竣工决算审计

1、 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要建设项目竣工决算主要工作及相关要 求求 （一）（一）建设项目竣工决算阶段主要工作建设项目竣工决算阶段主要工作 1.组织竣工验收组织竣工验收 2.编制竣工图纸编制竣工图纸 3.编制财务竣工决算报告编制财务竣工决算报告 4.组织竣工决算审计组织竣工决算审计 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要建设项目竣工决算主要工作及相关要 求求 财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、 审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务 竣工决算报告的编制和审核工作，这

2、其中包括对施工竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工 结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求建设项目竣工决算主要工作及相关要求 （二）编制要求（二）编制要求 1.时限要求 项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工 财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门 收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审 批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于 按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告 后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报 告报财政部审批。 一、一、建设项目竣工决算

3、主要工作及相关要建设项目竣工决算主要工作及相关要 求求 2.组织管理要求组织管理要求 主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项 目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编 制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配 合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务 决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及 财务主管人员不得调离 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要建设项目竣工决算主要工作及相关要 求求 （三）（三）竣工决算竣工决算编报内容编报内容 1.基本建设项目竣工财务决算报表 主要有以下报表(表式见附件1)： （1）封面 （2）基本建设项目概况表（建竣决01表） （3）基

4、本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表） （4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表） （5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04 表） 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求建设项目竣工决算主要工作及相关要求 2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容： （1）基本建设项目概况 （2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的 清偿情况 （3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情 况 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求建设项目竣工决算主要工作及相关要求 （4）基建结余资金形成等情况 （5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决 算与概算的差异及原因 （6）尾工及预留费用

5、情况 （7）历次审计、核查、稽察及整改情况 （8）主要技术经济指标的分析、计算情况 （9）基本建设项目管理经验、问题和建议 （10）预备费动用情况 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求建设项目竣工决算主要工作及相关要求 （11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议） 履行情况） （12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况 （13）需说明的其他事项 （14）编表说明 一、一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求建设项目竣工决算主要工作及相关要求 3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件） 4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件） 5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，

6、需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要 内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核 依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决 （结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明 细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考） 6.其他与项目决算相关的资料 二、建设项目竣工决算审计主要依据二、建设项目竣工决算审计主要依据 序号类别文件名称 1法律 建筑法、合同法、招标投标法、 会计法等。 2法规 国有建设单位会计制度、基本建设财 务管理规定、招标投标法实施条例、 建设工程质量管理条例等。 3规章 建设工程质量管理办法、基本建设项目竣工 决算审计试行办法、关于进一步加强中央基本 建设项目竣工

7、财务决算工作的通知、建设项目 （工程）竣工验收办法、交通基本建设项目竣 工决算报告编制办法、水利工程基本建设项目 竣工决算报告编制办法等。 4 规范性文 件 建设工程价款结算暂行办法、建设工程工程 量清单计价规范、工程造价咨询企业管理办 法、国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价 定额和计价办法、工程造价管理机构发布的工程造 价信息、与建设项目相关的标准、规范、技术资料 等。 三、建设项目竣工决算审计内容三、建设项目竣工决算审计内容 （一）审计竣工决算资料的真实性和完整性（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性 建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工 前有关资料、工程结算有关资料和财务方

8、面有关资料。 1.工程开工前有关资料工程开工前有关资料 可行性研究报告 工程项目立项报告 工程项目立项批准文件 建设用地规划许可证 国有土地使用证明 建设工程施工许可证 质量监督证 银行开具的资金到位证明 设计概算书及修正概算 概算批准文件 其他相关资料 2.工程结算有关资料工程结算有关资料 工程竣工结算审核报表及 附表 重要施工项目、采购项目 及设计项目的招投标文件 工程项目介绍资料（非固 定总价合同） 建设单位自行采购设备、 材料的合同及变更洽商单 证 建设期间所有设备、材料 的明细表（应包含名称、 数量、规格、金额、款项 结算情、使用区域等内容） 与工程有关的全部合同 （包括设计、施工、

