最新行政事业单位内部控制实务操作指南

1、最新行政事业单位内部控制 实务操作指南 拜泉县财政局继续教育培训 2013年11月 课件制作： 拜泉职教中心 石芳 目目 录录 我国现行营业税政策我国现行营业税政策风险评估和控制方法风险评估和控制方法 总总 则则 单位层面内部控制单位层面内部控制 评价与监督评价与监督 预算业务控制预算业务控制 收支业务控制收支业务控制 政府采购业务控制政府采购业务控制 资产控制资产控制 建设项目控制建设项目控制 合同控制合同控制 总括篇 绪论 第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第三章 评价与监督 绪 论 一、内部控制的起源 内部控制（INTERNAI CONTROL）是社会发

2、展到 一定阶段的产物，随着组织强化内部管理和满足社会的 需要而不断得到丰富发展的。著名的学者塞缪尔.约翰逊 将它定义为：“由一个职员保管的登记簿或帐册，可由 他人逐项检查。” 内部控制的核心内容主要是：授权与批准以及不相 容职务的分离与相互牵制监督检查。 按照这一理解，内部控制虽然随着上世纪40年代作 为专用名词广为流传，为各国管理者所重视和运用并开 始风行世界，但其缘由却早在公元前就有萌芽。 据圣经记载，公元前1800年公元95年时期就 有内部控制的形式，如对财产实行的双重保管，对称 职、诚实官员的需求，以及约束财产使用和职责分工 的问题。 法老统治时期的古埃及就存在内部控制的萌芽，如： 赫

3、曼霍特墓石记载（书上3页） 古罗马时代，会计帐簿的设置和分类已有了发展，同 时记帐方法有了很大改进，其中突出的表象为：“双 人记帐制”即：一笔经济业务发生同时由两个记帐员 同时分别在各自的帐簿上记载，最后定期由第三者将 两个记帐员所记的帐对比考核，审查有无作弊和差错 以达到控制财产收支目的；此外，还强化了财产的支 出检查和复核制度以及限制授权与批准。 在古代中国的西周时期也有了内部控制的思想，周 礼中的有关记载，宋代理学家朱熹在周礼理财之 所出中指出：“虑夫掌财，用财之吏，渗漏乾（音 干）设，或者容奸而肆欺于是一毫财赋之出入， 数人之耳目通焉”既是说：考虑到掌管和使用财赋的 官吏可能进行贪污盗

4、窃，弄虚作假，因而规定每笔财 赋的出入要经过几个人的耳目，以达到相互牵制的目 的。为此著名的史学家迈克尔.查特菲尔德教授评论 道：“在内部控制，方面，周代在古代是无与伦 比的。”（迈克尔.查特菲尔德会计思想史P86） 内部控制的发展 第一阶段：20世纪2040年代 美国证券交易委员会成立 麦克森罗宾斯丑闻（P4） 对内部控制和研究必须超出会计的职能范畴。 内部控制的发展 第二阶段：20世纪4080年代 1949年：美国注册会计师协会首次给内部控制下定义（P4） 1958年：美国注册会计师协会（AICPA）下的会计程序委员会对 内部控制作进一步解释 1974年：美国注册会计师协会（AICPA）成

5、立审计师委员会 1979年：美国注册会计师协会（AICPA）成立内部控制特别顾问 委员会 19801985：审计界关于内部控制有了大发展 1988年：审计准则第55号（SASNo.55) 内部控制的发展 第三阶段：20世纪90年代以来 coso成立 注：COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（ The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting ）的英文缩写。 内部控制的发展 1992年Coso委员会发布的内部控制整体框架报告所

6、提出的由“三个目标”“五个要素”组成的内部控制整体框 架得到了国际普遍的认可，成为最为权威的内部控制理论。 成为迄今这止的经典文献 其强调的控制环境是内部控制基础，监督是内部控制的实施 保障等也引起了我国审计界的高度重视，我国财政部2001年 6月发布了内部会计控制规范基本规范（试行）明确 了建立健全和完善内部会计控制体系的基本框架和要求。 2004年发布的企业风险管理框架是内部控制和一个里程 碑 从此内部控制规范化成为全球趋势 内部控制的发展 三、我国内部控制理论的发展 1999年（P12） 2001年2004年 2005年 2006年 2007年 2011年 四、行政事业单位内部控制规范（

