增值税PPT学习教案

1、会计学1增值税增值税2第1页/共78页3应税劳务应税劳务指有形动指有形动产（包括产（包括热力、电热力、电力和气体力和气体）称为称为第2页/共78页4购进材购进材料料木材木材油漆油漆胶胶钉子等钉子等60元元桌子桌子生产生产100元元增值额增值额=10060 =40增值税增值税=40增值税增值税= 100 60 =40实际中：实际中：销项税额销项税额进项税额进项税额税款抵扣制税款抵扣制( (购进扣税法购进扣税法) )第3页/共78页5第4页/共78页6第5页/共78页7 C + V + M折旧折旧外购原外购原材料材料扣除项扣除项目金额目金额增值额增值额增值额增值额= =销售收入外购原材料销售收入外

2、购原材料第6页/共78页8第7页/共78页9 C + V + M 折旧折旧增值额增值额增值额增值额=销售收入（外购原材料销售收入（外购原材料+当当期固定资产折旧）期固定资产折旧） 外购原外购原材料材料扣除项目金额扣除项目金额第8页/共78页10第9页/共78页11第10页/共78页12第11页/共78页13以前价内税：以前价内税：现行价外税：现行价外税：税率为税率为14.514.5，销售额销售额100元元增值税：增值税：10010014.514.5 = 14.514.5元元不含增值税的价格为不含增值税的价格为85.585.5元（元（ 100 100 14.5 14.5 ）税负保持不变税负保持不

3、变, , 税率设为税率设为X X，则则85.585.5X X14.514.5，得，得X X1717。增值税：增值税： 85.5 85.5 17 17 = 14.514.5元元销售额销售额100元（含税），销售额元（含税），销售额85.585.5元（不含税）元（不含税）第12页/共78页14第13页/共78页15第14页/共78页16第15页/共78页17健全健全会计核算制会计核算制度度健全与否健全与否纳税人的生纳税人的生产经营规模产经营规模非商业非商业企业企业商业企商业企业业年销售额年销售额5050万元万元一般纳税人一般纳税人年销售额年销售额 50万元万元小规模纳小规模纳税人税人and年销售额

4、8080万年销售额年销售额 8080万万一般纳税人一般纳税人小规模纳税小规模纳税人人 不健全不健全第16页/共78页18第17页/共78页19第18页/共78页20销售销售货物发生转移货物发生转移货物所有权发生转移货物所有权发生转移货物所有权发生有偿转移货物所有权发生有偿转移因此，若完全按字典上销售的含义来因此，若完全按字典上销售的含义来征税，则易形成偷税漏税的空间。征税，则易形成偷税漏税的空间。第19页/共78页21第20页/共78页22第21页/共78页油液化气、天然气、沼气、居民油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；用煤炭制品；23第22页/共78页24第23页/共78页25第24页/

5、共78页26 一、一般纳税人应纳增值税的计算一、一般纳税人应纳增值税的计算 二、小规模纳税人应纳增值税的计算二、小规模纳税人应纳增值税的计算 三、三、进口货物应纳增值税的计算进口货物应纳增值税的计算四、出口退税的计算四、出口退税的计算包包括括第25页/共78页计算公式：计算公式：销项税额销售额销项税额销售额税率税率27第26页/共78页28第27页/共78页29销货方名称：销货方名称：购货方名称：购货方名称：货物名称货物名称货物单价货物单价P P（不含税单价）（不含税单价）销售数量销售数量Q Q销售额销售额 P PQ Q（不含税销售额）（不含税销售额）税额税额 P PQ Qt t含税销售额含税

6、销售额 PQ PQt增值税专用发票（例）增值税专用发票（例）第28页/共78页30甲企业甲企业乙企业乙企业花生油花生油1000元（不含税）元（不含税）1000元元1000 1313130130（元）（元）共共10001301130（元）（元）即销项税额即销项税额第29页/共78页31甲企业甲企业花生油花生油1000元（不含税）元（不含税）乙企业乙企业1000元元100元元共取得多少元共取得多少元？销项税额销项税额 ？第30页/共78页32第31页/共78页33第32页/共78页34逾期包装逾期包装物押金物押金价外费价外费用用零售收入零售收入普通发票上普通发票上注明的销售注明的销售额额均为含税收

7、入均为含税收入第33页/共78页35第34页/共78页逾期进行处理。逾期进行处理。36第35页/共78页37第36页/共78页38第37页/共78页39第38页/共78页40第39页/共78页41第40页/共78页42第41页/共78页43= =润率）润率）第42页/共78页44组成计税价格组成计税价格= =成本成本（1 1成本利润率）成本利润率）1-1-消费税税率消费税税率第43页/共78页45第44页/共78页46第45页/共78页47上注明的增值税额；上注明的增值税额；（2 2）纳税人进口货物，从海关取）纳税人进口货物，从海关取得的得的完税凭证完税凭证上注明的增值税额上注明的增值税额 。

8、第46页/共78页48准予抵扣的进项税额买价准予抵扣的进项税额买价扣扣除率除率第47页/共78页49应税劳务；应税劳务；（4 4）用于集体福利或者个人消费的）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；购进货物或者应税劳务；（5 5）非正常损失的购进货物；）非正常损失的购进货物；第48页/共78页50实际发生的销项税额、进项税额，实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额或当期进才是法定的当期销项税额或当期进项税额。项税额。第49页/共78页51（2 2）采取托收承付和委托银行收）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

9、办妥托收手续的当天；第50页/共78页52第51页/共78页53第52页/共78页54进项税额的情形，应将该项购进进项税额的情形，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从发货物或应税劳务的进项税额从发生期的进项税额中扣减。生期的进项税额中扣减。第53页/共78页55（3 3）单位内部基本建设领用甲材）单位内部基本建设领用甲材料料10001000公斤。每公斤单位成本为公斤。每公斤单位成本为5050元。元。第54页/共78页56B B1010第55页/共78页57第56页/共78页57080=4016057080=40160（元）（元）58第57页/共78页59第58页/共78页60第59页/共78页61第60页/共78页的销售额的确定一致，都是不含税的销售额的确定一致，都是不含税的。的。62第61页/共78页63第62页/共78页依据。依据。）64第63页/共78页65第64页/共78页66第65页/共78页67第66页/共78页不论货物是否发出，均为收讫销售不论货物是否发出，均为收讫销售额或取得索取销售额的凭据，并将额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；提货单交给买方的当天；6