9、安装、 采购等） 工程竣工验收报告及实际 开竣工时间 工程竣工验收备案表；其 他相关资料 3.财务方面有关资料财务方面有关资料 各年度的财务决算报表 各年度的财务账簿、凭证 工程款支付情况明细表 建设单位相关管理制度 各年度资金计划批准文件 各年度银行对账单 设备、材料进场验收资料 管理部门声明书 竣工财务决算及决算说明 其他相关资料 （二）审计竣工决算报表的真实性和完整性（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性 （三）审计（三）审计报表数据报表数据的的正确正确性性 1.审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关系审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关系 是否一致是否一致 2.审查报表数据与会计帐面数据是否

10、一致审查报表数据与会计帐面数据是否一致 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 1.审计审计项目的建设规模、标准和计划项目的建设规模、标准和计划 （1）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进行）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进行 比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为(注注 意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目等是意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目等是 否超批准概算的建设规模否超批准概算的建设规模) （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （2）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进）将项目批准计划的建设标

11、准与实际建设标准进 行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为 (注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建设注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建设 标准标准) （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （3）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并 落实责任落实责任(应注意分析是设计单位未经批准违反规定擅应注意分析是设计单位未经批准违反规定擅 自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违反自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违反 有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩大有关批

12、准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩大 建设规模建设规模) （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 2.审计审计其他费用的列支标准其他费用的列支标准 （1）审）审查查土地征用及上交各种规费土地征用及上交各种规费 (2) 审查建设单位管理费列支范围及标准审查建设单位管理费列支范围及标准 （3）审查审查管理车辆购置费的使用或计提情管理车辆购置费的使用或计提情 况，是否存在超概算的现象况，是否存在超概算的现象 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 (4)审查生活福利设施费的使用或计提情况，审查生活福利设施费的使用或计提情况， 是否存在超概算的现象是否存在超概算的现象 （5）审查工器具

13、、办公生活家具的购置情）审查工器具、办公生活家具的购置情 况，是否存在超概算的现象，其列支范围严况，是否存在超概算的现象，其列支范围严 格按预规的要求格按预规的要求 （6）审查生产职工培训费的使用情况）审查生产职工培训费的使用情况(注意注意 此项费用不允许超支此项费用不允许超支) （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 3.审计审计预备费的动用预备费的动用 （1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费）审查项目是否动用了承包方的基本预备费 （2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定(审审 计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该计

14、时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该 基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的 范围和内容，动用发包方控制的范围和内容，动用发包方控制的50%预备费时，是否报发预备费时，是否报发 包方同意包方同意) （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用 承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否 存在违规动用预备费的现象存在违规动用预备费的现象 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 4.审计审计设

15、备采购（含装置性材料）的标准及数量设备采购（含装置性材料）的标准及数量 （1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核 对，审查是否存在概算外设备对，审查是否存在概算外设备 （2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算 的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设 单位擅自提高设备配置标准单位擅自提高设备配置标准 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （3）审查设备运杂费的列支）审查设备运杂费的列支 设备运杂费的审查时要注意如

16、采取按实列支的，设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的， 重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合 同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备 供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合 同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已 包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运 杂费中的大运费杂费中的大运费 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 5.审计审计辅助生产设备购置辅助生

17、产设备购置 辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修 设备和检测设备设备和检测设备 从两个方面加以把握：从两个方面加以把握： 一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置 设备的型号与概算表中的一致性设备的型号与概算表中的一致性 二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 6.审计贷款利息贷款利息 （1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时 间和利率计算错误间和利率计

18、算错误 （2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的 费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之 前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之 前的利息支出列入工程成本前的利息支出列入工程成本 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出 列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或 管理层决策等原因而发生的非正常中断

19、，并且中断时管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时 间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以 后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入 了工程成本了工程成本 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （4）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列 入工程成本的现象，这包括两种情况：入工程成本的现象，这包括两种情况：a、将建设工、将建设工 程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入 了工程成

20、本。了工程成本。b、在资产分别建造、分别完工的前提、在资产分别建造、分别完工的前提 下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用，下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用， 此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时 该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将 其列入了工程成本其列入了工程成本 （5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款 利息支出列入工程成本的现象利息支出列入工程成本的现象 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （6）

