代开普通发票操作指南

1、山东国税山东国税 什么是代开发票什么是代开发票 代开普通发票，是指由国税机关或国税机关委托 的其他单位根据收款方（或提供劳务服务方）的 申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规 定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发 票的行为。 代开普通发票的范围与对象代开普通发票的范围与对象 申请代开发票的单位和个人，按下列情形到申请代开发票的单位和个人，按下列情形到 税务机关办理：税务机关办理： （一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规 定向主管国税机关申请领购并开具与其经营业务范 围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务、 服务以及税法规定的其他商事活动中有下列情形之 一的，可以向货物起运

2、地、经营场所所在地或应税 劳务、服务场所所在地、货物（应税劳务、服务） 销售、经营地主管国税机关申请代开。 1、纳税人临时取得超出已领购发票使用范围或者超过领 用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的； 2、被国税机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人， 取得经营收入需要开具发票的； 3、外县（市、区）纳税人来本辖区临时从事经营活动的， 应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活 动税收管理证明，向经营地国税机关办理报验登记，领 取发票自行开具；确因业务量小（单次开具金额不超过1 万）、开票频度低（连续180天开具次数不超过3次）的， 可以向经营地国税机关申请代开发票。 （二）正在申请

3、办理税务登记的单位和个人，对其 自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间 发生的业务收入需要开具发票的，主管国税机关 可以为其代开发票。 （三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主 管国税机关应当依法予以处理，并在补办税务登 记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税 务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的， 为其代开发票。 （四）国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性 农村小商贩等依法不需要办理税务登记的单位和个人，临 时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代 开发票。 （五）免税、自产自销农产品需要开具发票的，由农产品 产地的税务机关代开。 （六）已认定为非正常户纳

4、税人的法定代表人或负责人需 要代开发票的，必须接受处理后，方能按有关规定代开发 票。 TipTip：一般纳税人不得申请代开普通发票：一般纳税人不得申请代开普通发票 代开普通发票的属地管理原则代开普通发票的属地管理原则 国税机关只能为本辖区（本县境内）发生的经营 业务代开普通发票，不得以任何理由为异地发生 的经营业务代开普通发票；本辖区发生的经营业 务是指货物起运地、经营场所所在地或应税劳务、 服务场所所在地、货物（应税劳务、服务）销售、 经营地在本县境内的经营业务。 申请代开普通发票所需的材料申请代开普通发票所需的材料 申请代开人必须填写代开普通发票申请表,申请表的 内容包括代开发票所需的物品

5、品名（或劳务服务项目）、 单价、金额等基本要素。其中，“付款方识别号”栏，付 款方为企业及个体工商业户的，填写税务登记证号码；付 款方为无税务登记证的单位或个人的，属机关、事业等单 位性质的，填写组织机构代码证号码，属个人的填写其身 份证号码。“付款方名称”栏，单位要填写全称，个人要 填写姓名。并提供下列相关证明材料： （一）申请代开人为已办理了税务登记的单位和 个人的，应提供经办人合法身份证件及复印件， 并提供税务登记证件予以查验； （二）申请代开人为未办理税务登记的单位的， 应提供单位组织机构代码证、经办人合法身份证 件及复印件； （三）申请代开人为未办理税务登记的个人的， 应提供经营者本

6、人合法身份证件及复印件； （四）申请代开事项所涉及的有关业务合同、协 议或付款方（或接受劳务服务方）对所购物品或 劳务服务项目出具的书面确认证明。 书面确认证明内容应包括：经营业务发生的时间、 申请代开人的单位或个人名称、所购商品或接受 劳务项目名称、单价、数量、金额、付款方（或 接受劳务服务方）单位名称（加盖公章）、证明 材料出具时间等。书面确认证明可以与代开普 通发票申请表合并一张表格。 （五）个人委托其他人员代开发票的，需要提交 本人签字的委托书、身份证明原件和代理人的有 效身份证明。代开免税或具有抵扣功能的发票不 允许委托办理代开业务。 （六）申请为免税自产自销农产品代开普通发票 的，

7、必须提供农产品产地村委会（或居委会）出 具的“自产自销证明”。“自产自销证明”必须 载明农产品种植（养殖）的品种、面积、数量、 金额等内容。 代开发票注意事项代开发票注意事项 1.属于征税的代开项目，申请代开人在取得代开 发票前应按照规定的税种和适用税率先缴纳税款。 属于免税范围的，要在普通发票票面的“备注” 栏上注明“免税”字样（手工填写无效）。 2.申请代开普通发票是临时纳税人的，经营额达 不到国税机关确定的按次(日)起征点的，只代开 发票，不需缴纳税款。 3.申请代开普通发票是有证户的，经营额达不到 国税机关确定的按月起征点的，只代开发票，不 需缴纳税款。但同一申请代开人，在一个纳税申 报期间内累计开票金额（包括自开和代开）达到 按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算 缴纳税款。 4.税务代开人员负责查询、计算纳税人的代开发 票金额，累计达到起征点后，一并计算缴纳税款， 并通知纳税人按时申报。 5.连续12个月内累计开具金额较多或代开次数较 多的，在下次开具发票时，应办理税务登记证件。 经提醒不依照执行的，不予开具发票。 6.申请代开人不得申请代开“办公用品”、“费 用”、“综费”等项目名称模糊、笼统概括的发 票。如开具，后必须附清单。 7.代开普通发票必须加盖主