第04章企业所得税

1、第四章 企业所得税法一、单项选择题1. 某韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构， 2018 年该分支机构在中 国境内取得不含增值税咨询收入 1000 万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司 支付的不含增值税培训收入 200 万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得 300 万元。 2018 年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。A. 500 B.1000 C.1200 D.1502. 在中国境内未设立机构、 场所的非居民企业取得的下列所得中， 应在我国缴纳企业所得税 的是（ ）。A. 将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得B. 将其持有

2、的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得C. 将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得D. 取得境外企业分配的股息所得3. 根据规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A. 销售货物所得B. 动产转让所得C. 权益性投资资产转让所得D. 特许权使用费所得4. 下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。A. 股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C. 特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现D. 接受

3、捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现5. 下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是（）。A. 采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C. 采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D. 企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额6. 下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（）。A. 以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现B. 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

4、C. 企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现D. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础7. 根据企业所得税法律制度规定，下列说法中不符合规定的是（）。A. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内,分期均匀计入相关年度的应纳税所得额B. 居民企业以非货币性资产对外投资， 应对非货币性资产进行评估， 并按照评估的公允价值 扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得C. 居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股

5、权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现D. 非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象既可以是居民企业，也可以是非居民企业8. 股权分置改革时， 张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有， 乙企业适用的企 业所得税税率为 25%。2018 年 12 月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200万元，无法提 供限售股原值凭证； 相关款项已经交付给张某。 该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税（ ）万元。A. 0B.7.5C.42.5D.509. 根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。A. 国债利息收入B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C某营利

6、企业接受其他企业捐赠机器设备的收入D.符合条件的非营利组织的收入10. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳 税所得额时扣除的是（ ）。A. 可抵扣的增值税B. 消费税C. 资源税D. 房产税11. 根据企业所得税的相关规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（）。A. 生产车间季节工的工资B .销售部门临时工的工资C. 职工食堂临时工的工资D科研部门返聘退休员工的工资12. 某经认定的技术先进型服务企业 2018 年已计入成本费用的实际发放的合理工资、 薪金总 额为 500 万元， 实际发生职工福利费 72 万元， 拨缴工会经费 14 万元， 已经取

7、得工会拨缴收 据，实际发生职工教育经费 28.5 万元， 该企业在计算 2018 年应纳税所得额时， 就上述业务应调整的应纳税所得额为（）万元。）。A. 22B.2C.6D.813. 根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（A. 企业缴纳的车船税B. 企业向银行借款的利息支出C. 企业请广告公司制作广告的支出D. 企业非广告性质的赞助支出14. 某居民企业 2018 年度取得产品销售收入材料取得收入 400 万元，分回的投资收益 管理费用 280 万元，其中包括业务招待费 2018 年度所得税前可以扣除管理费用（ A.260B.257.315. 某公司 2018 年

8、度实现会计利润总额5000 万元 （不含增值税， 下同），销售不需要的 761万元，出租房屋取得租金收入 60 万元，发生 50 万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业）万元。C.277.3D.28025.36 万元。经某注册会计师审核， “财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200万元， 借款期限 6 个月， 支付借款利息 5 万元；经过批准向本公司职工借入生产用资金 60 万元（有借款合同，与向银行借款期限相同），支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2018年度的应纳税所得额为（）万元。A. 21.86B.26.36C.30.36D.33.3616

9、. 某公司2016年2018年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，则该公司在计算2018年应纳税所得额时可以扣除的2018年实际发生的公益性捐赠支出的金额是（）万元。2016 年2017 年2018 年会计利润200010003500公益性捐赠支出400（全部在12月发生）80320A.0B.300C.320D.44017. 某企业2018年年初按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款6800万元用于生产经营，本年度发生借款利息 408万元。已知该企业权益性投资额为3000万元。该企业在计算）万元。企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（A.408B.360C.180D.901

