保险公司培训课件：审计工作介绍

1、1342案例案例 17621762年，弗朗西斯年，弗朗西斯巴林爵士在伦敦创巴林爵士在伦敦创建了巴林银行（建了巴林银行（Barings BankBarings Bank），它是世界），它是世界首家首家“商业银行商业银行”，历史显赫的英国老牌贵，历史显赫的英国老牌贵族银行，世界上最富有的女人族银行，世界上最富有的女人伊丽莎白伊丽莎白女王也信赖它的理财水准，并是它的长期客女王也信赖它的理财水准，并是它的长期客户。户。 1995 1995年年2 2月月2727日，英国中央银行宣布，英日，英国中央银行宣布，英国商业投资银行国商业投资银行巴林银行因经营失误而巴林银行因经营失误而倒闭。消息传出，立即在亚洲、

2、欧洲和美洲倒闭。消息传出，立即在亚洲、欧洲和美洲地区的金融界引起一连串强烈的波动。东京地区的金融界引起一连串强烈的波动。东京股市英镑对马克的汇率跌至近两年最低点，股市英镑对马克的汇率跌至近两年最低点，伦敦股市也出现暴跌，纽约道伦敦股市也出现暴跌，纽约道琼斯指数下琼斯指数下降了降了2929个百分点。个百分点。案例案例 尼克李森：国际金融界尼克李森：国际金融界“天才交易员天才交易员”，曾曾任巴林银行驻新加坡巴林期货公司总经理、首席任巴林银行驻新加坡巴林期货公司总经理、首席交易员交易员。以稳健、大胆著称以稳健、大胆著称。在日经。在日经225225期货合约期货合约市场上，他被誉为市场上，他被誉为“不可

3、战胜的李森不可战胜的李森”。 具有具有233233年历史、在全球范围内掌控年历史、在全球范围内掌控270270多亿多亿英镑资产的巴林银行，亏损英镑资产的巴林银行，亏损6 6亿英镑，这远远超出亿英镑，这远远超出了该行的资本总额（了该行的资本总额（3.53.5亿英镑）。亿英镑）。案例案例 u交易与清算角色交易与清算角色u8888888888号帐户号帐户u资产负债表资产负债表u追加保证金追加保证金u海外总资金限额海外总资金限额 里森对这段时期的描述为：里森对这段时期的描述为：“对于没有人来对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可思议。制止我的这件事，我觉得不可思议。” 案例案例 巴林银行倒闭的真正原因

4、巴林银行倒闭的真正原因 “有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。”评价和改善组织的风险管理、控制及评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其治理过程的有效性，帮助组织实现其目标（目标（国际注册内部审计协会） 现代内部审计的产生和发展

5、是从现代内部审计的产生和发展是从2020世纪世纪4040年代开始的。日本著名的年代开始的。日本著名的审计学教授可岛俊雄在审计学教授可岛俊雄在19701970年年2 2月号月号企业会计企业会计杂志上发表内部审计杂志上发表内部审计的职能向管理审计的扩展的职能向管理审计的扩展一文，将美国内部审计的发展归纳为以下几一文，将美国内部审计的发展归纳为以下几个阶段：个阶段： 1. 1880-19001. 1880-1900年，未分化审计年，未分化审计。即。即以管理者的要求为基础，以保护以管理者的要求为基础，以保护财产的安全完整为目的的审计，此时，内部审计和外部审计还未区分。财产的安全完整为目的的审计，此时，

6、内部审计和外部审计还未区分。 2 2、1900-19201900-1920年，牵制审计。即以检查和揭示会计账目和财产保管年，牵制审计。即以检查和揭示会计账目和财产保管中的错误或不正当行为为首要目的的审计，它具有加强内部牵制职能的中的错误或不正当行为为首要目的的审计，它具有加强内部牵制职能的作用。作用。 3 3、1920-19301920-1930年，财务审计。年，财务审计。 4 4、1930-19501930-1950年，业务审计。即不仅仅要检查会计记录，而且要检年，业务审计。即不仅仅要检查会计记录，而且要检查与会计记录相关的管理活动目的是提高管理效率。查与会计记录相关的管理活动目的是提高管理

