固定资产加速折旧新政热点问题解答

1、固定资产加速折旧新政 热点问题解答为了让纳税人更好地了解和享受加速折旧新政 优惠，根据国家税务总局的公告及其相关解 读，对纳税人普遍关注的固定 资产加速折旧热点问题进行了搜集整理。一加速折旧新政的主要内容是什么？答：根据财 政部 国家税务总局关于完善固定 资产加速折旧企 业所得税政策的通知（财税201475 号）的规定，加速折旧新政的主要内容如下：1.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电 子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技 术服务业等 6 个行业（以下简称“六大行业”）的企业， 2014 年 1 月 1 日后新购进的

2、固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本 费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。3.对所有企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本 费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。二六大行业及其企业如何界定？答：六大行业按照国家统计局国民经济 行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民 经济行业分类与代码，从

3、其规定。六大行业企业是指以上述行 业业务为 主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企 业收入总额 50%（不含）以上的企业。所称收入总额 ，是指企业所得税法第六条 规定的收入 总额。三六大行业是指哪几个行 业？答：六大行业是指生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运 输设备制造业，计算机、通信和其他电 子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软 件和信息技 术服务业四如何确定是否属于小型微利企 业？答：加速折旧新政所称小型微利企 业，是指企业所得税法第二十八条 规定的小型微利企 业。企业 所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行

4、 业，并符合下列条件的企 业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超 过100 人，资产总额 不超过 3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超 过 80人，资产总额不超过 1000 万元。五固定资产的范围口径是什么？答：固定资产的范围口径按照企 业所得税法第十一条和企 业所得税法实施条例第五十七条的 规定执行，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间 超过 12 个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输 工具以及其他与生 产经营活动有关的设备、器具、工具等。六用于研发活动的仪器、设备 范围口

5、径是什么？答：用于研发活动的仪器、设备 范围口径，按照国家税务总 局关于印 发企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）的通知（国税发 2008116号）或科学技术 部财政部国家税 务总局关于印发高新技术 企业认定管理工作指引的通知（国科发 火2008362 号）规定执行。七固定资产加速折旧的方法有哪些？答：加速折旧方法可以采取 缩短折旧年限，也可以采取双倍余 额递减法或年数总和法。采取缩 短折旧年限方法的，对其购置的新固定 资产，最低折旧年限不得低于企 业所得税法实施条例第六十条 规定折旧年限的 60%；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于 实施条例规定的最低折旧年限减去已使用

6、年限后剩余年限的 60%。双倍余额递 减法和年数 总和法的具体 计算，按国家税务总 局关于企业固定资产加速折旧所得税 处理有关问题的通知（国税发 200981 号）有关规定执行。最低折旧年限和加速折旧方法，一经确定，一般不得变更。八如何理解“新购进 ”的固定资产？时间点如何把握？答：这里“新购进 ”中的 “新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定 资产，即包括企业 2014 年以后购进的已使用过的固定资产。固定资产 的取得包括外 购、自行建造、投资者投入、融资 租入等多种方式。公告明确的 “购进 ”是指：以货币购进 的固定资产和自行建造的固定资产。考虑 到自行建造固定

7、资产所使用的材料 实际也是购入的，因此把自行建造的固定 资产也看作是 “购进 ”的。新购进的固定资产，是指2014 年 1 月 1 日以后购买，并且在此后投入使用。设备购 置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销 方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业 自行建造的固定 资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的 时间点为准。九企业在 2013 年 12 月 31 日前持有的 单位价值不超过 5000 元的固定资产，能否享受新的折旧政策？答：新政策规定对所有企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本 费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

8、这 里的 “5000元”是指企业固定资产的原始成本，不是折余价 值。这里的 “持有 ”，既包括 2014 年 1 月 1 日前已经购进，也包括 2014 年 1 月 1 日后新购进的单位价值不超过 5000 元的固定资产。本着有利于企业 的原则，对于企业在 2013 年 12 月 31 日前持有的 单位价值不超过 5000 元的固定资产，税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分可在 2014年 1 月 1 日以后一次性在 计算应纳税所得额时扣除。十新旧固定资产加速折旧 优惠政策能否叠加享受？答：不能。企业 的固定资产如果既符合加速折旧新政条件，又符合国家税务总局关于企业固定资产加速折旧

9、所得税 处理有关问题的通知（国税发200981 号）、财政部国家税 务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知 （财税201227 号）中相关加速折旧政策条件的，可 由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。十一 .固定资产加速折旧新政从何 时开始执行？企业所得税预缴申报时可以享受 吗？答：加速折旧新政适用于 2014 年及以后 纳税年度，企业在 2014 年第四季度企业所得税预缴申报时可以享受。企业所得税预缴申报时可以享受该优惠政策 , 预缴申报时，需附报固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表；年底时如果不符合 规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。十二.享受加速折旧新政 优惠需要办理什么手续？答：为减轻企业负担，此项加速折旧新政采取事后 备案