产品制造企业的主要经济业务核算概述

1、第三章第三章 复试记账的运用复试记账的运用产产 品制造企业基本业务的品制造企业基本业务的 会计核算会计核算 2021/5/281 理解：相关账户的结构和特点。理解：相关账户的结构和特点。 熟练应用：企业经营过程各个阶段主要业熟练应用：企业经营过程各个阶段主要业 务会计分录的编制。务会计分录的编制。 全局性掌握：能够把所有阶段的业务联系全局性掌握：能够把所有阶段的业务联系 起来，为企业编制会计报表作准备。起来，为企业编制会计报表作准备。 2021/5/282 第一节第一节 企业主要经济业务核算概述企业主要经济业务核算概述 一一、产品制造企业的资金循环（产品制造企业的资金循环（P131图图3-1）

2、 二、二、产品制造企业的主要经济业务产品制造企业的主要经济业务 1、资金筹集的经济业务；（第、资金筹集的经济业务；（第2节）节） 2、生产准备的经济业务；（第、生产准备的经济业务；（第3节）节） 3、产品生产的经济业务；（第、产品生产的经济业务；（第4节）节） 4、产品销售的经济业务；（第、产品销售的经济业务；（第5节）节） 5、财务成果计算与分配的经济业务。、财务成果计算与分配的经济业务。(第第6 节节) 2021/5/283 第二节第二节 资金筹集过程的会计核算资金筹集过程的会计核算 企业筹资的渠道有多种：企业筹资的渠道有多种： 投资者投入投资者投入 从银行等金融机构借入从银行等金融机构借

3、入 向其他单位借入向其他单位借入 这两种为主要形式这两种为主要形式 2021/5/284 一、向投资者筹集资金的核算一、向投资者筹集资金的核算 （一）向投资者筹集资金向投资者筹集资金 注册资本：指企业在 设立时向工商行政管 理部门登记的资本总 额，即全部出资者设 定的出资额之和。 实收资本：指企业在 注册资本范围内实际 收到的投资者投入的 资本。 资金筹措的方式： 现金 或 实物； 有形 或 无形。 2021/5/285 （二）向投资者筹集资金业务应设置的（二）向投资者筹集资金业务应设置的 会计帐户会计帐户 1、“银行存款银行存款”帐户帐户 2、 “无形资产无形资产”帐户帐户 3、 “实收资本

4、实收资本”帐户帐户 （三）会计核算并举例（三）会计核算并举例（P135） 2021/5/286 投资的是货币资金：例投资的是货币资金：例3-1 借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本 投资的是实物资产：例投资的是实物资产：例3-2 借：资产类账户借：资产类账户 贷：实收资本贷：实收资本 （全新的资产以发票价为入账金额，旧资产以评估价或协议价）（全新的资产以发票价为入账金额，旧资产以评估价或协议价） 投资的是无形资产：例投资的是无形资产：例3-3 借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本 （一般以评估或协议价为入账金额）（一般以评估或协议价为入账金额） 2021/5/287

5、 二、向债权人筹集资金的核算二、向债权人筹集资金的核算 1、短期借款与长期借款的区别、短期借款与长期借款的区别 （1）时间：以一年为限；）时间：以一年为限； （2）用途：短期：企业临时现金周转；）用途：短期：企业临时现金周转； 长期：为某项目（工程）。长期：为某项目（工程）。 2、向债权人筹集资金业务核算的会计帐户、向债权人筹集资金业务核算的会计帐户 （1）“短期借款短期借款”帐户帐户 （2）“长期借款长期借款”帐户帐户 3、会计核算并举例，只讲短期借款（、会计核算并举例，只讲短期借款（P137-138） 2021/5/288 取得借款时：例取得借款时：例3-4 借：银行存款借：银行存款 贷：

6、短期借款贷：短期借款 利息的核算：例利息的核算：例3-4 采用预提法采用预提法 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 直接确认法，于支付利息时：直接确认法，于支付利息时： 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 本金的偿还：本金的偿还： 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 2021/5/289 第三节第三节 产品生产准备过程的核算产品生产准备过程的核算 一、固定资产购入业务的核算一、固定资产购入业务的核算 末末固固定定资资产产的的原原始始价价值值余余额额：在在借借方方，反反映映期期 原原始始价价值值贷贷方方：减减少少固固定定资资产产的的 原原始始价价值