10、8. 根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目可以扣除的是（A. 向投资者支付的股息B. 子公司支付给母公司的管理费C. 企业按规定支付的财产保险费D. 对外投资期间的投资成本19. 某商场2018年1月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为1500 元增值税，下同）的西服的客户可获赠一条价值200元的领带；当月该商场一共销售西服件，取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为（A.150000B.132352.94C.17647.0620. 根据企业所得税法相关规定，下列说法中正确的是（）。A. 企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，

11、生年度扣除B. 企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，度C. 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，）元。D.170000（不含100应追补至该项损失发为开始计算企业损益的年可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣D. 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损21. 根据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。A. 企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧扣除B. 企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧扣除C. 企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.

12、 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础22. 下列关于资产折旧年限，表述错误的是（）。A. 由于技术进步、产品更新换代较快的生产设备，实行加速折旧的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%B. 畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年C. 电子设备折旧年限最低为5年D. 飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限最低为4年23. 境内居民企业 A公司2013年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%勺股权。2018年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资,撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得2

13、000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（）万元。A. 25B.225C.250D.50024. A公司和B公司共同投资成立 M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40% B 公司出资6000万元，占M公司股份的60% 2018年12月A公司将其持有的股份以 12000万元全部转让给 B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为 5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。A. 1500B.2000C.2500D.300085%的股权转让给乙公司，8 元，每股资产的公允价值25. 甲股份公司共有股权 2000 万股，为了将来有更好的发展，将

14、 然后成为乙公司的子公司。 收购日甲公司每股资产的计税基础为 为 10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 15300万元， 以银行存款支付 1700万元。 该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。D.400A. 340B.170C.15326. A 企业合并 B 企业， B 企业尚在弥补期的未弥补的亏损为 100 万元，净资产公允价值为 500万元。A企业净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 4%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥 补的被合并

15、企业的亏损为（）万元。A. 20B.40C.60D.10027. 根据企业所得税相关规定，符合特殊性税务处理条件的企业债务重组确认的应纳税所得 额占当年应纳税所得额 （ ）以上的， 可以在 5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所 得额。A. 50%B.60%C.75%D.85%28. 下列不符合企业所得税税收优惠政策的是（）。A. 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%B. 符合税收条件的节能服务公司享受三免三减半优惠政策C. 享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征

16、收企业所得税29. 企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超 过（ ）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度 计算折旧。A. 100B.300C.500D.100030.2018 年某居民企业（不符合小微企业条件）向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额 127.5 万元，全年亏损 7.5 万元，经税务机关检查， 成本费用支出核算准确， 但收入总额不能确定。 税务机关对该企业采取核定征税办法， 应税所得率为 25%。 2018年度 该企业应缴纳企业所得税（）万元。A. 10.07B

17、.10.15C.10.5D.10.6331 .某企业拥有一栋原价 2000万元的厂房（使用年限 20年，不考虑净残值） ，在使用 18年 时对其进行改造， 取得变价收入 30 万元， 领用自产产品一批， 成本 350 万元， 含税售价 400 万元， 改造工程发生人工费用 100万元， 改造后该厂房使用年限延长 3年。 已知企业按直线 法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为（）万元。A. 124B.130C.134D.146.8）。32. 企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（A. 固定资产改良支出B. 租入固定资产的改建支出C固定资产的日常修理支出D. 已足额提取折

18、旧的固定资产的改建支出33.2018 年某居民企业实现产品销售收入 1000 万元，视同销售收入 300 万元，接受捐赠收入 100 万元，国债利息收入 50 万元，成本费用 700 万元， 其中业务招待费支出15 万元。假定不存在其他纳税调整事项， 2018 年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A. 177.13B.168C.172D.16434.2018 年某居民企业收入总额为 3000万元（其中免税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900 万元），各项成本、 费用和税金等准予扣除金额合计 1800 万元 （其中含技术转让 准予扣除的金额 200万元）。2018 年该企业应缴纳企

