项目1 认知审计

1、任务任务 1.1 了解审计职业了解审计职业 任务任务 1.2 专业角度解读审计专业角度解读审计 项目项目1 认知审计认知审计 任务导航任务导航 审计门外汉审计门外汉审计入门者审计入门者 任务任务1.1了解审计职业了解审计职业 任务任务1.2专业角度解读审计专业角度解读审计 谁在审计？谁在审计？ 什么是审计？什么是审计？ 为什么审计？为什么审计？ 怎样审计？怎样审计？ 审计组织和审计人员审计组织和审计人员 审计定义及其分类审计定义及其分类 审计的职能和作用审计的职能和作用 审计模式、审计过程、审计模式、审计过程、 审计组织形式审计组织形式 认知审计认知审计 学学 习习 目目 标标 -知识目标知识

2、目标 掌握会计师事务所和国家审计机关的设立掌握会计师事务所和国家审计机关的设立 （或设置）与业务范围（或职权）（或设置）与业务范围（或职权） 掌握审计的定义、职能、作用及分类掌握审计的定义、职能、作用及分类 明确审计工作过程的内容明确审计工作过程的内容 熟悉审计模式和审计组织方式熟悉审计模式和审计组织方式 学学 习习 目目 标标 -能力目标能力目标 项目一项目一 认识审计认识审计 能鉴别经济生活中三种类型的审计组织及其能鉴别经济生活中三种类型的审计组织及其 人员人员 能以审计入门者的角色解读审计能以审计入门者的角色解读审计 任务任务 1.1 了解审计职业了解审计职业 1. 国家审计机关与国家审

3、计人员国家审计机关与国家审计人员 2. 内部审计机构与内部审计人员内部审计机构与内部审计人员 3. 会计师事务所与注册会计师会计师事务所与注册会计师 1）国家审计机关的设置）国家审计机关的设置 国家审计机关因隶属关系和审计报告的报告国家审计机关因隶属关系和审计报告的报告 对象不同而大体分为对象不同而大体分为4类：类： （1）隶属于议会并向议会或国家元首报告工）隶属于议会并向议会或国家元首报告工 作；作； （2）隶属于政府并向议会或政府报告工作；）隶属于政府并向议会或政府报告工作； （3）具有司法性质，以审计法院形式开展工）具有司法性质，以审计法院形式开展工 作，向议会或国家元首报告工作；作，向

4、议会或国家元首报告工作； （4）独立于议会、政府和司法机关，向议会）独立于议会、政府和司法机关，向议会 或国家元首报告工作。或国家元首报告工作。 我国的审计机关分为我国的审计机关分为国务院国务院和和地方地方两级。两级。 国务院设审计署，是最高国家审计机关，审国务院设审计署，是最高国家审计机关，审 计署在国务院总理领导下，依法组织领导全计署在国务院总理领导下，依法组织领导全 国的审计工作，对国务院各部门和地方各级国的审计工作，对国务院各部门和地方各级 政府的财政收支、对国家的财政金融机构和政府的财政收支、对国家的财政金融机构和 企事业组织的财务收支进行审计监督。审计企事业组织的财务收支进行审计监

5、督。审计 署对国务院负责，向其报告工作。署对国务院负责，向其报告工作。 县级以上各级人民政府设立审计机关（审计县级以上各级人民政府设立审计机关（审计 厅或审计局），分别在省长、自治区主席、厅或审计局），分别在省长、自治区主席、 市长、县长、区长和上一级审计机关的领导市长、县长、区长和上一级审计机关的领导 下，组织领导本行政区的审计工作，负责本下，组织领导本行政区的审计工作，负责本 级审计机关范围内的审计事项，对上级审计级审计机关范围内的审计事项，对上级审计 机关和本级人民政府负责并报告工作。机关和本级人民政府负责并报告工作。 2）国家审计机关的基本任务、权限与职责）国家审计机关的基本任务、权限

6、与职责 国家审计机关的国家审计机关的基本任务基本任务是：对国务院各部门和地是：对国务院各部门和地 方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融 机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审 计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依 法进行审计监督。法进行审计监督。 国家审计机关的国家审计机关的权限权限有：要求报送资料权、检查权、有：要求报送资料权、检查权、 调查取证权、采取行政强制措施权、提请协助权、调查取证权、采取行政强制措施权、提请协助权、 移送权、处理处