7、值借借方方：增增加加固固定定资资产产的的 （一）固定资产购置核算应设置的会计帐户（一）固定资产购置核算应设置的会计帐户 1、“固定资产固定资产”的帐户的帐户 2、“在建工程在建工程”的帐户的帐户 未未完完工工工工程程的的实实际际支支出出余余额额：在在借借方方，反反映映尚尚 的的实实际际成成本本贷贷方方：结结转转已已完完工工工工程程 中中发发生生的的全全部部支支出出借借方方：建建造造和和安安装装过过程程 2021/5/2810 9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。21.7.3021.7.30Friday, July 30, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。23:11:3223:

8、11:3223:117/30/2021 11:11:32 PM 11、人总是珍惜为得到。21.7.3023:11:3223:11Jul-2130-Jul-21 12、人乱于心，不宽余请。23:11:3223:11:3223:11Friday, July 30, 2021 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。21.7.3021.7.3023:11:3223:11:32July 30, 2021 14、抱最大的希望，作最大的努力。2021年7月30日星期五下午11时11分32秒23:11:3221.7.30 15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。2021年7月下午11时11分21.7.302

9、3:11July 30, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021年7月30日星期五23时11分32秒23:11:3230 July 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。下午11时11分32秒下午11时11分23:11:3221.7.30 9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。21.7.3021.7.30Friday, July 30, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。23:11:3223:11:3223:117/30/2021 11:11:32 PM 11、人总是珍惜为得到。21.7.3023:11:3223:11Jul-2130-Jul-21

10、12、人乱于心，不宽余请。23:11:3223:11:3223:11Friday, July 30, 2021 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。21.7.3021.7.3023:11:3223:11:32July 30, 2021 14、抱最大的希望，作最大的努力。2021年7月30日星期五下午11时11分32秒23:11:3221.7.30 15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。2021年7月下午11时11分21.7.3023:11July 30, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021年7月30日星期五23时11分32秒23:11:3230 July 2021 17

11、、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。下午11时11分32秒下午11时11分23:11:3221.7.30 1、不需要安装固定资产、不需要安装固定资产 按购入的实际成本入账，直接记入按购入的实际成本入账，直接记入“固定资产固定资产” 账户的借方（例账户的借方（例3-6） （二）固定资产购入会计核算实例（二）固定资产购入会计核算实例 2021/5/2813 2、需要安装固定资产、需要安装固定资产 应应通过通过“在建工程在建工程”账户核算，首先将其购进时账户核算，首先将其购进时 支付的成本以及安装时发生的安装费用记入支付的成本以及安装时发生的安装费用记入“在在 建工程建工程”账户的借方。待安装工

12、程完工交付使用账户的借方。待安装工程完工交付使用 时，应按安装工程的全部支出（即实际成本），时，应按安装工程的全部支出（即实际成本）， 从从“在建工程在建工程”账户的贷方转入账户的贷方转入“固定资产固定资产”账账 户的借方。（例户的借方。（例3-7和例和例3-8） 2021/5/2814 二、原材料供应过程的会计核算二、原材料供应过程的会计核算 （一）原材料及其成本（一）原材料及其成本 原材料是工业企业在生产经营过程中为耗用而储原材料是工业企业在生产经营过程中为耗用而储 存的流动资产，属于存货的一种。存的流动资产，属于存货的一种。 企业储备的原材料，通常都是向外单位采购来的。企业储备的原材料，

13、通常都是向外单位采购来的。 企业因为采购材料而发生的各项耗费，通常称为采企业因为采购材料而发生的各项耗费，通常称为采 购费用。购费用。 采购费用包括材料的买价、支付的运杂费、运输采购费用包括材料的买价、支付的运杂费、运输 途中的合理损耗、整理挑选费用、税金和其他费用。途中的合理损耗、整理挑选费用、税金和其他费用。 不同的采购费用，会计上有不同的处理：其中买不同的采购费用，会计上有不同的处理：其中买 价和税金价和税金(主要指关税主要指关税)一般直接计入各种材料的采一般直接计入各种材料的采 购成本；其它各项采购成本要看是直接成本还是间购成本；其它各项采购成本要看是直接成本还是间 接成本。接成本。