21、审查贷款利息收入的计算是否正确）审查贷款利息收入的计算是否正确 （7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借 款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象 （8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工 程成本的现象程成本的现象 （四）审计（四）审计概算执行情况概算执行情况 （9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法 （10）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定，）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定， 是否存在随意变动

22、分摊方法的现象是否存在随意变动分摊方法的现象 （11）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。 正确的利息分摊计算公式应为：正确的利息分摊计算公式应为： 某工程应某工程应 分摊的利分摊的利 息息 = = 该工程的（期初资产值该工程的（期初资产值+期末资期末资 产值）产值） 利利 息息 所有工程的（期初资产值所有工程的（期初资产值+期末期末 资产值）资产值） 案例案例1：项目批准概算与竣工决算对比分析：项目批准概算与竣工决算对比分析 F学院新建校舍工程项目中，河浜处理及土方外购回填费 用超概算7488.35万元。该项目概算中列支河浜处理及土方 外购费

23、用合计4820.96万元，经审计，实际发生费用 12309.31万元。经审计分析，超概算主要原因：一是概算中 按外购土方回填地基和表层覆土，共计72.52万立方米，单 价约50元/立方米。建设中根据设计要求，部分回填采用石 灰土加固地基和采用种植营养土表层覆土，导致土方处理 单价提高，共计处理81.59万立方米，平均单价约79.27元/ 立方米,超概算2841.64万元；二是概算中浜塘处理费用为 745.89万元，建设中考虑场地运输条件和土方平衡等因素， 将1600亩土地中的浜塘全部进行了处理，共处理40.87万立 方米，结算费用4881.62万元，超概算4135.73万元。 （五）审计（五）

24、审计交付使用交付使用资资产产 1.审计交付使用资产的完整性审计交付使用资产的完整性 （1）审查交付使用财产必须的资料是否合）审查交付使用财产必须的资料是否合 规齐全规齐全 （2）审查交付使用的财产是否办理了交付）审查交付使用的财产是否办理了交付 手续，是否存在未办理交接手续就已经使用手续，是否存在未办理交接手续就已经使用 的资产的资产 （五）审计（五）审计交付使用交付使用资资产产 （3）审查交付使用财产入帐是否正确，需）审查交付使用财产入帐是否正确，需 要安装固定资产入帐价值包括购置费要安装固定资产入帐价值包括购置费(含运含运 杂费杂费)、安装费和摊入费用，不需要安装固、安装费和摊入费用，不需

25、要安装固 定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用，定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用， 流动资产（工器具、家器具及备品备件等）流动资产（工器具、家器具及备品备件等） 以购置费入帐以购置费入帐 （五）审计（五）审计交付使用交付使用资资产产 2.审计交付使用资产的真实性审计交付使用资产的真实性 （1）审查交付使用的财产是否符合交付条）审查交付使用的财产是否符合交付条 件，是否存在不符合交付使用条件的资产件，是否存在不符合交付使用条件的资产 （2）审核）审核“交付使用的财产明细表交付使用的财产明细表”与与 “交付使用的财产交付使用的财产”账户所反映的内容是否账户所反映的内容是否 一致，数字是否相

26、符一致，数字是否相符 （五）审计（五）审计交付使用交付使用资资产产 （3）将）将“建安工程投资建安工程投资”、“设备投资设备投资”、“待待 摊费用摊费用”、“其他投资其他投资”与与“交付使用的财产交付使用的财产” 账户进行核对账户进行核对 （4）将）将“交付使用的财产明细表交付使用的财产明细表”与实际交付的固与实际交付的固 定资产和流动资产实物核对定资产和流动资产实物核对 （5）根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算）根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算 或漏计资产和资产计算不正确的问题或漏计资产和资产计算不正确的问题 案例案例2：多计该建设成本多计该建设成本449.87万元万元 在对某

27、轨道交通项目竣工决算审计中，审计人员现场 核对设备实物时，发现设备实物较上报决算中的采购 数量少了8部电梯，且8部电梯投资449.87万元也已全 部列入了项目建设成本。经审计进一步核查，发现上 述8部电梯在竣工后根据运营调整工作需要，已拆除或 移装。其中，6部电梯被永久移装至S线一期工程SA路 车站，1部电梯被临时移装至S线一期工程SB路车站，1 部电梯存放于电梯供货安装单位外借仓库内。 由于在编制基本建设项目竣工财务决算前, 建设单位未 认真做好各项清理工作，未及时调整已拆除或移装的 电梯成本，造成多计该项目建设成本449.87万元。 （六）审计待摊费用（六）审计待摊费用 主要审计主要审计待

