信用社（银行）会计工作规范标准

1、信用社（银行）会计工作规范标准一、会计机构和会计管理人员、独立核算的单位应当根据业务需要设置会计机构配备专职会计人员或兼职会计主管。独立核算信用社内有个以上分支网点的应配备会计辅导员。、会计工作岗位，可一人一岗，一人多岗或者一岗多人，出纳不得兼管稽核以及其他会计工作。电子联行的微机操作人员不得兼任联行密押机保管和编押工作。、信用社会计主管的任免、调动须商的上一级会计主管部门同意。会计人员的岗位应有计划的轮换。会计人员应当实行亲属回避制度。、会计机构负责人、会计主管人员应当具有会计专业技术资格及会计从业资格证书，主管一个专柜或信用社内部重要方面会计财务工作时间不少于二年。、会计人员有无会计从业资

2、格证书，未取得会计从业证书的工作人员，不得从事会计工作，按照国家有关规定每年参加会计业务培训。、会计机构对本单位的会计业务实施统一管理、指导、监督和检查。信用社所属的分社、信用站会计核算，可由会计机构采取并表和并账方式集中反映。、会计人员应当熟悉财经法律、法规、行业统一会计制度，会计人员保证所提供的会计信息真实、准确、及时、完整。遵守本单位的商业秘密，除法律法规和负责任批准外，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。、会计人员交接工作，必须在监交人员监督下进行，因机构变动的交接，由上级管理部门监交。县联社会计主管交接，由联社分管主任负责监交；信用社会计主管交接由主任会同管辖联社会计主管监交

3、（可指定），会计人员交接，由信用社主管主任或会计主管监交，没有办请手续的，不得调动或离职。、会计主管机构负责人员因工作调动时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况及遗留问题写出书面材料，并造移交清册（一式二份），由交接双方和监交人共同签字后交接双方各执一份，存档一份。、会计人员交接时：将所经管的账簿及账户余额编制移交余额表；编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、账簿、报表、印章、单证密押、有价证券、支票等其他会计资料及物品；对尚未登记的账目，应当登记完毕并在最后一笔余额后加盖经办人印章；对未了事项写出书面材料；实行电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件

4、及密码，会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等。、短期离岗的交接：会计主管、会计人员短期离岗，必须指定有关人员接替或代理工作。要建立“会计人员短期代理交接登记簿”登记备查，交接时双方除要认真核对有关帐簿、凭证等事项外，并签章，遗留问题均应交待清楚，（监交同条）“会计人员短期代理交接登记簿”每年年终应由会计主管部门归档保管。、移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交，经信用社负责人批准，可由移交人委托他人代办移交，移交人对所移交的凭证、账簿、报表和其他有关资料合法性、真实性承担法律责任。 二、会计核算、会计年度自公历一月一日至十二月三十一日止。-年终日办理决算，如遇节假日，仍以该日为决

5、算日，但中国人民银行另有规定的，从其规定。人民币的会计核算以“元”为记账单位，元以下记至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。有外币业务的信用社，对各种外币的收付，都按原币立账，期末以原币编制会计报表，应当折算为人民币反映。、独立核算单位要严格按照行业统一设置的会计科目进行核算，省级以下单位不得增设、删除、更改会计科目及核算内容。会计科目如有变更在年度中间通过分录结转；年度终了时，采用新旧科目结转对照表方式办理结转。、凭证、单据、账折的各种代用符号为：人民币符号为“￥”；“第号”为“”；“每个”为“”；年、月、日简写顺序应自左向右为“年月日”，年利率为“”表示，月利率以“”表示，日利

6、率为“。”表示。、遵循真实性原则。如实反映财务状况、经营成果，不得伪造、变造、篡改会计凭证，报送虚假报表。及时性原则。会计核算应及时并序时进行，凭证传递、专项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。、原始会计凭证必须具备要素齐全、内容真实、字迹清楚。受理凭证时做到认真审查、内容完整、符合规定。受理完毕后，经办人员、复核人员要盖章。、因公出差、费用报销等原始凭证，必须附在记账凭证之后，取得外单位的报销凭证必须盖有填制单位的公章，填有大小写金额的原始凭证，金额必须相符，不得涂改、挖补，发现有错误的应由开出单位重开或更正，更正处当加盖开出单位的公章。、凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和