7、罚权、通报或公布审计结果权。移送权、处理处罚权、通报或公布审计结果权。 审计机关审计机关具体职责具体职责是：财政收支审计、财务收支审是：财政收支审计、财务收支审 计、效益审计、经济责任审计、其他法律法规规定计、效益审计、经济责任审计、其他法律法规规定 的审计、专项审计调查、审计管辖范围确定的职责、的审计、专项审计调查、审计管辖范围确定的职责、 管理审计工作、对内部审计进行业务指导和监督、管理审计工作、对内部审计进行业务指导和监督、 对社会中介机构审计业务质量进行监督检查。对社会中介机构审计业务质量进行监督检查。 3）国家审计人员）国家审计人员 国家审计人员是指各级国家审计机关中从事审计工国家审

8、计人员是指各级国家审计机关中从事审计工 作的审计人员。作的审计人员。 国家审计人员属于国家公务员。国家审计人员属于国家公务员。 国家审计人员实行专业技术资格制度，包括高级国家审计人员实行专业技术资格制度，包括高级 （高级审计师）、中级（中级审计师）和初级（助（高级审计师）、中级（中级审计师）和初级（助 理审计师和审计员）三级专业技术职务。理审计师和审计员）三级专业技术职务。 2. 内部审计机构与内部审计人员内部审计机构与内部审计人员 1）内部审计机构）内部审计机构 内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督， 按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查

9、证单按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单 位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性 和效益性的专门组织。和效益性的专门组织。 内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层 次不同，可分为以下几种体制：董事会领导体制；次不同，可分为以下几种体制：董事会领导体制； 监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体 制；财务副总经理领导体制。制；财务副总经理领导体制。 根据根据审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 （审计署令（审计署令2003年第年第

10、4号），国家机关、金号），国家机关、金 融机构、企业事业组织、社会团体以及其他融机构、企业事业组织、社会团体以及其他 单位，应当按照国家有关规定建立健全内部单位，应当按照国家有关规定建立健全内部 审计制度。审计制度。 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力内部审计机构在本单位主要负责人或者权力 机构的领导下开展工作。机构的领导下开展工作。 内部审计机构接受国家审计机关的业务指导内部审计机构接受国家审计机关的业务指导 和监督。和监督。 2）内部审计人员）内部审计人员 内部审计人员应当具备与其从事的审计工作内部审计人员应当具备与其从事的审计工作 相适应的专业知识和业务能力，并实行岗位相适应的专业知

11、识和业务能力，并实行岗位 资格管理制度和后续教育制度。资格管理制度和后续教育制度。 在我国，内部审计人员岗位资格证书的取得在我国，内部审计人员岗位资格证书的取得 采取资格认证和考试两种办法。采取资格认证和考试两种办法。 3. 会计师事务所与注册会计师会计师事务所与注册会计师 （1）会计师事务所的组织形式）会计师事务所的组织形式 （2）会计师事务所的业务范围）会计师事务所的业务范围 （3）注册会计师考试与注册）注册会计师考试与注册 （1 1）会计师事务所的组织形式）会计师事务所的组织形式 会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。我国会计会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。我国会计 师

12、事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两 种形式。种形式。 合伙合伙会计师事务所会计师事务所 申请设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：申请设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：2名以上名以上 的合伙人；书面合伙协议；会计师事务所的名称；固定的办的合伙人；书面合伙协议；会计师事务所的名称；固定的办 公场所。公场所。 有限责任有限责任会计师事务所会计师事务所 申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件：名申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件：名 以上股东；一定数量的专职从业人员；不少于人民币万以上股东；一定数量的专职

13、从业人员；不少于人民币万 元的注册资本；股东共同制定的章程；有会计师事务所的名元的注册资本；股东共同制定的章程；有会计师事务所的名 称和固定的办公场所。称和固定的办公场所。 特殊普通合伙特殊普通合伙会计师事务所会计师事务所 特点是：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或特点是：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或 者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无 限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限 承担责任。承担责任。 （2）会计师事务所的业务范围）会计师

