【财务管理内部审计 】我国某集团内部审计工作标准

1、 财务管理内部审计我国某集团内部审计工作标准 附件：中国大唐集团公司内部审计工作标准第一章总则第一条为进一步规范中国大唐集团公司（以下简称集团公司）内部审计行为,提高审计工作质量,强化企业内部控制,根据中央企业内部审计管理暂行办法（国务院国资委 2004 年第8 号 令）和中国大唐集团公司内部审计管理办法,制定本标准。第二条本标准适用于集团公司及其分支机构、子公司、各基层企业审计部门、审计人员及其从事的审计活动。第三条本标准所称企业,是指集团公司及其各分支机构、子公司、各基层企业。第四条本标准是集团公司内部审计机构（以下简称审计部门）及内部审计人员在实施审计项目、获取审计证据、编制审计工作底稿

2、、提交审计报告、出具审计意见时应当遵循的行为规范。第二章一般标准第五条一般标准是关于集团公司及其各分支机构、子公司、各基层企业审计部门及审计人员的基本规范。第六条企业应当按照集团公司的有关规定,健全内部审计机构,配备相应的专职人员,完善内部审计制度,加强对审计工作的领导,不断强化内审监督机制。第七条审计部门应当根据企业发展战略和战略目标,按照促进企业依法经营、规范运作的总体要求,制定内部审计战略或规划,并认真组织实施。第八条审计部门要在企业主要负责人领导下,全面履行审计监督职责,有效开展审计工作,并定期提交内部审计报告。第九条审计部门负责人要树立现代企业内部审计理念,充分 动员内部审计资源,着

3、力打造作风过硬、业务精良的内部审计团队,在创建与一流企业相适应的内部审计实践中,以身作则,率先垂范。第十条内部审计人员应有良好的思想政治和职业道德素养,具备相应的执业资格,并通过后续教育,保持和提高执审能力。第三章作业标准第十一条作业标准是审计部门和审计人员在审计准备和实施阶段应遵循的行为规范。第十二条审计部门应当围绕企业发展战略、经营目标和工作重点,制定年度审计工作计划,经批准后组织实施。年度审计计划应有年度审计工作基本思路、工作要点、计划项目表及其说明等内容。第十三条审计项目实施前,审计部门要做好相应的准备工作。（一）下达审计通知。审计部门应在实施审计 7 日前,向被审计单位下达审计通知。

4、需要突击执行审计的特殊业务,审计通知书可在实施审计时送达。审计通知的内容主要包括：1被审计单位名称；2审计项目及其依据；3审计范围、内容、方式及时间；4要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；5对被审计单位配合审计工作的要求。审计部门认为需要被审计单位事前进行自查并提供自查报告的,应在审计通知中写明自查重点、要求和期限。对内容单一、业务简单的审计或审计调查,可以不下达审计通知书。（二）成立项目审计组,并指定组长。审计组组长对审计项目质量负责。 （三）收集有关资料。根据审计项目计划,收集被审计单位的财务预算、会计报表、合同契约及综合统计等资料,了解被审计单位的基本情况,必要时可进行现场审前

5、调查。（四）拟订审计方案。对于重大审计项目,审计组应当制定审计方案,经审计部门负责人批准后实施。审计方案的主要内容包括：1制定审计方案的依据；2审计项目名称及审计对象；3审计的目的、内容及重点；4审计的方式（就地审计或委托审计）；5审计时间及实施步骤；6审计组成员及其分工；7其他有关事项。第十四条审计组进点后,应当采取会议或其他方式,宣读审计通知,介绍审计方案,听取被审计人述职报告或被审计单位的迎审准备及自查情况。第十五条现场审计中,审查核实内容包括但不限于：（一）会计根据、账簿、报表等资料；（二）有关会议记录、纪要；（三）资产经营责任制、扭亏增盈及主要技术经济指标完成情况及其分析资料；（四）

6、有关生产、基建和经营的合同（契约）、预算、结算等文件资料；（五）现金、有价证券等实物资产的保管方式及安全措施,必要时对实物资产进行盘点；（六）审查被审计单位的内部控制制度及其执行情况。主要包括：内部控制制度是否严密；内部职责分工是否明确；不相容 职务是否由不同人员担任；重要经济业务的关键控制环节是否经过审核批准程序和授权；是否有相互制约和监督的机制等。第十六条现场审计中,应充分运用相应技术和方法实施以下审计程序并严格控制审计质量。（一）审计记录。对重要审计事项,要认真核实并予以准确记录。（二）审计证据。对审计发现的问题必须取得有关审计证据。审计人员可以运用审核、观察、询问和函证等方法,获取审计