7、特定凭证。记账凭证根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。记账凭证的要素为：凭证日期；收、付款人姓名、账号和开户行；货币、金额及借贷方向；摘要和附件张数；银行办理业务的印章及经办、复核人员的签名或盖章；凭证编号等、凭证应按照分类和编号顺序保管，按日装订或定时装订，定期装订时间最长不得超过天，已装订的凭证，封面按要求填写齐全，加盖装订人员名章，会计主管名章，计算机打印的凭证，必须打印操作人员的姓名、代号及日期，加盖有关人员印章后装订保管。、实行电算化的单位，对于纸凭证转为电子信息，或电子信息转为凭证要素和内容，机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字

8、准确无误。打印出的机制记账凭证加盖制单人、审核人、记账人及会计机构负责人、会计主管印章。、会计人员根据审核无误的原始凭证和特殊需要而填制的自制凭证包括收、付款凭证、转借、贷方凭证，特种转借、贷方凭证，表外收、付凭证。、会计凭证上由信用社填写和由客户填写的内容应有明显的区分，由客户填写的，未经客户授权，银行工作人员不得代办。会计凭证的传递应符合业务特点，做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。、会计凭证填制字迹必须清晰、工整、阿拉伯数字不得连笔，金额前须加币种符号。币符与阿拉伯金额数字之间不得有空白。以元为单位数字一律填写到角分，无角分的可用“-

9、0-”代替，汉字大写一律用正楷或者行书体写，不得用简化字代替。、信用社电子网络传输的记账信息，应具备规定要素，并采取相应的安全防范措施，必要时需经会计主管或其他授权人员确认，事后应根据监督和管理需要按规定格式打印纸质凭证。计算机账务核算应具有操作权限控制、监督功能和故障应急处理及数据恢复措施。、会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管、凭证合法、传递及时；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行（社）票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证换人复核；当日结账，总分相符；内外账务定期核对；印、押、证、分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交

10、接清楚；达到账账、款款、账据、账实、账表、内外账全相符。、信用社基本账薄为总账、明细账、日记账，辅助账薄为登记薄、余额表，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账薄，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。、实行电算化的信用社，用计算机打印的会计账薄必须连续编号，经审核无误后装订成册，由记账人员和机构负责人、会计主管人员签字盖章。、账薄必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，加盖印章后，在行记账。账薄上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。、启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明

11、单位名称和账薄名称，启用日期、账薄页数、记账人、会计主管、机构负责人盖章，因工作变动时，应当注明交接日期。、启用丁种账薄，应从第一页到最后一页须编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。、账薄的记载要用蓝墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账薄除外）或者签字笔书写。账薄中书写的文字和数字，一般占格子的二分之一。 、各种账薄按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如有发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，注明“此行空白”，由记账人盖章，对于登记账薄文字或者数字错误的用红线注销，但必须原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字、并由记账人在

12、更正处盖章。、用红色墨水记账的有：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样，因误记使账页发生空页使，应在空页内划交叉红线注销，由记账人、会计管共同盖章证明。账薄余额结清时，应在元位栏划“”表示结平。、每一账页记满结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。年度终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外，均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天

13、数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。、总账结转，使用每月更换新账页的，应将旧账“上月底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时，只过上年底余额，计算机记账，按月打印总账结转。、错账的冲账处理。记账串户，应填制同方向红蓝字冲正凭证办理冲正；凭证金额或科目、账户填错、账薄随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红、蓝字凭证冲正；凭证正确，科目日结单结错，应

14、填制红、蓝字科目日结单进行冲正；本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正；同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划（汇）出社电报或查询查复书办理调账，划（汇）入社无权调账；凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数；所有冲正、调账必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。、每月核对的账薄：总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符；余额表上各户余额加计总数与该科目总账余额核对相符；现金收、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单“现金”科目总账借、贷方发生额核对相符，现金库存登记簿的库存数，应与实际库

15、存现金和“现金”科目总账余额核对相符；表外科目余额应与有关登记簿核对相符，重空、有价单证与实物相符；计算机处理业务除上述要求核对外，还应按科目加计凭证、借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总账核对相符。、定期核对账簿：使用丁种账页记载的账户，按旬加计未销账的各笔金额总数与该科目总账的余额核对相符；储蓄科目必须按月通打一次全部分户账（卡）余额，与各科目总账的余额核对相符；贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符；余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数核对相符；各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符；各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。、不定期核对：

