审计课件第5章审计证据和审计工作底稿

1、第第5 5章章 审计证据和审计工作底稿审计证据和审计工作底稿 教学大纲教学大纲 （一）审计证据（一）审计证据 1 1、审计证据的含义和特性、审计证据的含义和特性 2 2、审计证据的分类、审计证据的分类 3 3、审计证据的收集、审计证据的收集 4 4、审计证据的鉴定、审计证据的鉴定 （二）审计工作底稿（二）审计工作底稿 1 1、审计工作底稿的含义、审计工作底稿的含义 2 2、审计工作底稿的作用、审计工作底稿的作用 3 3、审计工作底稿的内容和格式、审计工作底稿的内容和格式 4 4、审计工作底稿的编制、审计工作底稿的编制 5 5、审计工作底稿的复核和保管、审计工作底稿的复核和保管 三、教学目的 通

2、过本章的学习，应掌握审计证据的含义、 特性和分类以及收集和整理的基本方法和技 能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编 制、复核和保管的方法，为指导审计工作过 程打下理论基础。 四、教学要求 了解审计证据的含义和特性、审计证据的分 类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基 本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含 义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作 底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审 计工作底稿复核和保管的理论和方法。 5 审计证据和审计工作底稿审计证据和审计工作底稿 5-1审计证据审计证据 5-2审计工作底稿审计工作底稿 5-1 审计证据审计证据 审计证据的含义和特性审计证据的含义和特性

3、审计证据的含义审计证据的含义 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方 法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位 会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性 和公允性的一切资料。和公允性的一切资料。 5-1审计证据审计证据 审计证据的含义和特性审计证据的含义和特性 审计证据的特性审计证据的特性 客观性客观性 相关性相关性 合法性合法性 5-1审计证据审计证据 审计证据的分类审计证据的分类 审计证据的分类审计证据的分类 按其形态（外形）分类 实物证据 最有证明力证据，只能

4、讲具有较强证明力 概念 两重性 强：存在（数量） 弱（需要另 行审计） 证明不了所有权 不能反映实物质量 不能反映价值 取证范围有限 书面证据（文件证据）书面证据（文件证据）收集数量最广、但容易被篡收集数量最广、但容易被篡 改，可信度要比实物证据差改，可信度要比实物证据差 概念 内 容 外部 外部 CPA手中 外部 被审计单位手中 CPA 内部（如内控 制度不健全CPA 不能过多信赖） CPA动手编制计算表、分析法、测试表 内部 经第三方确认 外部流转 内部 内部经不同部门审核签章且连续 编号 内部单个部门、领导审核签章 内部证 据内容 会计记录 被审计单位管理当局声明书（属于可靠性较低） 其

5、他书面文件 视听证据（电子信息证据）视听证据（电子信息证据） 口头证据 概念 作用 如何提升其证明力 环境证据 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平 审计证据按其来源分类审计证据按其来源分类 审计证据按其功能分类 审计证据按其重要性分类 审计证据按其证明力分类 审计证据的特征审计证据的特征 充分性足够性、数量特征、形成审计意见的 最低数量要求 适当性是指审计证据的相关性和可靠性 CPA需要获取的审计证据的数量也受审需要获取的审计证据的数量也受审 计证据质量的影响。审计证据质量越高，计证据质量的影响。审计证据质量越高， 需要的审计证据可能越少。需要的审计证据可能越少

6、。 需要注意的是，尽管审计证据的充分性需要注意的是，尽管审计证据的充分性 和适当性相关，但如果审计证据的质量和适当性相关，但如果审计证据的质量 存在缺陷，存在缺陷，CPA仅靠获取更多的审计证仅靠获取更多的审计证 据可能无法弥补其质量上的缺陷。据可能无法弥补其质量上的缺陷。 充分性与适当性充分性与适当性的关系的关系 审计程序、审计证据和认定的关系审计程序、审计证据和认定的关系 5-1审计证据审计证据 审计证据的收集审计证据的收集 监盘监盘 观察观察 查询及函证查询及函证 检查检查 计算计算 分析性复核分析性复核 收集、鉴定、综合审计证据过程收集、鉴定、综合审计证据过程 收集证据潜在证明力 现实证

7、明力 评价经济活 动形成审计 意见和结论 充分证明力 鉴定 证据 综合 证据 审计过程审计证据 审计证据的收集审计证据的收集 收集审计证据的原则 收集审计证据的途径 -民间审计取证方法 -政府审计取证方法 -内部审计取证方法 5-1审计证据审计证据 审计证据的鉴定审计证据的鉴定 审计证据的真实性审计证据的真实性 审计证据的重要性审计证据的重要性 审计证据的可信性审计证据的可信性 审计证据的充分性审计证据的充分性 审计证据的证明力审计证据的证明力 审计证据的经济性审计证据的经济性 审计证据的鉴定分类、计算、比较、小结 审计证据的综合注册会计师对各类审计证 据及其所形成的局部审计结论进行综合分析，

8、 最终形成整体的审计意见 证明力 证据力 5-2审计工作底稿审计工作底稿 审计工作底稿的含义审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所 采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真 实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制 的档案性原始文件。的档案性原始文件。 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程 和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。 5-2审计工作底稿审

9、计工作底稿 审计工作底稿的作用审计工作底稿的作用 有利于组织协调审计工作有利于组织协调审计工作 有利于审计工作质量控制有利于审计工作质量控制 有利于考核审计人员工作业绩有利于考核审计人员工作业绩 便于编制、佐证和解释审计报告便于编制、佐证和解释审计报告 便于制定以后各期的审计计划便于制定以后各期的审计计划 5-2审计工作底稿审计工作底稿 审计工作底稿的内容审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收 集的与审计事项相关的资料和文件等。对于集的与审计事项相关的资料和文件等。对于 具体的审计事项，由于性质、目的、要求、具体的审计事项，由于性质、目

10、的、要求、 采取的方法的不同，与之相应的审计工作底采取的方法的不同，与之相应的审计工作底 稿也不尽相同。稿也不尽相同。 审计工作底稿分类审计工作底稿分类 按其生成方式分类 按其性质和作用分类 综合类 业务类 备查类 5-2审计工作底稿审计工作底稿 审计工作底稿的格式审计工作底稿的格式 工作事项表工作事项表 内部控制测试表内部控制测试表 试算表工作底稿试算表工作底稿 调整工作底稿调整工作底稿 分析、计算表分析、计算表 盘点表盘点表 审计工作底稿基本要素审计工作底稿基本要素 1 被审计单位名称 2 审计项目名称 3 审计项目时点和期 间 4 审计过程记录 5 审计标识及其说明 6 审计结论 7 索

11、引号及页次 8 编制者姓名及编制日期 9 复核者姓名及复核日期 10 其他应说明事项 5-2审计工作底稿审计工作底稿 审计工作底稿的编制审计工作底稿的编制 审计工作底稿的编制原则审计工作底稿的编制原则 完整性原则完整性原则 重要性原则重要性原则 真实性与相关性原则真实性与相关性原则 编制审计工作底稿的要求编制审计工作底稿的要求 5-2审计工作底稿审计工作底稿 审计工作底稿的复核和保管审计工作底稿的复核和保管 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其 保管分为当期档案和永久性档案两种。保管分为当期档案和永久性档案两种。 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以会计师事