14、2021/5/2815 1.1.“在途物资在途物资”：用以核算企业所有各种购入材料的：用以核算企业所有各种购入材料的 买价和采购费用买价和采购费用 借：购入材料的买价和采购费用借：购入材料的买价和采购费用 贷：验收入库的材料采购成本贷：验收入库的材料采购成本 余：借余余：借余,表示在途材料的采购成本表示在途材料的采购成本 应按材料类别设置明细分类帐应按材料类别设置明细分类帐 （二）应设置的账户（二）应设置的账户 2021/5/2816 2、“原材料原材料”：用以反映和监督各种材料的：用以反映和监督各种材料的 增减变动情况增减变动情况 应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐应按原材料的品种和规格

15、，设置明细分类帐 2021/5/2817 3、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税” 借借：购购进进材材料料时时缴缴纳纳的的增增值值税税 贷贷：销销售售产产品品收收取取增增值值税税时时 三级科目：进项税和销项税三级科目：进项税和销项税 2021/5/2818 增值税的负担者是最终的消费者，目前我国增值税的负担者是最终的消费者，目前我国 实行生产型增值税，即购买固定资产的增值实行生产型增值税，即购买固定资产的增值 税计入固定资产的成本，不能在税前抵扣。税计入固定资产的成本，不能在税前抵扣。 增值税是价外税，所以如果已知的是含税价，增值税是价外税，所以如果已知的是含税价， 则应该转化为不含税价进

16、行价税分离：则应该转化为不含税价进行价税分离： 增增值值税税税税率率 含含税税价价 不不含含税税价价 1 增值税增值税=不含税率不含税率*增值税率增值税率 增值税与企业利润没有关系增值税与企业利润没有关系 2021/5/2819 4、其他科目、其他科目 “应付帐款应付帐款”、“预付帐款预付帐款”、“应付应付 票据票据”、“银行存款银行存款”、“库存现金库存现金” 等等 2021/5/2820 （二）供应阶段的主要核算（二）供应阶段的主要核算 1 1、购料，支付、购料，支付( (或欠付或欠付) )买价、各类采购买价、各类采购 费用和进项税费用和进项税 典型的分录为典型的分录为：（：（例例3-9、

17、3-11、3-13） 借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税进项税 贷：银行存款（应付帐款等）贷：银行存款（应付帐款等） 2021/5/2821 2 2、所购材料验收入库、所购材料验收入库 典型会计分录典型会计分录：（：（例例3-15） 借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资 2021/5/2822 （三）材料采购成本的计算（三）材料采购成本的计算 买买价价：直直接接计计入入该该材材料料的的采采购购成成本本 采采购购成成本本 直直接接费费用用：计计入入采采购购成成本本 采采购购费费用用 间间接接费费用用：进进行行分分配配 分配步骤：分配步骤： 1、确定分配

18、标准（重量、体积、买价）、确定分配标准（重量、体积、买价） 2、计算分配率、计算分配率 3 3、进行分配、进行分配 ，总总重重量量等等）分分配配标标准准总总额额（总总体体积积 应应分分配配的的采采购购费费用用总总额额 分分配配率率 2021/5/2823 如：如：同时购入甲材料和乙材料，甲材料同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg3000kg，买，买 价价40004000元；乙材料元；乙材料4000kg4000kg，买价，买价30003000元，支付共同元，支付共同 采购费用采购费用700700元。要求对共同采购费用分别按照重元。要求对共同采购费用分别按照重 量和买价为分配标准进行分配。量

19、和买价为分配标准进行分配。 按重量分配：按重量分配： 分配率分配率=700/(3000+4000)=0.1=700/(3000+4000)=0.1元元/kg/kg 甲材料分配额：甲材料分配额：0.10.13000=3003000=300元元 乙材料分配额：乙材料分配额：0.10.14000=4004000=400元元 按买价分配：按买价分配： 分配率分配率=700/(4000+3000)=0.1=700/(4000+3000)=0.1 甲材料分配额：甲材料分配额：0.10.14000=4004000=400元元 乙材料分配额：乙材料分配额：0.10.13000=3003000=300元元 20