28、摊费用受益对象的确定待摊费用受益对象的确定及及分摊方法分摊方法的正确的正确 性性 1.审计审计是否存在将可以直接确定受益对象的是否存在将可以直接确定受益对象的“待摊费待摊费 用用”用来分摊的现象用来分摊的现象 2.审计审计“待摊费用待摊费用”实际分摊的受益对象是否正确，实际分摊的受益对象是否正确， 是否存在随意确定受益对象的现象是否存在随意确定受益对象的现象(见附表见附表) （六）审计待摊费用（六）审计待摊费用 3.审审计计“待摊费用待摊费用”的分摊方法是否正确，是否存在的分摊方法是否正确，是否存在 随意分摊或分摊不合理的现象。正确的分摊公式应为：随意分摊或分摊不合理的现象。正确的分摊公式应为

29、： 实际分配率实际分配率= = 待摊基建支出累计发生额待摊基建支出累计发生额-其其 中可直接分配部分中可直接分配部分 建筑工程累计发生额建筑工程累计发生额+安装工安装工 程累计发生额程累计发生额+在安装设备累在安装设备累 计发生额计发生额 案例案例3：待摊投资中多计材料检测费待摊投资中多计材料检测费 K公共交通配套工程项目竣工决算审计，发现在待摊 投资中核算有工程材料检测费317万元。经调阅原始会 计凭证显示，该笔费用主要为桩基检测费及钢筋、混 凝土等常规材料检测费，其中桩基检测费169.82万元， 常规材料检测费149.72万元。 案例案例3：待摊投资中多计试运营费用：待摊投资中多计试运营费

30、用 Z项目工程竣工决算审计过程中，建设单位上报竣工 财务决算报表中列支项目试运营维保费用5409万元， 而经审计，试运营期内实际发生维保费用为4619万元。 因此，对多计的试运营费用790万元予以核减。 案例案例4: 待摊费用中多计建设单位管理费待摊费用中多计建设单位管理费 C轨道交通工程项目，2010年5月竣工并投入试运营，根据 主管部门批复，试运营期为1年，2011年4月试运营期结束， 5月进入正式运营。审计组在对该项目竣工决算审计发现， 该项目上报基本建设财务竣工决算中，列支建设单位管理 费截至时点为2014年9月底，共计发生管理费3789万元。虽 然没有超概算批复的建设单位管理费总额，

31、但与基本建 设财务管理规定（财政部财建2002394号文）第三十条 及第四十四条规定：“已具备竣工验收条件的项目,3个月 内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正 式投产，其费用不得从基建投资中支付”的规定不符。 根据上述规定，该项目试运营期结束3个月内建设成本核算 截止期应为2011年7月底，实际应计入项目成本的管理费为 2257万元，2011年8月至2014年9月发生的公司管理费用1532 万元不应计入项目成本，应予以核减。 案例案例5：多计前期征地拆迁费用：多计前期征地拆迁费用 Z项目竣工决算审计中，多计前期征地拆迁费用350万元。 审计人员发现在征地范围内扣除生态林带项目环卫

32、码头搬 迁工程已使用的带征地外，实际征地面积为346079.50平方 米。根据有关前期征地动拆迁的会议纪要，前期征地拆迁 费用按每亩196万元包干。依此计算，费用应为101748万元， 与上报金额102098万元相比，多计成本350万元。 Z项目成本中计入带征地费用共12568.35万元。经审计，Z 项目在区域范围内实际共征用土地366765平方米，其中含 还未利用的项目带征地42749.5平方米，带征地费用合计 12568.35万元。此项带征地费用不应计入项目成本，应由经 规划批准的用地单位承担。 (七七)审计审计尾工工程尾工工程 1.审审计计预留尾工工程的真实性预留尾工工程的真实性 （1）