7、证据,支持审计结论和建议。复印的审计证据要与原件核对无误,有有关部门和人员签章,并注明复印件的出处；审计调查记录作为审计证据时,须有当事人签名或盖章,未取得签名或盖章的,应当注明原因。对需要取证的审计事项进行外调时,审计人员一般不少于 2 人。要保证审计证据客观、相关、充分、合法。经过分析筛选后的审计证据,形成审计工作底稿附件。（三）审计工作底稿。审计工作底稿的编写应以审计记录、审计证据为依据。对审计发现的问题,应根据国家法规和集团公司有关规定,正确认定其性质,连同处理意见和建议,一并写入审计工作底稿。审计工作底稿经审计组组长审核后交由被审计单位签署意见。第十七条审计人员在审计中要积极利用计算

8、机辅助审计软件。在计算机信息系统下进行审计,不应改变审计计划确定的目标和范围。第十八条需要委托社会中介机构实施审计时,应当按照“公开、公平、刚正”的原则,采取招标等合理方式,选取有相应资质的社会中介机构。第十九条接受聘请的社会中介机构应当按照规定的方法、程序和内容,依据独立审计原则,认真组织审计工作,并对审计报 告负责。第四章审计报告标准第二十条审计报告标准是反映审计结果、提交审计报告时应当遵循的行为规范。第二十一条现场审计结束前,审计组组长应将初步审计结果向审计部门负责人汇报；如有重大审计发现,审计部门负责人应及时向主管领导报告。第二十二条现场审计结束时,审计组应就审计结果与被审计单位交换意

9、见,进一步核实情况,确认审计工作底稿。第二十三条审计项目完成后,都应当出具审计报告。审计报告必须以审计工作底稿为依据,力求事实清楚、数据正确、依据充分、定性准确,审计意见和建议应具有建设性。第二十四条审计报告应包括以下内容：（一）审计的内容、时间、范围和方式；（二）被审计单位的基本情况；（三）对有关事实的揭示,包括被审计单位或被审计人的主要业绩、审计中发现的主要问题及需要披露的其他情况；（四）对主要问题的责任界定及整改意见；对违规违纪行为提出处理意见或建议。第二十五条经济责任审计、例行审计和建设项目审计,应当在现场审计结束后 10 日内提出审计报告（征求意见稿）。一般审计项目,应在现场审计结束

10、时提出审计报告（征求意见稿）；被审计单位应当在收到审计报告（征求意见稿）日内提出书面意见。逾期未提出书面意见的,视同无异议。审计调查报告和专案报告可以不征求被审计单位意见。第二十六条对被审计单位的意见,审计组应当认真核实,必要时应对审计报告进行修改,并在 5 日内将审计报告（修改稿） 报审计部门复核。第二十七条经过审核的审计报告,在报单位主要负责人批示后,作为向被审计单位下达审计意见的依据。第五章审计意见标准第二十八条审计意见标准是审计部门对审计事项做出评价、出具审计意见、对违反国家财经法纪和集团公司规章制度的行为给予处理或提请处罚时应遵循的行为规范。第二十九条审计意见应当包括下列内容：（一）

11、审计的范围、内容、方式和时间；（二）审计报告认定的被审计单位违反国家财经法纪和集团公司有关规定的行为事实；（三）对违规违纪行为的处理意见;（四）改进经营管理的意见与建议；（五）执行审计意见的期限和要求。第三十条审计处理包括：要求限期上缴应当缴纳的收入；责令限期退还违规所得或被侵占的资产；要求冲转或调整有关会计账目；应采取的其他处理措施。审计处罚包括：警告、通报批评；对直接责任人员给予行政处分。触犯党纪、政纪或法律的,移交纪检监察部门或司法机关处理。第三十一条审计意见以单位名义行文下发。被审计单位应认真执行审计意见,并按规定及时反馈审计意见落实情况。被审计单位如对审计意见有异议,应在收到审计意见

12、 10 日内,向下达审计意见的单位提出审计复议申请。第三十二条收到审计复议申请的单位,要组织有关部门认真研究,并在 15 日内出具复议意见。第三十三条审计部门应加强对审计意见执行情况的检查,以 促进审计成果的运用。对审计报告涉及的重要问题,可实行后续审计。后续审计一般在审计意见规定的执行期限到期后三个月内进行。第六章质量控制标准第三十四条审计部门应建立、健全审计项目责任制,采取严格的程序和适当的方法,提高审计质量,降低审计风险。第三十五条审计部门负责人对本企业审计工作质量负责,要通过协调、督促、检查与奖惩等措施,确保审计部门整体工作质量。第三十六条审计组长有责任仔细审核审计工作底稿和相关资料,

13、并注重对项目工作人员的指导,对重要的审计发现要及时报告,对审计报告的真实性、合法性负责。第三十七条审计部门实行审计报告复核制度。审计部门主要负责人负责组织对审计报告的复核,其内容包括：（一）审计程序是否符合规定；（二）事实表述是否清楚,数据是否准确；（三）审计证据是否真实、可靠、充分；（四）对问题的定性是否恰当,适用法律、法规、制度等是否正确；（五）审计结论和处理意见或建议是否恰当；（六）审计建议是否可行；（七）按照重要性原则,未列入审计报告的问题是否属于遗留的重大问题。第七章内部管理标准第三十八条内部管理标准是审计部门及其负责人有效利用审计资源、正确履行审计职责、切实加强审计管理,努力实现审