19、业所得税（）万元。A. 25B.50C.75D.10035. 自 2019年1月 1日至 2021年 12月 31日止，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按（ ）计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税 所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按（ ）计入应纳税所得额，按 20%的 税率缴纳企业所得税。A. 25%；75%B.25%；50%C.50%；25%D.50%；75%36. 自 2018年 1月 1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业， 其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补

20、，最长结转年限由5年延长至（ ）年。A. 5B.6C.8D.1037. 某小型微利企业 2012年2018年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、 20万元、 10万元、 88万元，则该企业 2018年应纳企业所得税为（）万元。A. 15.6B.19.5C.9.75D.7.838. 某高新技术企业 2018 年度取得境内应纳税所得额 2000 万元，甲国应纳税所得额折合人民币 500 万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70 万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。A. 375B.355C.325D.30539. 依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终

21、止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。A. 60 日内B. 90 日内C. 120 日内D. 150 日内二、多项选择题1. 根据企业所得税的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。A. 有限责任公司B. 股份有限公司C. 个人独资企业D. 合伙企业2. 根据企业所得税的规定，判断居民企业的标准有（）。A. 登记注册地标准B. 所得来源地标准C .经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准3. 根据企业所得税的有关规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A. 财政拨款B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C. 有专项用途符合

22、管理条件的财政性资金D. 非营利机构接受其他单位的捐赠收入4. 下列企业中，适用 15%企业所得税税率的有（）。A. 经认定的技术先进型服务企业B. 小型微利企业C. 高新技术企业D. 科技型中小企业5. 依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。A. 商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B .现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入6. 下列属于企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（）。A .已完工作的测量B .已提供

23、劳务占劳务总量的比例C. 发生成本占总成本的比例D. 取得的收入占总收入的比例7. 下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有（ ）。A. 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金 （包括资本公积）处理B. 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的， 企业可作为不征税收入进行企业所得税处理C. 企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金 （包括资本公积） 且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础D. 企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的， 应按

24、公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础8. 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中， 不属于企业所得税免税收入的有 （）。A. 财政拨款B. 国债利息收入C. 物资及现金溢余D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金9. 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。A. 按照国家规定的标准，为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B. 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C. 为投资者或者职工支付的商业保险费D. 按照国家规定的标准，为董事长缴纳的五险一金30%为限额扣10. 下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入除的有（

25、）。A. 化妆品销售企业B. 医药制造企业C. 酒类制造企业D. 烟草企业11. 企业发生的下列项目，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A. 企业计提未经核准的坏账准备金B. 企业按规定计提的用于环境保护和生态恢复的专项资金C. 企业按规定缴纳的财产保险费D. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出12. 下列各项中，允许在税前扣除的有（）。A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B. 向银行支付的罚息C. 诉讼费用D. 银行内营业机构之间支付的利息13. 关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（）。A. 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提

26、的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额B. 企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除， 其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣 除C. 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外D. 企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除14. 根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。A. 修理后固定资产被用于新的或不同的用途B. 修理后固定资产的使用年限延长

27、2年以上C. 修理后固定资产的使用年限延长1年以上D. 修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上15. 根据企业所得税的相关规定，下列关于投资资产成本的说法中，正确的有（）。A. 以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B. 以无形资产换取的投资资产，以无形资产的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成本C. 以自产货物换取的投资资产，以自产货物的最高售价和支付的相关税费为投资资产的成本D. 以外购的货物换取的投资资产，以外购货物的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成 本16. 关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（）。A. 企业由法人转变为个人独资企业的一般性税务处理，

28、应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定B. 企业以非货币性资产清偿债务的一般性税务处理，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失C. 符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补D. 在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补）。17. 下列处理方法，符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有（A. 被收购方应确认股权、资产转让所得或损失B. 被收购方不