7、效率。 5 5、1950-19601950-1960年，管理审计。它要审查全部经营管理活动，是业务年，管理审计。它要审查全部经营管理活动，是业务审计的发展形态。按照可岛俊雄教授的观点，从审计的发展形态。按照可岛俊雄教授的观点，从19301930年开始，内部审计年开始，内部审计领域就开始从事非财务审计了。这一观点在其随后所著领域就开始从事非财务审计了。这一观点在其随后所著管理审计管理审计一一书中得到进一步确认。书中得到进一步确认。 19411941年是现代内部审计诞生的一个划时代的年份，其显著标志是出年是现代内部审计诞生的一个划时代的年份，其显著标志是出版了第一本著名的内部审计专著版了第一本著名

8、的内部审计专著内部审计内部审计性质、职能和程序方法性质、职能和程序方法（维克多（维克多ZZ布瑞克布瑞克 Victor Victor ZBrinkZBrink）并成立了独立的）并成立了独立的“内部审计内部审计协会协会”。 审计是环境的产物，内部审计的产生和发展步伐是在环境的推动下审计是环境的产物，内部审计的产生和发展步伐是在环境的推动下而向前迈进的。现代内部审计的发展动力可从外部和内部双重角度进行而向前迈进的。现代内部审计的发展动力可从外部和内部双重角度进行分析。分析。 外部动力即有股东、债权人的压力（例如他们强烈要求提高上市公外部动力即有股东、债权人的压力（例如他们强烈要求提高上市公司会计报表

9、的信息质量），也有企业相互之间的激烈竞争（例如企业提司会计报表的信息质量），也有企业相互之间的激烈竞争（例如企业提高商品质量和售后服务并防止垄断行为），也有组织内部动力中纯粹自高商品质量和售后服务并防止垄断行为），也有组织内部动力中纯粹自发的，为了摆脱强制性和花费昂贵的外部审计的各种因素（包括要求强发的，为了摆脱强制性和花费昂贵的外部审计的各种因素（包括要求强化内部控制并降低控制风险）；最终，在内外动力驱使下，企业选择了化内部控制并降低控制风险）；最终，在内外动力驱使下，企业选择了内部审计，这是各种内外动力迫使企业做出的明智之举。内部审计，这是各种内外动力迫使企业做出的明智之举。 保险公司应当

10、建立与其治理结构、管控模式、业务性质保险公司应当建立与其治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应，费用预算、业务管理和工作考核等相对和规模相适应，费用预算、业务管理和工作考核等相对独立的内部审计体系。独立的内部审计体系。保监会保险公司内部审计指引监管要求 股东、债权人的压力。股东、债权人的压力。 企业相互之间的激烈竞争。企业相互之间的激烈竞争。外部压力 强化内部控制并降低控制风险，为决策目标对信息可靠强化内部控制并降低控制风险，为决策目标对信息可靠性和完整性的改进，为遵守规章制度提供保证。性和完整性的改进，为遵守规章制度提供保证。 减少外部审计成本。减少外部审计成本。内部需求 （一）按照审计主

11、体分类：国家审计、注册会计师审计、内部审计。（一）按照审计主体分类：国家审计、注册会计师审计、内部审计。 （二）按审计实施时间分类（二）按审计实施时间分类: :事前审计、事中审计和事后审计。事前审计、事中审计和事后审计。 （三）按实施的周期性分类（三）按实施的周期性分类: :定期审计和不定期审计。定期审计和不定期审计。 （四）按照历史的顺序，与审计目标的变化相适应。账项基础审计阶段（四）按照历史的顺序，与审计目标的变化相适应。账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险导向审计阶段。、制度基础审计阶段、风险导向审计阶段。 （一）（一）19991999年年6 6月，经月，经IIAIIA董事会同意的内

12、部审计新定义指出：董事会同意的内部审计新定义指出： 内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。 （二）国内关于内部审计的定义（二）国内关于内部审计的定义 根据保监会根据保监会保险公司内部审计指引保险公司内部审计指引规定：规定： 1 1、保险公司内部机构或者人员，通过系统

