金运动， 促进现代会计核算方法的发展促进现代会计核算方法的发展 复式记账的特点 双重记录 试算平衡 （二）复式记账的特点及意义 复式记账法核算的意义 2021/6/724 记账关系 二、借贷记账法的基本内容 借贷记账法是以借和贷作为记 账符号的一种复式记账方法 1.1.起源起源 Italy Luca Paciolio（帕乔利帕乔利） v借（借（Debit，简称，简称Dr） v贷（贷（Credit，简称，简称Cr） 2.记账符号 （一）记账符号和账户

9、结构 2021/6/725 吸收 债务放出债权 借主 Debtor 银行 甲商人贷金业者乙商人 Creditor 贷主 借贷只表示账户两个不同的对立方向借贷只表示账户两个不同的对立方向 借方贷方账户右边账户左边 2021/6/726 3.账户结构 理论依据：资产负债所有者权益理论依据：资产负债所有者权益 期末余额 资产类账户 DrCr 增加减少 权益类账户 DrCr 期末余额 增加减少 2021/6/727 费用成本类账户 DrCr 增加减少 收益类账户 Dr Cr 增加减少 2021/6/728 “借”、“贷”与增减 v借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示 减少。 v会计要素中资产与权

10、益的对立统一 v会计要素中收入与费用的对立统一 2021/6/729 资产增加 资产减少 费用成本增加费用成本转销 负债及所有者权益减少负债及所有者权益增加 收益转销 收益增加 期末资产余额期末负债及所有者权益余额 账户结构汇总 2021/6/730 v某类账户中某些作用相反账户的反向结构 “借”、“贷”与增减 2021/6/731 （二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 例例1 华光公司收到新兴集团的追加投资500万元，款项存 入银行 例例2 华光公司以银行存款20万偿还借款 例例3 华光公司收回前欠货款95000元，款项已全部存入银行 例例4 华光公司将到期无力支付的

11、商业汇票580000转作 应付账款 2021/6/732 销售产品实现收入50万元存入银行 以银行存款10万元支付本月水电费 假如销售产品实现收入50万元，其中 20万元存入银行，余款尚未收到。 假如本月耗用水电费10万元，以银行存款 支付6万元，余款未付。 2021/6/733 （三）账户的对应关系及会计分录 1.账户的对应关系 银行存款实收资本 银行存款短期借款 银行存款应收帐款 应付票据应付帐款 2021/6/734 2.会计分录 指明某项经济业务应借、应贷账户的 名称及其金额的记录，称为会计分录 做会计分录的步骤： 第一步，找出对应账户 第二步，分清账户的性质 第三步，分析金额的变化

12、第四步，确定记账符号 2021/6/735 借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000 借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000 借：银行存款 95000 贷：应收帐款 95000 借：应付帐款 580000 贷：应付票据 580000 2021/6/736 借：银行存款借：银行存款 500000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500000 借：银行存款借：银行存款 200000 应收帐款应收帐款 300000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500000 借：管理费用借：管理费用 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 借：管理费用借：管理费

13、用 100000 贷：银行存款贷：银行存款 60000 应付帐款应付帐款 40000 2021/6/737 会计分录的类型 简单分录 复合分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 注意事项 第一，先借后贷，借贷错开一格 第二，内容只包括三项：方向、科目、金额 2021/6/738 （四）过账及试算平衡 1.过账 DrCr 银行存款 期初余额 500000 （1）5000000 （2）200000 （3）95000 （5）500000 （6）100000 本期发生额 5595000本期发生额 300000 期末余额 5795000 2021/6/739 登记账户 v从会计分录到账户：过账 v账户的平行

14、登记 2021/6/740 登记账户（续） v平行登记的要点 时期相同 v应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分 类账户中进行登记 方向一致 v总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 v记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细 分类账户中的金额之和相等 2021/6/741 登记账户（续） v平行登记的结果： 2021/6/742 2.试算平衡 （2）发生额试算平衡 （3）余额试算平衡 （1）会计分录试算平衡 借方发生额贷方发生额 全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计 全部账户本期全部账户本期 借方发生额合计借方发生额合计 全部账户本期全部账户本期 贷方发

15、生额合计贷方发生额合计 2021/6/743 试算平衡表试算平衡表 2、发生额试算平衡表 1、余额试算平衡表 3、发生额及余额试算平衡表 2021/6/744 账户名称 期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 合计 总分类账户余额试算平衡表 年 月 日 2021/6/745 思考： v如果借贷不平衡，肯 定记录或计算有错误。 但如果借贷平衡，则 一定正确吗？ 2021/6/746 课堂讨论（一）课堂讨论（一） v2002年末，梅茵苗圃公司栽种的一批圣诞树已经长了年末，梅茵苗圃公司栽种的一批圣诞树已经长了4年，年， 苗圃已经为每棵树投入了苗圃已经为每棵树投入了3元的成本。一位批发商

16、提出了元的成本。一位批发商提出了 每棵树每棵树4元的报价，并且他自己负责包括砍伐、捆扎、运元的报价，并且他自己负责包括砍伐、捆扎、运 输在内的所有费用。而苗圃公司的经理认为，让这批树输在内的所有费用。而苗圃公司的经理认为，让这批树 再长再长1年，可以卖到每棵年，可以卖到每棵8元的价格，而需要支付的成本元的价格，而需要支付的成本 仅仅是每棵仅仅是每棵0.5元，所以他拒绝了该批发商的报价。元，所以他拒绝了该批发商的报价。 v2002年末，在资产负债表中应该按照什么价值列报这批年末，在资产负债表中应该按照什么价值列报这批 树的价值？为什么？树的价值？为什么？ 2021/6/747 v试算平衡能够检验

17、的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 2021/6/748 v试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 2021/6/749 v东方公司在东方公司在5年前以年前以180万元的价格购买了一栋办公楼，万元的价格购买了一栋办公楼， 并且投入并且投入60万元进行装修。预计可以使用万元进行装修。预计可以使用20年。今年，年。今年， 一外商有意与东方公司组建合资企业，并同意东方公司一外商有意与东方公司组建合资企业，并同意东方公司 以办公楼作价投资。该办公楼经评估确认现行重置成本以办公楼作价投资。该办公楼经评估确认现行重置成本 为为300万元。万元。 课堂讨论（二）课堂讨论（二） v但是，东方公司了解但是，东方公司了解 到，根据市政府的计划，到，根据市政府的计划， 明年将对