29、需要确认股权、资产转让所得或损失C收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定D. 收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定18. 根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。A. 境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B. 企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补C. 企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D. 除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过5年19. 企业取得下列各项所得，免征企业所得税的有（）。A.林木的培育所得B .海水养殖、内陆养殖所得C. 香料作物的种植所得D农作物新品种的选育所

30、得20. 下列各项中，对企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（）。A. 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行三免三减半优惠政策C. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除D. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按80%十入收入总额21. 根据企业所得税法的相关规定，关于企业委托境外研究开发

31、费用税前加计扣除有关表述 中，错误的有（ ）。A. 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%十入委托方的委托境外研发费用B. 委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除C. 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照全部实际发生的费用计入委托方的委托境外研发费用D. 委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用3/4的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除22. 下列各项中，对集成电路企业或项目企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（）。A. 2018 年 1 月 1 日后新设立的集成电路线宽小于130 纳米， 且经营期限在 10

32、 年以上的集成电路生产企业，自企业获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年按 25%法定税率减半征收，享受至期满为止B. 2018 年 1 月 1 日后新设的集成电路线宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元， 且经营期在15 年以上的集成电路生产项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年 至第五年免征企业所得税、第六年至第十年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止C. 2018 年 1 月 1 日后新设立的集成电路线宽小于130 纳米， 且经营期限在 10 年以上的集成电路生产项目，自项目获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年按25%法定

33、税率减半征收，享受至期满为止D. 2018 年 1 月 1 日后新设的集成电路线宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元， 且经营期在15 年以上的集成电路生产企业，自企业取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年 至第五年免征企业所得税、第六年至第十年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止23. 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围的有（ ）。A. 直接从事研发活动人员的工资薪金B. 外聘研发人员的劳务费用C. 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费D. 用于研发活动的软件的摊销费用24. 根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范

34、畴的项目有（）。A. 职工交通补贴B. 向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金C. 为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金D. 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费25. 境内某居民企业2018年度境内应纳税所得额为 3000万元。该企业在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额 600万元，A国规定的税率为20% B国分支机构当年 应纳税所得额400万元，B国规定的税率为 30%该企业已经按照规定在 A、B两国缴纳了所 得税，则下列说法正确的有（）。A. 来源于A B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额B. 来源于A B两国的所得可以分别计算应纳税所得额C. 采

35、用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税D. 采用不分国不分项计算抵免，境外所得无需在我国补税26. 根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的有（）。A. 被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补，投资企业要相应调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失B. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利C. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利D. 合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利27. 根据企业所得税法律制度规定，下列选项

36、属于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 的基本原则有（ ）。A. 统一计算B. 分级管理C. 就地预缴D. 汇总清算三、综合题1 .某科技型中小企业（居民企业） 2018年销售产品收入 1000万元，利润总额为 250 万元， 已经按照规定预缴了企业所得税 50万元， 2019年 2 月会计师事务所受托对该企业 2018 年 度纳税情况进行审核，获得如下资料：（1） 投资收益科目中包括转让国债收入25 万元（其中含国债利息收入 10万元），从境内未 上市居民企业取得投资收益 100万元。（2） 营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50 万元，直接向某农村小学捐赠 20 万元；自然灾害净

37、损失 30 万元。（ 3）企业销售费用中含广告费 185 万元、给客户的回扣费用 5 万元（无法提供合理票据） ； 企业管理费用中包含业务招待费 12.5 万元、研发费 50 万元。（4）2018 年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48 万元，该笔利息的借款发生在 2018 年 1 月 1 日，借款金额 530 万元，约定借款期 1 年，金融机构同期同类贷款年 利率为 6%。（5）企业 2018年 12 月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45 万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额；（2）计

38、算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；（3）计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额；（4）计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额；（5）计算该企业应补缴的企业所得税。2. 某医药制造企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业， 2018 年取 得商品销售收入 5500万元，转让固定资产的净收益 550万元，投资收益 80 万元；发生商品 销售成本 2200万元，税金及附加 120 万元，发生销售费用 1900万元，管理费用 960 万元， 财务费用 180 万元，营业外支出 100 万元， 实现利润总额 670万元，企业自行计算缴纳企业 所得税=670X 15%=

