成本核算（第二版）课件：第8讲职工薪酬耗费的分配

1、 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的劳务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。 职工薪酬的核算包括结算和分配两个部分，企业劳资员进行职工薪酬的结算，他们根据职工考勤记录、工票、个人福利支出等原始单据，计算并编制职工薪酬结算单以及职工薪酬结算汇总表，月末将上述单证传递至成本核算岗位，进行职工薪酬的分配。 职工薪酬结算汇总表职工薪酬结算汇总表 2010年3

2、月份 单位：元部门人员别部门人员别人人数数基本基本工资工资奖金奖金津贴和补贴津贴和补贴加班加加班加点工资点工资应扣工资应扣工资其他其他薪酬薪酬应付应付薪酬薪酬各项扣款各项扣款实发薪酬实发薪酬部 门 工部 门 工资 核 算资 核 算员签章员签章部门名称部门名称人员别人员别夜班夜班误餐误餐病假病假电费电费电费电费水费水费小计小计铸造车间铸造车间生产工人生产工人320005100020802000980028060007000976004800.222060686860909073910李翠萍李翠萍管理人员管理人员11000195001020400023008023003200386401200.6

3、5650551851203678880机加工机加工车间车间生产工人生产工人312004320021003000700020005600901003100.201800204900408519960朱建平管理人员管理人员108001680011003000400030052002400326002000.08810622810702978930装配车间装配车间生产工人生产工人2120026320320050001020012020006600804002315.881360363676247672376王桂莲管理人员管理人员124001620013004500350020086031003994

4、0863.22863271726493821351供电车间供电车间生产工人生产工人8860210009802300260080230260038030899.32653211552533647747阎平管理人员管理人员32008640126096098660 89015876265.8716533431201544480供水车间供水车间生产工人生产工人352020008706003006507940221.2812694348.227591.78杜慧芬管理人员管理人员165020043025018080 260289085.695355139.242750.76销售部人员销售部人员320028

5、01068086091065034310230.65126333569833953.02杨计会厂部人员厂部人员1250043200160036004600260264067880680.564326111131766766.83合合 计计151530286070166203007046376114018910355904620616663.629103.6525767.27520438.73财务主管：乔宏 审核：王晓山王晓山 填制：王虎龙王虎龙职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能职业判断与基本技能基本生产车间产品生产人员管理人员基本生产成本账户制造费用账户辅助生产车间所有人员

6、辅助生产成本账户专设销售机构销售费用账户厂部管理部门管理费用账户职业判断与基本技能职业判断与基本技能各种产品定额工时总和待分配的职工薪酬总额分配率职工薪酬分配率职工薪酬定额工时该种产品职工薪酬某种产品应分配的 沃尔公司2010年3月，装配车间生产120件闸阀、100件止回阀共发生直接人工费共计80400元。闸阀、止回阀工时定额分别为32小时、30小时，采用定额工时比例法分配计算闸阀、止回阀各应承担的职工薪酬耗费。 机器工时比例分配法 情境展示 （1）计算闸阀、止回阀的定额工时 闸阀：32120=3840（小时） 止回阀：30100=3000（小时）（2）计算职工薪酬耗费分配率。7544. 13

7、0003840804001分配率职工薪酬（3）计算闸阀、止回阀应承担的职工薪酬耗费。 闸阀：384011.7544=45136.80（元） 止回阀：300011.7544=35263.20（元） 年年 月月 单位：元单位：元应应 借借 科科 目目成本或费用项目成本或费用项目 直接计入直接计入 分配计入分配计入合合 计计 分配标准分配标准 分配率分配率金金 额额 财务主管： 记账： 审核： 填制：职工薪酬职工薪酬2010 3 基本生产成本基本生产成本闸阀闸阀 止回阀止回阀合合 计计直接人工直接人工直接人工直接人工废品损失废品损失闸阀闸阀制造费用制造费用铸造车间铸造车间 机加工车间机加工车间装配车

8、间装配车间薪酬费薪酬费薪酬费薪酬费薪酬费薪酬费辅助生产成本辅助生产成本供电车间供电车间供水车间供水车间合合 计计销售费用销售费用薪酬费薪酬费薪酬费薪酬费管理费用管理费用薪酬费薪酬费薪酬费薪酬费合合 计计809.2538640.0032600.00 53906.0039940.00 10830.00 64736.00 34310.00 67880.00 278106.00 80400.00 3840 3000 684011.7544 45136.80 35263.20 155999.01 111291.74 267290.75 809.2538640.00 32600.00 39940.00 5

9、3906.00 10830.00 64736.00 34310.00 67880.00 546206.00张睿张睿沃尔公司业务操作沃尔公司业务操作 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额附附单单据据张张百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 合合 计计财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核： 制单：制单：212010 3 3154分配职工薪酬分配职工薪酬基本生产成本基本生产成本闸阀闸阀1 3 5 4 1 3 1 9 79 1 9 1 7

10、 8 0 3基本生产成本基本生产成本止回阀止回阀废品损失废品损失闸阀闸阀2 8 8 0 09 0 0 0 0制造费用制造费用铸造车间铸造车间制造费用制造费用机加工车间机加工车间8 8 0 0 0 0制造费用制造费用装配车间装配车间1 1 0 0 0 02 2 9 4 3 9 8 0 0叁叁沈玮沈玮沃尔公司业务操作 记记 账账 凭凭 证证 20102010年年3 3月月3131日日 第第54 54 号号摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额附附单单据据叁叁张张百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角

11、分分分配职工薪酬分配职工薪酬辅助生产成本辅助生产成本 供水车间供水车间8 8 8 8 0 0 0 0 0 0辅助生产成本辅助生产成本 供电车间供电车间4 4 4 4 0 0 0 0 0 0销售费用销售费用6 6 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0管理费用管理费用1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0应付职工薪酬应付职工薪酬2 2 2 2 7 7 9 9 1 1 2 2 7 7 0 0 0 0合合 计计2 2 3 3 0 0 7 7 1 1 2 2 7 7 0 0 0 0 2 2 3 3 0 0 7 7 1 1 2 2 7 7 0 0 0 0财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：沈玮制单：沈玮22沃尔公司业务操作 产品名称：产品名称：400400闸阀闸阀燃料及动力燃料及动力 直接人工直接人工 制造费用制造费用 废品损失废品损失百百 十十万万千千 百百十十元元角角分分 百百十十 万万 千千百百十十 元元 角角分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十1 11 17 70 00 00 00 0864000932000111876837149338031 5 5 9 9 9 0 1 产品名称：产品名称：40