20、21/5/2824 产品生产过程核算的主要内容为：产品生产过程核算的主要内容为： 生产过程中生产费用生产费用的发生、归集和分配 产品成本的计算 第四节第四节产品生产过程的会计核算产品生产过程的会计核算 生产费用生产费用：企业在一定时期内发生的，用货币：企业在一定时期内发生的，用货币 额表现的生产耗费。（如：发生的材料、人工额表现的生产耗费。（如：发生的材料、人工 和机器设备等固定资产的磨损耗费）和机器设备等固定资产的磨损耗费） 2021/5/2825 1 1、“生产成本生产成本”： 反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为 生产产品而发生的一切生产费

21、用，最后都要归集生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集 到这个帐户中到这个帐户中 借借：生生产产发发生生的的各各种种成成本本、费费用用 贷贷：验验收收入入库库的的产产品品实实际际成成本本 余余：借借余余，尚尚未未完完工工的的在在产产品品成成本本 应按产品类别设置明细帐应按产品类别设置明细帐 一、应设置的帐户一、应设置的帐户 2021/5/2826 2、“制造费用制造费用”： 反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接 费用的帐户费用的帐户 借：登记发生的全部制造费用借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入贷：登记转入“生产成本生产成本”借方由各产品负担

22、的制造费借方由各产品负担的制造费 用用 月末一般无余额月末一般无余额 2021/5/2827 3、应付职工薪酬、应付职工薪酬 用来核算企业应付职工的各种薪酬情况，反映用来核算企业应付职工的各种薪酬情况，反映 和监督企业与职工薪酬资结算情况的帐户和监督企业与职工薪酬资结算情况的帐户 2021/5/2828 4、“库存商品库存商品”： 反映已经生产完工，并已验收入库的可以出反映已经生产完工，并已验收入库的可以出 售的产成品的实际成本售的产成品的实际成本 借借：入入库库产产成成品品实实际际成成本本 贷贷：已已销销售售产产品品实实际际成成本本 余余：借借余余，库库存存产产品品的的实实际际成成本本 应按

23、产品类别设置明细帐应按产品类别设置明细帐 2021/5/2829 车间领用原材料投入生产；车间领用原材料投入生产； 计算和分配职工薪酬；计算和分配职工薪酬； 计提固定资产累计折旧；计提固定资产累计折旧； 分配制造费用分配制造费用 产品完工结转实际生产成本产品完工结转实际生产成本 其他业务其他业务 二、生产阶段的主要核算二、生产阶段的主要核算 2021/5/2830 1、领用原材料，投入生产、领用原材料，投入生产 典型分录：（例典型分录：（例3-16） 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料 2021/5/2831 2、分配职工薪酬、分配职工薪酬 典型

24、分录：典型分录： （例（例3-17） 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2021/5/2832 3、计提累计折旧、计提累计折旧 典型分录：（例典型分录：（例3-22） 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 4、分配制造费用、分配制造费用 典型分录：典型分录：（例（例3-24） 借：生产成本借：生产成本1产品产品 生产成本生产成本2产品产品 贷：制造费用贷：制造费用 2021/5/2833 5、产品完工入库、产品完工入库 典型分录：（例典型分录：（例3-25） 借：库存商品借：库存商品

25、 贷：生产成本贷：生产成本 6、其他的一些业务、其他的一些业务 2021/5/2834 三、三、制造费用的分配制造费用的分配 分配步骤：分配步骤： 1、分配标准（工资、工时等）、分配标准（工资、工时等） 2、计算分配率、计算分配率 3、进行分配、进行分配 分分配配标标准准之之和和 待待分分配配的的制制造造费费用用总总额额 分分配配率率 2021/5/2835 如：如：某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共 发生制造费用发生制造费用80008000元，其中甲产品的生产工时为元，其中甲产品的生产工时为200200小小 时，乙产品的生产工时为时，乙产品的

26、生产工时为600600小时；另外，支付给生产小时；另外，支付给生产 甲产品的工人工资为甲产品的工人工资为30003000元，支付给生产乙产品的工元，支付给生产乙产品的工 人工资为人工资为50005000元。要求：分别按照生产工时和工人工元。要求：分别按照生产工时和工人工 资在甲、乙产品之间分配制造费用。资在甲、乙产品之间分配制造费用。 按工时分配：按工时分配： 分配分配率率=8000/=8000/（200+600200+600）=10=10元元/ /小时小时 甲产品分配的制造费用甲产品分配的制造费用=10=10200=2000200=2000元元 乙产品分配的制造费用乙产品分配的制造费用=10