13、化、规范化的方法，对其内部、保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。（中国保监会）以促进保险公司实现经营目标。（中国保监会） 2 2、内部审计不仅是现实资产的守护者、财务报表的复核者、会计核算的、内部审计不仅是现实资产的守护者、财务报表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促

14、进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。内勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。内部审计以部审计以“强管理、防风险、促发展强管理、防风险、促发展”为己任，积极探索以为己任，积极探索以“风险为导向、控风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标制为主线、治理为核心、发展为目标”的管理审计和效益审计，积极探索以的管理审计和效益审计，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的模式。（审计署）的模式。（审计署）对公司及所属单位内部控对公司及所属单位内部控制体系以及风险管理体系制体系以及风险管理体系的健全性

15、、合理性和有效的健全性、合理性和有效性进行监督、检查、评价性进行监督、检查、评价对公司及所属单位各对公司及所属单位各项经营管理活动和财项经营管理活动和财务活动的真实性、合务活动的真实性、合规性进行监督、检查、规性进行监督、检查、评价评价对公司及所属单对公司及所属单位负责人开展经位负责人开展经济责任审计济责任审计对公司及所属单对公司及所属单位经营效益等事位经营效益等事项进行专项审计项进行专项审计对公司信息系统进对公司信息系统进行审计行审计对被审计单位整改对被审计单位整改情况进行后续审计情况进行后续审计保监会保监会保险公司内部审计指引保险公司内部审计指引法律法规规定和法律法规规定和公司要求的其他公

16、司要求的其他审计事项审计事项 审计内容包括各级机构和部门的基本情况、单证管理、业务承保、理赔、审计内容包括各级机构和部门的基本情况、单证管理、业务承保、理赔、财务、信息系统、销售管理和其他专项审计。财务、信息系统、销售管理和其他专项审计。 如：如：u单证管理审计的主要内容：单证管理审计的主要内容：（一）单证的申领、出入库登记和分类管理情况；（一）单证的申领、出入库登记和分类管理情况；（二）所属公司、代理网点单证申领计划的审批、登记和发放情况；（二）所属公司、代理网点单证申领计划的审批、登记和发放情况；（三）单证的回销，核对回销的批单和收据及留存副本情况；（三）单证的回销，核对回销的批单和收据及

17、留存副本情况；（四）检查有无埋单、撕单和制作阴阳单的情况；（四）检查有无埋单、撕单和制作阴阳单的情况；（五）其他有关情况。（五）其他有关情况。u理赔审计的主要内容：理赔审计的主要内容：（一）是否具有严格的核赔流程；（一）是否具有严格的核赔流程；（二）是否存在业务、理赔混合管理的问题；（二）是否存在业务、理赔混合管理的问题；（三）是否按总公司制定的核赔权限进行核赔；（三）是否按总公司制定的核赔权限进行核赔；（四）核赔人员是否具有核赔资格；（四）核赔人员是否具有核赔资格；（五）是否按规定进行报案、立案登记；（五）是否按规定进行报案、立案登记；（六）是否按规定进行赔付，赔案是否符合标准，有无假赔案；

18、（六）是否按规定进行赔付，赔案是否符合标准，有无假赔案；（七）未决赔款准备金是否计提准确；（七）未决赔款准备金是否计提准确；（八）报案电话接通率，理赔查勘，立案结案时效是否符合公司要求；（八）报案电话接通率，理赔查勘，立案结案时效是否符合公司要求；（九）其他有关情况。（九）其他有关情况。 决定审计方向，实施决定审计方向，实施“风险导向审计风险导向审计”是现代审计的关键内容。是现代审计的关键内容。 开展内部审计活动，起决定作用的因素就是相关风险，风险是决定审开展内部审计活动，起决定作用的因素就是相关风险，风险是决定审计质量和审计效果的关键因素，风险也是分配审计资源的先决条件。正像计质量和审计效果