33、将财务决算报表中未完工程明细表与项目批准）将财务决算报表中未完工程明细表与项目批准 概算核对，检查批准概算是否包括预留项目概算核对，检查批准概算是否包括预留项目 （2）将财务决算报表中未完工程明细表与工程竣）将财务决算报表中未完工程明细表与工程竣 工资料相核对工资料相核对 （3）将财务决算报表中未完工程明细表与工程现场）将财务决算报表中未完工程明细表与工程现场 相核对，检查是否存在其他未完项目相核对，检查是否存在其他未完项目 (七七)审计审计尾工工程尾工工程 2.审审计计预留尾工工程总额是否控制在预留尾工工程总额是否控制在5%以内以内 （1）将未完工程明细表与项目批准概算核对，审核预）将未完工

34、程明细表与项目批准概算核对，审核预 留费用填列是否正确留费用填列是否正确 （2）计算预留尾工工程总额占工程总投资的百分比，）计算预留尾工工程总额占工程总投资的百分比， 检查是否控制在检查是否控制在5%以内以内 (八八)审计审计节余物资节余物资 1.审查基建节余物资的真实性审查基建节余物资的真实性 （1）盘点库存节余物资的数量）盘点库存节余物资的数量 （2）将实地盘点结果与物资材料采购明细账和项目）将实地盘点结果与物资材料采购明细账和项目 物资材料消耗明细账相核对，审查两者是否一致物资材料消耗明细账相核对，审查两者是否一致 （3）分析两者不一致的原因，检查是否存在隐匿、）分析两者不一致的原因，检

35、查是否存在隐匿、 转移、挪用工程物资等转移、挪用工程物资等 (八八)审计审计节余物资节余物资 2.评价物资采购计划的执行情况评价物资采购计划的执行情况 （1）审查建设单位是否编制了工程物资采购计划）审查建设单位是否编制了工程物资采购计划 （2）审查物资采购计划是否与设计要求一致）审查物资采购计划是否与设计要求一致 （3）审查工程物资采购合同，并将其与采购计划对）审查工程物资采购合同，并将其与采购计划对 比，检查是否存在盲目采购和采购过量导致积压的现比，检查是否存在盲目采购和采购过量导致积压的现 象象 （4）评价工程物资采购计划编制的正确性）评价工程物资采购计划编制的正确性 (九九)审计审计税金

36、税金 1.审计审计印花税印花税 （1）审查工程施工、物资采购、借款等合同是否缴纳）审查工程施工、物资采购、借款等合同是否缴纳 了印花税了印花税 （2）审查印花税的计算基数，即合同金额的计算是）审查印花税的计算基数，即合同金额的计算是 否正确，是否存在漏计合同金额的现象否正确，是否存在漏计合同金额的现象 （3）审查各种合同应缴纳的印花税税率的计算是否）审查各种合同应缴纳的印花税税率的计算是否 正确，是否存在低计或高计印花税税率的现象正确，是否存在低计或高计印花税税率的现象 （4）审查是否按时缴纳印花税，是否存在迟缴印花）审查是否按时缴纳印花税，是否存在迟缴印花 税的现象税的现象 (八八)审计审计

37、节余物资节余物资 2.审计审计耕地占用税耕地占用税 （1）审查工程占用的耕地是否缴纳了耕地占用税）审查工程占用的耕地是否缴纳了耕地占用税 （2）审查耕地占用税的计算基数，即占用耕地的面）审查耕地占用税的计算基数，即占用耕地的面 积是否正确，是否存在少计耕地面积的现象积是否正确，是否存在少计耕地面积的现象 （3）审查耕地占用税的计算单价是否正确，是否存）审查耕地占用税的计算单价是否正确，是否存 在低计或者高估单价的现象在低计或者高估单价的现象 （4）审查是否按时缴纳耕地占用税，是否存在迟缴）审查是否按时缴纳耕地占用税，是否存在迟缴 耕地占用税的现象耕地占用税的现象 (八八)审计审计节余物资节余物