16、存放人行或其他金融机构的存款送来对账单，及时核对；存折户应坚持办理业务时，账折核对，单位存款按月或季，贷款账户应按年或季填发“余额对账单”与单位对账限期收回，对收回的对帐单经会计人员勾对无误后，按顺序排列、装订、入库保管；联行往来的账务核对，按照联行制度办理；联社、社内、同业往来应使用复写账页，记满一页后，撕下对账联，及时交对方对账，发现不符时应及时查明更正；核对会计账簿记录与财产等实存数额相核对，各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。、各种账薄在更换新账页后，旧账页按规定分别装订。总账使用每月更换新账页的，每月装订一次，使用连续记载的，每年装订一次；活页分户账、登

17、记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订，各种销讫卡片账，按销帐日期排列，按月或按季装订；年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订；装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人和会计主管加封盖章，并登记“会计档案登记簿”入库保管。、信用社应根据规定的利率、结息日期和计息方法结计息，对所计利息应入结息日次日账。信用社采用积数计息法的，应按实际天数结计利息。 利息=累计计息积数日利率 累计计息积数=每日余额累计数 日利率=年利率360天定期存款（或贷款）到期日为节假日，应在节假日前最后一个营业日支取（或归还），应扣

18、除到期日与支取日（归还）日之间的天数（算头不算尾，下同）按合同利率计算的利息。节假日后支取的存款，按过期支取存款计算利息。节假日后第一个营业日归还贷款，按合同利率加收到期日与归还日之间天数的利息，节假日后第一个营业日未归还贷款，从该日起按逾期贷款利息计算，对单位的存贷款利息，一律转帐，不得收付现金。 、年度决算前信用社应清理各项临时和过渡性资金，清查各项财产，全面清查、核对内外账务，核对财务收支。、信用社必须按照行业统一会计制度规定，定期编制财务报表及说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表等，会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容

19、完整、说明清楚，报表之间、各项目之间凡有对应关系数字，应相互一致。本期报表与上期报表之间相互连接。任何人不得篡改会计报表的有关数字。上报的报表要加盖领导人、会计机构负责人、会计主管、制表人盖章、签字。、各种会计专用章采用“专人使用、专人保管、专人负责”的办法。启用前领用人员必须在会计“会计专用印章使用登记簿”上登记启用日期并盖章，人员调动时必须办理交接手续。使用人员临时离岗时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。各种会计专用章停止使用时，要在“业务印章保管使用及印模登记簿”上注明停止使用的日期和原因。封存的印章统一保管和销毁。联行专用章和汇票专用章停止使用后，逐级上至颁发部门统一销毁。、

20、信用社重要空白凭证、有价单证要贯彻“证印分管、证押分管、账证分管”。购买的国库券、金融债券、重要空白凭证等要建立“有价单证登记簿”和“重要空白凭证登记簿”。实行专人保管，入库保管。柜台使用和作废的重空要逐份销号，作废的重空应加盖“作废”戳记。登记薄上的号码不得短缺。已办理收回的有价单证、重空和作废重空应剪角，并按规定权限办理销毁。信用社不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。、信用社会计档案分为纸质和磁质两种。期限分为永久和定期。永久保管的为决算报表；股本金分户账；存贷款开销户登记薄；客户挂失申请书、登记薄、补发的的存单、存折、会计档案保管登记薄和档案销毁清单；机构撤销、合并交接清册；房屋购建的

21、契据及需要永久保管的其它会计档案资料。定期保管分为十五年和五年两种。十五年保管有综合核算和明细核算的各种账、薄、卡；凭证及附件；信用社汇总月、季半年报表；结算专用章的领用、交接、销毁和保管情况登记薄。五年保管有计算机运行日志；计息科目余额表；网点的月报表、资产负债表、损益表和决算报表（包括全部附件，决算分析资料）；信用社本身及汇总储蓄所日报表、旬报；密押、代号使用及保管登记薄；社内往来、联社往来及同业往来的对账单及查询、复查书；信用站的交账清单（册）；会计主管移交清册（单）各种不定期报表。、会计档案应指定专人保管，管理人员变动要办理交接手续。档案保管要设置专用档案保管库（柜），对入库的资料设立