19、的关键因素，风险也是分配审计资源的先决条件。正像人们关注内部控制一样，内部审计的目标始终是监控并预防风险。人们关注内部控制一样，内部审计的目标始终是监控并预防风险。 IIA IIA的有关内部审计标准说明（第的有关内部审计标准说明（第1414号）文指出：风险是指一件事或号）文指出：风险是指一件事或一种活动对审计的组织及活动，产生不利影响的概率。一种活动对审计的组织及活动，产生不利影响的概率。内部审计实务标内部审计实务标准准第第410.01.1b410.01.1b款指出：风险是指一件事或一种活动对被审计的活动所款指出：风险是指一件事或一种活动对被审计的活动所产生不利影响的可能性。内部审计师应使用产

20、生不利影响的可能性。内部审计师应使用标准标准对每个委托的审计项对每个委托的审计项目进行风险评估目进行风险评估。 决定审计方向，实施决定审计方向，实施“风险导向审计风险导向审计”是现代审计的关键内容。是现代审计的关键内容。 开展内部审计活动，起决定作用的因素就是相关风险，风险是决定审计质量开展内部审计活动，起决定作用的因素就是相关风险，风险是决定审计质量和审计效果的关键因素，风险也是分配审计资源的先决条件。正像人们关注内部和审计效果的关键因素，风险也是分配审计资源的先决条件。正像人们关注内部控制一样，内部审计的目标始终是监控并预防风险。控制一样，内部审计的目标始终是监控并预防风险。 IIA II

21、A的有关内部审计标准说明（第的有关内部审计标准说明（第1414号）文指出：风险是指一件事或一种活号）文指出：风险是指一件事或一种活动对审计的组织及活动，产生不利影响的概率。动对审计的组织及活动，产生不利影响的概率。内部审计实务标准内部审计实务标准第第410.01.1b410.01.1b款指出：风险是指一件事或一种活动对被审计的活动所产生不利影响款指出：风险是指一件事或一种活动对被审计的活动所产生不利影响的可能性。内部审计师应使用的可能性。内部审计师应使用标准标准对每个委托的审计项目进行风险评估对每个委托的审计项目进行风险评估。 成本中心成本中心非增值非增值部门部门公司警察公司警察小题大做小题大

22、做耳目眼线耳目眼线法定负担法定负担查错防弊查错防弊如财务审计、业务审计、管理审计。多数为事后审计。如财务审计、业务审计、管理审计。多数为事后审计。 内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者者。 内部审计必须以内部审计必须以“强管理、防风险、促发展强管理、防风险、促发展”为己任，积极探索以为己任，积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展

23、为目标”的管理审计和绩效的管理审计和绩效审计，积极探索以审计，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计的审计模式。模式。刘家义刘家义风险风险迫使内审人员制定一套科学合理的审计计划或方案。迫使内审人员制定一套科学合理的审计计划或方案。 围绕围绕审计风险所制定的审计计划，以及为了防范风险而实施的审计活审计风险所制定的审计计划，以及为了防范风险而实施的审计活动，将真正发挥审计的评价作用并有效履行监控职能。动，将真正发挥审计的评价作用并有效履行监控职能。 风险是评价企业内部控制制度的路基重点。一个组织的内部控制制度风险是评价企业内

24、部控制制度的路基重点。一个组织的内部控制制度反映了其管理水平，而风险因素暴露出组织内部控制机制中存在各种控制反映了其管理水平，而风险因素暴露出组织内部控制机制中存在各种控制薄弱环节。风险越大说明控制越薄弱，当审计人员试图了解该组织的内部薄弱环节。风险越大说明控制越薄弱，当审计人员试图了解该组织的内部控制制度时，首要的环节是从分析风险因素开始。控制制度时，首要的环节是从分析风险因素开始。 （一）内部审计的特点（一）内部审计的特点 与外部审计相比，内部审计在健全公司治理机制特别是强化内部管理与外部审计相比，内部审计在健全公司治理机制特别是强化内部管理和控制方面具有得天独厚的优势。与时俱进的内部审计