14、计工作目标应遵循的规范。 第三十九条审计部门负责人负责提出年度审计工作思路和目标,组织制定审计工作计划和审计经费预算。第四十条审计部门负责人应根据国家有关审计法律、法规和内部审计准则,结合本企业实际,组织制定审计标准。审计标准用于指导审计人员的工作,并作为检查、考核和评价审计工作的依据。第四十一条审计部门负责人负责建立内部激励制度,组织对审计人员的考核、检查和评价,并提出奖惩建议。第四十二条审计部门负责人负责建立本企业与国家审计机关的联系；负责采取公开招标等合理方式,选取承担审计项目的社会中介机构,并监督、控制其工作质量和效果。第四十三条审计部门要定期向企业主要负责人和分管领导或者权力机构提交

15、审计工作报告,其内容包括审计计划的执行情况和对审计中发现的问题的综合分析,以及改进内部控制、防范经营风险的意见和建议。第四十四条企业应按有关规定,逐级报送审计报表、年度审计工作总结及重大审计事项。第四十五条审计部门应重视审计培训工作,支持和督促审计人员及时参加后续教育,要为审计人员的技术职称和 CIA、CPA等资格认证考试创造条件。第四十六条审计部门要按照集团公司的有关规定,建立系统、完整的审计档案。第八章附则第四十七条集团公司各企业可结合本企业实际,制定相应的标准。第四十八条本标准由集团公司审计部负责解释。第四十九条本标准自发布之日起执行,原中国大唐集团公司 内部审计暂行规定同时作废。附表：

16、1审计工作方案2审计通知3审计工作底稿4审计调查记录5审计报告6审计报告征求意见书7审计意见 附表 1:（2 号宋体加粗）（审计项目名称）审计工作方案（以下为 4 号仿宋体）被审计单位审计负责人编制依据审计范围审计方式一、审计主要内容二、审计时间及实施步骤三、审计组成员及分工 编制人：编制日期：20 年月日附表 2：（单位文件名称）（3 号宋体）审通年度号（2 号宋体加粗）关于对进行审计的通知（以下为 3 号仿宋体）单位全称：根据,决定派出审计组,自年月日起,对你单位（审计项目名称）进行审计。请积极配合,提供必要的工作条件并提供以下资料：1.2.审计组长：审计组成员：附件：重要事项承诺书（单位

17、印章）年月日（3 号宋体加粗）主题词：审计（项目名称）通知抄送：单位全称年月日印发附件:（2 号宋体）重要事项承诺书（3 号仿宋体）审计组：我单位将积极配合审计组的各项工作,按要求提供有关事 项的全部资料,并就所提供的资料承诺如下：一、本单位向审计组提供的会计根据、会计帐簿、会计报表以及相关资料是完整的、真实的。二、本单位不再有除提供的资料以外的担保、资产抵押、未决讼诉以及帐外企业、资产、资金、帐户等事项。三、所提供的资料如有不完整、不真实的情况,我单位将承担全部责任。单位负责人（签字）财务负责人（签字）被审计单位（盖章）年月日附表 3：（2 号宋体加粗）审计工作底稿编号：（以下 4 号仿宋体

18、）附件：页被审计单位审计项目名称审计事项问题摘要： 处理意见及依据：被审计单位意见：编制人：日期：复核人：日期：注：表内如填不下可另加附页,纸张大小要与本页相同。附表 4:审计调查记录（以下 4 号仿宋体）共页第页被调查人姓名被调查人职务调查人被调查人单位调查事项记录人调查时间调查地点 调查记录：调查人（签字）：被调查人（签字）：年月日年月日注：表内如填不下可另加附页,纸张大小要与本页相同。附表 5：（2 号宋体加粗）关于对的审计报告审计部：根据,审计组于年月日至月日,对进行了就地审计。现将审计情况报告如下：一、基本情况（第一层次标题用 3 号宋体加粗）二、审计中发现的问题及处理意见（一）第二层次标题用 3 号宋体 1第三层次标题用 3 号仿宋体正文用 3 号仿宋体。三、审计建议审计组审计组长：成员：年月日附表 6:（3 号宋体）（单位全称）（2 号宋体加粗）审计报告征求意见书单位：（正文用 3 号仿宋体）根据国家和中国大唐集团公司内部审计工作有关规定,现将的审计报告送给你单位征求意见。请在收到审计报告之日起10 个工作日内提出书面意见,并送交审计组。如未及时提出书面意见,视为无意见。（后附审计