14、事务所的业务范围 审计业务审计业务，包括审查企业财务报表，出具审计报，包括审查企业财务报表，出具审计报 告；审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业告；审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业 资本，出具验证报告；办理企业合并、分立、清算资本，出具验证报告；办理企业合并、分立、清算 事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政 法规规定的其他审计业务。法规规定的其他审计业务。 审阅业务审阅业务。 其他鉴证业务其他鉴证业务，如财务信息审核业务、网域认证，如财务信息审核业务、网域认证 和系统鉴证等。和系统鉴证等。 相关服务相关服务，包括对财务信息执行商定

15、程序、代编，包括对财务信息执行商定程序、代编 财务信息、税务服务、管理咨询服务、会计服务。财务信息、税务服务、管理咨询服务、会计服务。 （3）注册会计师考试与注册）注册会计师考试与注册 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师 事务所执业的人员。事务所执业的人员。 注册会计师考试注册会计师考试 注册会计师考试分为两个阶段，第一个阶段为专业注册会计师考试分为两个阶段，第一个阶段为专业 阶段，考试设会计、审计、财务成本管理、公司战阶段，考试设会计、审计、财务成本管理、公司战 略与风险管理、经济法、税法等略与风险管理、经济法、税法等6个科目；第二阶个科目；

16、第二阶 段为综合阶段，考试设综合段为综合阶段，考试设综合1个科目。个科目。 注册会计师的注册注册会计师的注册 根据根据注册会计师法注册会计师法的规定，参加注册会计师全的规定，参加注册会计师全 国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作2年以年以 上者，可以各省、自治区、直辖市注册会计师协会上者，可以各省、自治区、直辖市注册会计师协会 申请注册。申请注册。 任务任务 1.2 专业角度解读审计专业角度解读审计 一、理解审计的含义一、理解审计的含义 二、二、 明确审计过程明确审计过程 三、三、 了解审计模式了解审计模式 四、四、 了解审计组织形式了解审计组织形式 一

17、、一、 理解审计的含义理解审计的含义 1审计的定义审计的定义 2审计关系人审计关系人 3审计的基本特征审计的基本特征 4审计的职能与作用审计的职能与作用 5审计的类型审计的类型 1审计的定义审计的定义 审计审计是由独立的专门机构和人员，接受委托是由独立的专门机构和人员，接受委托 或根据授权，依法对被审计单位的财务报表或根据授权，依法对被审计单位的财务报表 和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、 合法性和效益性进行审查并提出结论的一种合法性和效益性进行审查并提出结论的一种 监督、鉴证和评价的活动。监督、鉴证和评价的活动。 2审计关系人审计关系人 任何一种

18、审计活动都必须由审计人、被审计人和审任何一种审计活动都必须由审计人、被审计人和审 计委托人（授权人）等三方关系人。计委托人（授权人）等三方关系人。 审计人审计人 （第一关系人）（第一关系人） 实施审计实施审计 提供审计所需资料提供审计所需资料 委托或授权审计委托或授权审计 报告审计结果报告审计结果 被审计人被审计人 （第二关系人）（第二关系人） 审计委托人（或授权人）审计委托人（或授权人） （第三关系人）（第三关系人） 委托或授权经管委托或授权经管 履行受托责任履行受托责任 图图1-1 审计关系审计关系 3审计的基本特征审计的基本特征 审计的两个基本特征，即独立性和权威性。审计的两个基本特征，

19、即独立性和权威性。 独立性是指审计人相对于被审计人而言，始独立性是指审计人相对于被审计人而言，始 终处于独立的地位。终处于独立的地位。 审计的独立性和审计法律规定的明确性，决审计的独立性和审计法律规定的明确性，决 定了审计的权威性。定了审计的权威性。 4审计的职能与作用审计的职能与作用 审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价等审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价等 三项职能。三项职能。 经济监督是审计最基本的职能，鉴证和评价经济监督是审计最基本的职能，鉴证和评价 是在监督职能基础上扩展而来的现代审计职是在监督职能基础上扩展而来的现代审计职 能。能。 审计职能决定了审计主要有制约（或防护）审计职能