38、资 3.审计审计营业税营业税 （1）审查施工单位是否按规定计列了甲供材的营业税）审查施工单位是否按规定计列了甲供材的营业税 （2）审查施工单位是否全额缴纳了甲供材的营业税）审查施工单位是否全额缴纳了甲供材的营业税 （3）审查应纳税甲供材金额的计算是否正确，是否存在）审查应纳税甲供材金额的计算是否正确，是否存在 少计甲供材金额现象。审计时应着重注意施工单位工程结少计甲供材金额现象。审计时应着重注意施工单位工程结 算未将甲供材计入产值的项目，检查施工单位缴纳营业税算未将甲供材计入产值的项目，检查施工单位缴纳营业税 时是否按规定将建设单位提供的甲供材（不含设备）作为时是否按规定将建设单位提供的甲供材

39、（不含设备）作为 计税基数计税基数 （4）审查营业税的税率计算是否正确，是否存在低计营）审查营业税的税率计算是否正确，是否存在低计营 业税税率的现象业税税率的现象 （5）审查是否按时缴纳营业税，是否存在迟缴营业税的）审查是否按时缴纳营业税，是否存在迟缴营业税的 现象现象 (九九)审计基本建设收入审计基本建设收入 1.审计审计基本建设收入的来源基本建设收入的来源 （1）审查工程建设过程中副产品变价净收入的确定是）审查工程建设过程中副产品变价净收入的确定是 否正确，是否按照实际销售收入扣除销售过程中所发否正确，是否按照实际销售收入扣除销售过程中所发 生的费用和税金确定生的费用和税金确定 （2）审查

40、经营性项目为检验设备安装质量进行的负）审查经营性项目为检验设备安装质量进行的负 荷试车或按合同及国家规定进行运行所实现的产品收荷试车或按合同及国家规定进行运行所实现的产品收 入，试运行期间基建收入是否以产品实际销售费用及入，试运行期间基建收入是否以产品实际销售费用及 其它费用和销售税金后的纯收入确定其它费用和销售税金后的纯收入确定 案例案例6：试运营期收入未冲减项目成本：试运营期收入未冲减项目成本 A公共交通配套工程项目，2009年7月竣工并投入试运营，根据 主管部门批复，试运营期为1年，2010年6月试运营期结束，7月 进入正式运营。审计组在对该项目竣工决算审计中发现， 2009 年12月至

41、2010年6月期间，收到市财政拨付的运营补贴资金 190.47万元，建设单位计入了公司营业外收入科目核算；同时， 审查合同台账发现，建设单位在试运营期间于2009年12月和2010 年2月，先后分别与X经营公司、S广告公司签订了商铺出租、通 讯阵地使用、广告阵地资源使用等合同，并已分别收到对方单 位支付的2010年1-12月的商铺租赁费和资源使用费共计365万元， 全部计入了建设单位其他业务收入，未按规定将应属试运营期 间的收入163万元（扣除营业税金及附加后）冲减项目成本。根 据财政部基本建设财务管理规定（财政部财建2002394号 文）的相关规定，上述试运行期的政府扶持资金及商铺出租等 收

42、入等共计353.47万元应冲减项目成本。 (九九)审计基本建设收入审计基本建设收入 （3）凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件）凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件 但未及时办理竣工验收手续的建设项目，实现的收入但未及时办理竣工验收手续的建设项目，实现的收入 是否按规定作为生产经营收入是否按规定作为生产经营收入 （4）各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，）各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产， 但其中部分工程简易投产而发生营业性收入等是否入但其中部分工程简易投产而发生营业性收入等是否入 账正确账正确 （5）审查标书费、各项索赔和违约金等其他费用）审查标书费、各项索赔和违约金等其他费用 入帐是否正确（原规定将使用基本建设投资借款的建入帐是否正确（原规定将使用基本建设投资借款的建 设项目，其贷款转存款所发生利息收入，不再作为基设项目，其贷款转存款所发生利息收入，不再作为基 本建设收入管理，而是单独作出处理规定）本建设收入管理，而是单独作出处理规定） (九九)审计基本建设收入审计基本建设收入 2.审计审计基本建设收入的使用基本建设收入的使用 （1）审查审查工程建设期间的各项索赔以及违约金等其他工程建设期间的各项索赔以及违约金等其他 收入，在用于弥补工程损失之后的节余，是否按规定收入，在用于弥补工程损失之后的节余，是否按规