22、“会计档案保管登记薄”。并做到妥善保管，存放有序，查找方便；切实防止火烧、虫蛀鼠咬、霉烂等。网点的会计档案最迟次年上交总社集中保管。磁介质档案每年翻录一次实行双备分，并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。会计档案保管期满，应按规定程序销毁。、会计档案一律不得外借，防止丢失和泄密。内部调阅会计档案需经会计主管人员和档案管理部门主管人员批准；法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效件及相关证明材料，并按规定经信用社机构负责人或其授权人核准。查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复印或照相，但不得将原件抽出借。、凡实行单人收付操作的信用社，柜台人员必须经过储蓄业务知识及电脑操

23、作等培训并合格；有一年工作以上实际工作经验；熟悉电脑储蓄业务和现金出纳工作的各项规章制度；能独立操作电脑处理日常储蓄业务，并掌握储蓄挂失、托收、继承等较复杂业务的操作要领。掌握现金出纳的操作规程，具有现金整点，识别真假钞的基本技能。、凡实行单人收付操作的信用社，应按业务岗位设置现金尾箱和业务印章，实行一岗一箱一套章。现金尾箱的库存限额根据有关制度规定按业务量大小确定，超限额部分应及时上缴入库。领入现金时要设定授权金额超过权限的要经主管签字。现金的存取应及时拆封复点：凡发生短款等业务事故，应立即如实报告营业室主管，不得隐瞒，特殊业务（挂失、托收、继承、止付、冲帐等）必须经过营业室主管签字。营业终

24、了，负责打印相关的数据报表，清点尾箱现金和重要空白凭证及有价单证，无误后交复核员核对，核对准确后在登记簿上盖章。、根据业务量设置一名或多名业务复核员，对当日或次日业务进行逐笔复核，对复核无误的凭证确认盖章并装订后交稽核员，稽核员按规定稽核完毕入库保管。、重要空白凭证一律纳入表外科目核算，实行专人负责、入库保管，对购入、使用、结存要在“重要空白凭证登记簿”进行登记，库存的结存应与实物、报表一致。有价单证实行“账证分管”原则，核算时应建立“有价单证登记簿”，按有价单证种类、票面金额立户，做到账、实相符。代保管有价值品按保管的有价证券票面金额、物品价格或估计金额逐笔登记核算。抵押及质押有价物品科目应

25、按借款单位（人）出具的用作抵押或质押的物品或有价单证的票面金额、物品的价格或者估价金额，逐笔详细登记，设立“有价物品登记簿”。逾期贷款应收利息应按当年逾期贷款余额逐笔计算，按单位（户）设置应收未收利息明细账。已核销呆帐科目应遵照“内销外挂”的原则，按批准已核销呆帐贷款的单位、个人设立明细账，明细账的总额与历年核销的贷款总额相符。低值易耗品按购入的金额、使用的地点建立明细账，每年年底对使用的低值易耗品逐一核对，保证账实相符。已置换的不良资产科目应按单位、个人（户）设置明细账。 三、出纳 管理 规范 工作标准 、出纳人员在办理业务时必须坚持以下基本规定。 钱账分管:先收款后记账,先付款后记账。 双

26、人临柜、双人管库、双人守库、双人押运。 现金收付、换人复核。凡现金、金银、有价单证，以及库房钥匙、业务公章等重要物品换人经管时，必须办理交接登记手续。及时核对库存，做到账款、账实相符。未经业务培讯不得对外办理现金出纳业务。、每日营业终了，应将现金收入、付出登记簿的发生额与现金科目发生额核对一致，并登记现金库存簿结出余额，实际库存现金与总账现金科目余额核对相符后，由会计在现金库存簿签章。、票币整点必须做到点准、墩齐、挑净、捆紧、盖章清楚。每把须盖带社（行）号的经受人名章，每捆应在绳头结处贴封签。注明社（行）号、券别、金额、封捆日期、加盖经办人名章和复核人名章。损伤券币除按上述方法处理外，还应对主币分版捆扎并及时交存当地人民银行。、凡入库保管的现金、金银、外币及有价证券等，都必须由账务记载，出入库时应在“现金出入库登记簿”上登记，做到账款、账实相符，责任分明，严禁以白条抵库存。、信用社主任和会计主管每月至少差库两次。联社主管主任每年至少进行一次全面性查库。上级财务管理部门应对信用社不定期进行查库，查库时必须携带查库介绍信，并有库管员在场。查库主要是以下内容：清点库存现金、金银及有价证券实物是否相符，有无白条抵库和挪用库款情况，是否发生虫蛀、鼠咬及霉烂等