39、100.5 （万元）。经注册会计师审核，发现 2018年该企业存在如下问题：（1）12月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票上注明价款 30 万元、增值税 4.8 万元，当月投入使用，企业将该 设备购买价款 30 万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本 已结转。（ 2）管理费用中含业务招待费 80 万元，研发费 240 万元。（ 3）销售费用中含广告费 800 万元，业务宣传费 300 万元。 （4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额 1000万元，期限 1年，用于生产经营）；支付给境内关联方借款利

40、息 60万元（借款金额 1000万元，期限 1年，用于生 产经营），已知关联方的权益性投资为 400 万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企 业实际税负高于境内关联方。（ 5）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款65 万元， 因违反合同约定支付给其他企业违约金 30 万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款 5 万元。（6） 投资收益中含国债利息收入 10万元；从境外 A国子公司分回税后收益 45万元，A国 政府规定的所得税税率为 20%从境外B国子公司分回税后投资收益 25万元，B国政府规定 的所得税税率为 10%。（7） 已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400 万元，

41、实际拨缴的工会经费 6 万元，发生职工福利费 60万元、职工教育经费 15万元。其他相关资料： 该企业选择“分国不分项”方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，不 考虑预提所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1 ）计算该企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费和研发费金额。（2）计算该企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。（3）计算该企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。（4）计算该企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。（5）计算该企业准予在企业所得税前扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费金额。（6）计算该企业 2018年度境内应纳税所得额。（7）计算该企业境外所

42、得应在我国补缴的企业所得税。（8）计算该企业应补（退）企业所得税税额。3. 某生产化工产品的公司， 2018年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入 1300万元， 营业外收入 240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，税金及附加 240万元，销售费用 120万元，管理费用 130 万元，财务费用 105万元； 取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。 当年发生的部分业务如下：（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2018 年已将其中40 万元利息收入计入其他业

43、务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期 限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次， 2018 年第一次收取使用费，实际收 取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。（3）将 100%持股的某子公司股权全部转让， 取得股权对价 238.5 万元， 取得现金对价 26.5 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收 益为

44、50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（4）撤回对某公司的股权投资取得85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15 万元。（5）当年发生广告费支出 480万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生业 务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。 当年实际发放职工工资 300万元，其中含 福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 44.7 万元，拨缴工 会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。（6）当年自境内关联企业借款 1500 万元，年利率 7

45、%（金融企业同期同类贷款利率为 5%）， 支付全年利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500 万元。 该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（7）当年转让一项账面价值为 300万元的专利技术， 转让收入为 1200万元， 该项转让已经 省科技部门认定登记。（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500 万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应 的成本为 13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其 他企业处理污水属于公共污水处理。其他相

46、关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（ 1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（2）计算业务（ 2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（ 3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（ 4）应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务（ 5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（ 6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（ 7）应调整的应纳税所得额。（ 8）计算业务（ 8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。（9）计算该公司 2018 年应纳企业所得税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 C 【解析】非居民企

47、业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得， 缴纳企业 所得税。该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200（万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国企业所得税应税收入。2.【答案】 B【解析】 在中国境内未设立机构、 场所的非居民企业， 仅就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。 不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地， 选项 A 属于来源于境外的所 得，不需在我国缴纳企业所得税。 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得

48、 来源地， 选项 B 属于来源于中国境内的所得， 应在我国缴纳企业所得税。 动产转让所得按照 转让动产的企业或者机构、 场所所在地确定所得来源地， 选项 C 属于来源于境外的所得， 不 需在我国缴纳企业所得税。 股息、 红利等权益性投资所得， 按照分配所得的企业所在地确定 所得来源地，选项 D属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。3.【答案】 D【解析】选项 A销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项B:动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C:权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。4.【答案】 C【解析】 特许权使