20、决定了审计主要有制约（或防护） 和建设（或促进）等两方面的作用。和建设（或促进）等两方面的作用。 5审计的类型审计的类型 审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册 会计师审计，并相应地形成了三类审计组织机构，会计师审计，并相应地形成了三类审计组织机构， 共同构成审计监督体系。共同构成审计监督体系。 政府审计政府审计是指由政府审计机关代表政府依法对各级是指由政府审计机关代表政府依法对各级 政府及其部门、事业单位、国有企业的财政财务收政府及其部门、事业单位、国有企业的财政财务收 支及公共资金的收支、运用情况所实施的审计。支及公共资金的收支、运用情况所

21、实施的审计。 注册会计师审计注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务是由注册会计师组成的会计师事务 所接受委托依法对委托人指定的被审计单位所进行所接受委托依法对委托人指定的被审计单位所进行 的审计的审计 . 内部审计内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构是由各部门、各单位内部设置的专门机构 或人员对本部门、本单位的财政财务收支、财经法或人员对本部门、本单位的财政财务收支、财经法 纪和经营管理活动所实施的审计。纪和经营管理活动所实施的审计。 2）按目的与内容不同，审计分为财政财务审计、）按目的与内容不同，审计分为财政财务审计、 财经法纪审计和效益审计。财经法纪审计和效益审计。 （1）财

22、政财务审计财政财务审计。 财政财务审计是指对被审计财政财务审计是指对被审计 单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于 检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国 有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进 加强财政和财务管理。加强财政和财务管理。 （2）财经法纪审计财经法纪审计。财经法纪审计是指对被审计。财经法纪审计是指对被审计 单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计， 从而达到保障国家与集体财产的安全完整、

23、维护国从而达到保障国家与集体财产的安全完整、维护国 家与集体的利益、保证国家财经法纪的贯彻执行。家与集体的利益、保证国家财经法纪的贯彻执行。 与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合 法性目标。法性目标。 （3）效益审计效益审计。效益审计是指对被审计单位（或。效益审计是指对被审计单位（或 审计项目）资源管理和使用的经济性、效率性、效审计项目）资源管理和使用的经济性、效率性、效 果性和合规性等有效性进行检查和评价的活动。果性和合规性等有效性进行检查和评价的活动。 二、明确审计过程二、明确审计过程 1注册会计师审计过程注册会计师审计过程 2国家审计过

24、程国家审计过程 3内部审计过程内部审计过程 1. 注册会计师财务报表审计过程注册会计师财务报表审计过程 （1）接受业务委托）接受业务委托 接受业务委托的主要工作包括：了解和评价接受业务委托的主要工作包括：了解和评价 审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托； 商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 （2）计划审计工作）计划审计工作 一般来说，计划审计工作主要包括：在本期一般来说，计划审计工作主要包括：在本期 审计业务开始时开展的初步业务活动；制定审计业务开始时开展的初步业务活动；制定 总体审计策略；制定具体审计计划

25、等。总体审计策略；制定具体审计计划等。 （3）实施风险评估程序）实施风险评估程序 实施风险评估程序的主要工作包括：了解被实施风险评估程序的主要工作包括：了解被 审计单位及其环境；识别和评估财务报表层审计单位及其环境；识别和评估财务报表层 次以及各类交易、账户余额、列报认定层次次以及各类交易、账户余额、列报认定层次 的重大错报风险。的重大错报风险。 （4）实施控制测试和实质性程序）实施控制测试和实质性程序 （5）完成审计工作和编制审计报告）完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有：考虑持续经营假设、期本阶段主要工作有：考虑持续经营假设、期 后事项和或有事项；获取管理层和治理层声后事项和或有事

26、项；获取管理层和治理层声 明；汇总审计差异，提请被审计单位调整或明；汇总审计差异，提请被审计单位调整或 披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管 理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形 成审计意见；编制审计报告等。成审计意见；编制审计报告等。 2国家审计过程国家审计过程 国家审计过程国家审计过程 审计审计 计划计划 审计实施审计实施 1编制年度项目审计计划编制年度项目审计计划 2编制审计工作方案编制审计工作方案 1成立审计组，送达审计通知书成立审计组，送达审计通知书 2进行调查了解进行调查了解 3编制审计实施方案编制审计实施方案 4获取审计证据，进行审计记录获取审计证据，进行审计记录 5检查重大违法行为检查重大违法行为 1编审、复核、审理、签发审计报告和编审、复核、审理、签发审计报告和 审计决定审计决定 2公布审计结果公布审计结果 3检查审计整改情况检查审计整改情况