27、=10600=6000600=6000元元 按工资额分配：按工资额分配： 分配率为分配率为：8000/8000/（3000+50003000+5000）=1=1 甲产品分配的制造费用甲产品分配的制造费用=1=13000=30003000=3000元元 乙产品分配的制造费用乙产品分配的制造费用=1=15000=50005000=5000元元 2021/5/2836 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 产品生产成本，又称产品制造成本，是指制造业产品生产成本，又称产品制造成本，是指制造业 企业生产一定种类、一定数量的产品所支出的各企业生产一定种类、一定数量的产品所支出的各 种生产费用总和。

28、种生产费用总和。 产品生产成本计算是指将生产过程中发生的，应产品生产成本计算是指将生产过程中发生的，应 计入产品成本的生产费用，按照产品品种或类别计入产品成本的生产费用，按照产品品种或类别 进行归集和分配计算出各种产品的总成本和单位进行归集和分配计算出各种产品的总成本和单位 成本。成本。 制造成本法制造成本法 产品生产成本计算方法产品生产成本计算方法 完全成完全成 本法本法 2021/5/2837 （一）产品生产成本计算的一般程序（一）产品生产成本计算的一般程序 确定成本计算对象（一般按产品品种）确定成本计算对象（一般按产品品种） 确定成本计算期（一般按月计算）确定成本计算期（一般按月计算）

29、确定成本项目（料、工、费）确定成本项目（料、工、费） 正确归集和分配生产费用正确归集和分配生产费用 将费用在完工产品和在产品之间进行分配将费用在完工产品和在产品之间进行分配 设置和登记费用、成本明细账，编制成本计算表设置和登记费用、成本明细账，编制成本计算表 2021/5/2838 （二）生产成本明细帐（二）生产成本明细帐 （三）产品生产成本计算实例（三）产品生产成本计算实例（P147-149） 2021/5/2839 第五节第五节产品销售过程的会计核算产品销售过程的会计核算 2021/5/2840 一、应设置的帐户一、应设置的帐户 1、“主营业务收入主营业务收入”：反映企业所有的产品销售收：

30、反映企业所有的产品销售收 入入 2、“主营业务主营业务成本成本”：反映已经售出的产品生产成本反映已经售出的产品生产成本 借借：售售出出产产品品的的成成本本 贷贷：期期末末转转入入“本本年年利利润润” 2021/5/2841 3、“营业营业税金及附加税金及附加” 反映已经售出的产品所负担的税金及附加反映已经售出的产品所负担的税金及附加 4、其他账户、其他账户 如：如：“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”、“应收应收 账款账款”、 “应收票据应收票据”和和“预收帐款预收帐款”等。等。 2021/5/2842 二、销售阶段的主要核算二、销售阶段的主要核算 1 1、出售产品，收到、出售产品，收到(

31、 (或应收或应收) )销售收入、销项税销售收入、销项税 2021/5/2843 借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 典型分录典型分录：(例例3-26、3-27、3-28、3-30） 2021/5/2844 2 2、发生产品销售费用和税金及附加、发生产品销售费用和税金及附加 典型分录典型分录：（：（例例3-32） 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款等贷：银行存款等 2021/5/2845 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 典型分录典型分录：（：（例例3-33） 2021/5/2

32、846 3 3、期末，结转已售产品生产成本、期末，结转已售产品生产成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 典型分录典型分录：（例：（例3-34） 2021/5/2847 三、产品销售成本的计算三、产品销售成本的计算 本本期期生生产产产产成成品品数数量量期期初初结结存存产产成成品品数数量量 本本期期生生产产产产成成品品总总成成本本期期初初产产成成品品总总成成本本 单单位位产产品品销销售售成成本本 本期产品销售成本本期产品销售成本=本期产品销售数量本期产品销售数量*单位产品销售成本单位产品销售成本 2021/5/2848 第六节第六节财务成果的会计核算财务成果的会计核算