25、，应该围绕公司治和控制方面具有得天独厚的优势。与时俱进的内部审计，应该围绕公司治理机制的健全完善，以风险控制为导向，以监督检查内部控制活动有效性理机制的健全完善，以风险控制为导向，以监督检查内部控制活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，坚持跟着风险走，哪里有风险为主线，以促进提高风险控制能力为目标，坚持跟着风险走，哪里有风险，内部审计就跟到哪里，在公司治理中发挥出更大的作用。，内部审计就跟到哪里，在公司治理中发挥出更大的作用。 （二）内部审计的方式（二）内部审计的方式 定期审计与不定期审计、时点审计与时期审计、突击审计与通知审计定期审计与不定期审计、时点审计与时期审计、突击审计与通知

26、审计、抽样审计与全面审计、专项审计与年报审计、审计本部与审计下属、管、抽样审计与全面审计、专项审计与年报审计、审计本部与审计下属、管理建议与整改通知书。理建议与整改通知书。 成立审计组成立审计组根据目的和根据目的和范围选择收范围选择收集相关资料集相关资料制定审计方制定审计方案案发出审计通发出审计通知知准备阶段准备阶段现场实施现场实施阶段阶段进场会谈进场会谈调阅资料调阅资料材料整理材料整理检查情况反检查情况反馈馈报告阶段报告阶段存在问题存在问题处理建议处理建议有关原因分有关原因分析析政策建议政策建议后续整改跟踪后续整改跟踪资料资料 要求提供财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文要

27、求提供财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件和资料件和资料会议会议 参加或者列席公司经营管理的重要会议，参加公司的相关业务培训参加或者列席公司经营管理的重要会议，参加公司的相关业务培训数据数据 了解公司经营和财务活动的文件、资料、电子数据了解公司经营和财务活动的文件、资料、电子数据勘察勘察 现场实物勘查现场实物勘查暂存暂存 暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计和业务资料暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计和业务资料建议建议 对违反法律、法规、监管规定或者内部管理制度的单位和人员提出责任对违反法律、法规、监管规定或者内部管理制度的单位和人员提出责任追究或者处罚建议追

28、究或者处罚建议 合理的内审规章制度如何贯彻落实合理的内审规章制度如何贯彻落实 先进的审计理念如何转化为可操作的方法先进的审计理念如何转化为可操作的方法 如何提高审计报告的应用价值如何提高审计报告的应用价值 如何拓展经责审计、效益审计、内控审计和风险管理审计如何拓展经责审计、效益审计、内控审计和风险管理审计如何开发实用有效的审计方法与工具如何开发实用有效的审计方法与工具 制定内部审计的长期规划制定内部审计的长期规划 将风险导向的审计思路应用于审计计划制定之中将风险导向的审计思路应用于审计计划制定之中 与外部专业人士合作开发适用的方法、技术、模板等与外部专业人士合作开发适用的方法、技术、模板等 制

29、定风险评估手册，定期更新风险评估结果制定风险评估手册，定期更新风险评估结果 制定内部控制评审手册，协助内部控制自我评估制定内部控制评审手册，协助内部控制自我评估 避免秋后算账和就事论事的审计思路避免秋后算账和就事论事的审计思路 注重发现风险管理和内部控制的重大缺陷注重发现风险管理和内部控制的重大缺陷 开展后续审计，持续跟踪审计建议落实情况开展后续审计，持续跟踪审计建议落实情况 树立大局观，抓核心和关键问题，不纠缠琐碎小事树立大局观，抓核心和关键问题，不纠缠琐碎小事 考察先进企业特别是大型外企内部审计运作细节考察先进企业特别是大型外企内部审计运作细节 以风险管理和内部控制为重点的员工培训与进修计划以风险管理和内部控制为重点的员工培训与进修计划 采购或开发适用的内部审计软件采购或开发适用的内部审计软件 积极探索实时监控与联网审计积极探索实时监控与联网审计 ：组织的存在是为其所有者、其他股东、客户及当事人创造价值或：组织的存在是为其所有者、其他股东、客户及当事人创造价值或利益。增加价值这个概念表明了组织存在的目标。加之可以通过组织产品和服务利益。增加价值这个概念表明了组织存在的目标。加之可以通过组织产品和服务的开发以及为促进组织的产品和服务而使用资源的方式来获得。