49、用费收入， 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收 入的实现。5.【答案】 D【解析】选项A:采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品 作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资， 收到的款项应确认为负债， 回购价格大于原售价的， 差额应在回购期间确认为利息费用； 选 项B:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各 项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C:销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。6.【答案】 D【解析

50、】选项A:采取分期收款方式销售货物的， 按照合同约定的收款日期确认收入的实现； 选项B:销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项C:企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。7.【答案】 D【解析】非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象仅为居民企业。8.【答案】 C【解析】 此题的考点有两个， 一个是考查企业代持限售股的问题； 另一个是限售股原值的核 定问题。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的， 主管 税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股

51、原值和合理税费。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200X（ 1-15%）X 25%=42.5 （万元）。9.【答案】 C【解析】选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。10.【答案】 A【解析】增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。11.【答案】 C【解析】企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。12.【答案】 C【解析】 职工福利费扣除限额 =500X 14%=70（万元），实际发生 72 万元， 准予扣除 70 万元， 纳税调增2万元；工会经费扣除限额 =500X 2%=10（万元），

52、实际拨缴14万元，准予扣除10 万元，纳税调增 4 万元； 职工教育经费扣除限额 =500X 8%=40（万元），实际发生 28.5 万元， 可以据实扣除。应调增的应纳税所得额 =2+4=6（万元）。13.【答案】 D【解析】企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。14.【答案】 B【解析】销售（营业）收入的5%o = （ 5000+400+60）X 5%o =27.3 （万元）实际发生的业务招待费的60%=50X 60%=30（万元），大于 27.3 万元，按 27.3 万元扣除。税前可以扣除的管理费用 =280- （50-27.3 ） =257.3 （万元） 。15.【答案】 B【

53、解析】银行借款年利率=5X 2十200X 100%=5%向本公司职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额 =60X 5%X 6十12=1.5 （万元），而实际支付借款利息 2.5万元， 可以在税前扣除 1.5 万元；应纳税所得额 =25.36+ （2.5-1.5 ） =26.36 （万元） 。16.【答案】 B【解析】 2016 年公益性捐赠的税前扣除限额 =2000X 12%=240（万元） ，超过限额的部分 =400-240=160（万元） ，结转以后 3个纳税年度扣除； 2017年公益性捐赠的税前扣除限额 =1000X 12%=12（万元），先扣除2016年结转的金额120

54、万元，2016年的结转额还剩 40（ 160-120 ） 万元未扣除，需与 2017年的 80万元一并结转到 2018年扣除； 2018年公益性捐赠的税前扣 除限额=3500X 12%=420（万元），先扣除2016年和2017年结转的公益性捐赠之后，还剩可 以扣除的限额=420-40-80=300 （万元）V 320万元，按照 300万元扣除。17.【答案】 B【解析】 企业实际支付给关联方的利息支出， 除另有规定外， 按不超过其接受关联方债权性投资与权益性投资比例部分对应的利息进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2 :1。该企业的权益性投资额为 3000万元，关联方债权性投资不超过

55、 3000 X 2=6000 （万元） 的部分对应的利息准予扣除， 现借款 6800万元，准予扣除的利息金额是 6000万元产生的利 息，借款利率=408-6800X 100%=6%则可以税前扣除的利息金额 =6000X 6%=360（万元）。18.【答案】 C【解析】选项 A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项B:子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项D:企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除。19.【答案】 B【解析】 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠， 应将总的销售金额按各 项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场应确认西服的销售收入 =150000X1500/（1500+200） =132352.94（元）。20.【答案】 B【解析】选项A:企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税 务机关说明并申报扣除， 其中属于实际资产损失的， 准予追补至该项损失发生年度扣除， 属 于法定资产损失的，应在申报年度扣除；选项C:企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款， 可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣， 不足抵 扣的，向以后年度递延抵扣；选项D:企业从事生产经