33、一、利润的组成一、利润的组成 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 利润是企业在一定期间生产经营活动的最利润是企业在一定期间生产经营活动的最 终成果终成果 营业利润营业利润=（见（见P168） 2021/5/2849 二、帐户设置二、帐户设置 1、“其他业务收入其他业务收入”：反映和监督企业除主反映和监督企业除主 营业务收入以外的其他销售或其他业务收入营业务收入以外的其他销售或其他业务收入 2021/5/2850 2、“其他业务成本其他业务成本”：用以核算除主营业务成本以外用以核算除主营业务成本以外 的其他销售或其他业务所发生的支出，的其他销售或其他业

34、务所发生的支出， 3、“销售费用销售费用”：反映企业在销售产品过程中发反映企业在销售产品过程中发 生的运输、装卸、包装、保险、广告等费用生的运输、装卸、包装、保险、广告等费用 借借：已已经经发发生生的的费费用用 贷贷：转转入入“本本年年利利润润” 2021/5/2851 4 4、管理费用管理费用 指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的 各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、 办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招 待费、坏帐损失、房产

35、税、劳动保险费等。待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。 管理费用管理费用 发生的费用发生的费用 期末转入期末转入 本年利润本年利润 期末余额期末余额 0 借借：本本期期发发生生的的各各项项管管理理费费用用 贷贷：期期末末转转入入“本本年年利利润润”帐帐户户 期期末末无无余余额额 2021/5/2852 5 5、财务费用财务费用 由于筹资和融资而发生的费用由于筹资和融资而发生的费用 借借：本本期期发发生生的的各各项项财财务务费费用用 贷贷：期期末末转转入入本本年年利利润润 期期末末无无余余额额 2021/5/2853 6 6、营业外收入营业外收入 指与企业经营活动无直接关系的收入，如固定资指与

36、企业经营活动无直接关系的收入，如固定资 产盘盈、出售无形资产收益产盘盈、出售无形资产收益 、罚款净收入等、罚款净收入等 借：期末转入本年利润借：期末转入本年利润 贷：本期发生的营业外收入贷：本期发生的营业外收入 期末无余额期末无余额 2021/5/2854 7 7、营业外支出营业外支出 指与企业经营活动无直接关系的支出如固指与企业经营活动无直接关系的支出如固 定资产盘亏、由于自然灾害造成的损失、定资产盘亏、由于自然灾害造成的损失、 罚款支出、没收押金、捐赠支出等罚款支出、没收押金、捐赠支出等 借借：本本期期发发生生的的营营业业外外支支出出 贷贷：期期末末转转入入本本年年利利润润 期期末末无无余

37、余额额 2021/5/2855 8 8、投资收益投资收益 用以核算企业对外投资所取得的收益或发用以核算企业对外投资所取得的收益或发 生的损失。生的损失。 2021/5/2856 9、“本年利润本年利润”：反映和监督企业的财务成反映和监督企业的财务成 果，考核目标利润的执行情况果，考核目标利润的执行情况 2021/5/2857 10、“利润分配利润分配” 为反映和监督利润的分配情况为反映和监督利润的分配情况 而设置的帐户而设置的帐户 借：利润的分配数和从“本年利润”中转来的亏损数借：利润的分配数和从“本年利润”中转来的亏损数 贷：从“本年利润”帐户转来的利润数或已弥补的亏损数贷：从“本年利润”帐

38、户转来的利润数或已弥补的亏损数 余：分配完后，一般无余额余：分配完后，一般无余额 2021/5/2858 利利润润分分配配 利利润润分分配配 (亏亏损损弥弥补补) (年年末末转转入入全全年年 年年末末转转入入全全年年 形形成成的的净净亏亏损损) 形形成成的的净净利利润润 余余额额 ( 年年度度中中间间为为 余余额额 (未未分分配配利利润润) 已已分分配配利利润润数数，年年 末末结结帐帐后后为为未未弥弥补补 亏亏损损) 2021/5/2859 1111、应付股利应付股利 用以核算企业经董事会或股东大会，或类似机构用以核算企业经董事会或股东大会，或类似机构 决议确定分配的现金股利或利润决议确定分配的现金股利或利润 1212、所得税费用所得税费用 指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度