7、试行）即将全面推开 2014、1、1施行 第一章 总 则 一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题（P22） 1、内控意识相对淡薄 2、财务管理制度不健全 3、资产管理和控制制度有待加强 4、对预算控制缺乏刚性 5、费用支出方面缺乏有效控制 6、固定资产管理比较薄弱 7、票据管理不够严格 8、岗位设置不够合理 第一章 总 则 二、完善行政事业单位内部控制体系的对策建议 1、增强内控意识 强化会计内控责任 2、增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用 3、完善部门预算制度，强化预算控制 4、健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为 5、发挥财政与审计部门作用，完善单位内部控制体系 第一章 总

8、则 第一节 行政事业单位内部控制概述 （P26） 一、内部控制目标 全面性原则 重要性原则 二、内部控制原则 制衡性原则 适应隆原则 内部环境 三、内部控制要素 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 第一章 总 则 第二节 内部环境 内部环境主要构成要素： 1、诚信和价值观念 2、管理哲学和经营风格 3、组织机构设置与权责分配 4、单位文化 5、人力资源政策 6、内部审计机构设置 第一章 总 则 第二节 内部环境 内部环境主要构成要素分析：（P33） 一、诚信和道德价值观念： 成信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要 业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创 建

9、、管理和监督内部控制的人员的成信和道德价值观念。通过 规范以及高层管理人员的身体力行，对成信和道德价值观念的 营造和保持。 （一）领导的诚信和道德价值观念具有杠杆作用 （二）制定行为准则和其他准则 （三）管理者对干涉正常程序和凌驾制度行为的态度 （四）面临不现实的目标的压力 第一章 总 则 第二节 内部环境 二、管理哲学和经营风格（P35P44） 管理者的7点管理哲学和经营风格直接决定了一个单位可能采取 的内部控制方式以及内部控制制度的受重视程度。它是控制环 境中最基本、最重要的因素。7点 1、管理层的主导作用 2、管理观念 3、管理层的经营风格：6点（P36） 4、机构设置及权责分配： 机构

10、设置应遵循的原则6点 机构设置应遵循的程序6点 具体作法：资源分配及权利配置框架、组织结构、权责分配 第一章 总 则 第二节 内部环境 5、单位文化（P39） 单位文化是一切从事经济活动的组织之中形成的组织文化，是 单位在长期的经营实践中形成的共同理想、作风、价值观念和 行为准则，是一种具有单位个性的信念和行为方式。 四要素：制度文化、物质文化、行为文化 、精神文化 主要内容：价值观念、精神面貌、道德风尚、团体意识、单位 形象、规章制度 6、人力资源政策 良好的人力资源政策不但对更好地惯彻和执行内部控制有很大 的帮助，还能保证执行单位政策和程序的人员具有胜任能力和 正直品德。 完善员工管理的具

11、体要求员工胜任能力的评价 第一章 总 则 第二节 内部环境 7、内部审计机构设置（P43） 单位应加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、 人员配备和工作的独立性 内部审计机构的职责：7点 第二章 风险评估和控制方法 主要内容 一、风险的识别、分析和应对 二、单位层面的风险评估 三、业务层面的风险评估 四、控制方法 第二章 风险评估和控制方法 第一节 风险评估（P46） 一、风险评估概述 风险评估是单位及时识别、系统分析经济活动中与实现 内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。包括风 险管理的全过程，即设置目标、风险识别、风险分析、风险 应对。 1、设置目标：确立相应的风险承受度。包括整

12、体风险承受 能力和业务层面的可接受风险水平。要适当，不能高也不能 低。 第二章 风险评估和控制方法 第一节 风险评估（P46） 2、 风险识别 风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别 和评估程序应该考虑相关风险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。 风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。主要回答：存在哪些风险 ？哪些风险应予以考虑？引起风险的主要因素是什么？这些风险引起的 后果及严重程度如何？风险识别的方法有哪些？ 内部风险因素：5点 外部风险因素：5点 第二章 风险评估和控制方法 第一节 风险评估（P48

13、） 3、 风险分析 风险分析晨风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响 程度等进行描述、分析、判断，并确定风险重要性水平的 过程，是风险分析的独立环节。 风险分析的程序：分析风险因素、风险事故、捕捉风险征 兆、确定风险的存在；分析风险的可能性，即发生风险的 频率；分析风险发生的可能影响。 第二章 风险评估和控制方法 第一节 风险评估（P49） 4、 风险应对 在风险识别和风险分析的基础上，单位应该 结合具体的实际情况，选择合适的风险应对 策略。 四种基本类型： 风险规避 风险降低 风险分担 风险承受 第二章 风险评估和控制方法 第一节 风险评估（P51） 5、 风险评估的监督和评价 风险评估的

14、监督和评价过程，包括监督和评价识 别风险的充分性以及针对风险所采取的措施的恰 当性。 风险的监督和评价考虑的主要因素有4点 第二章 风险评估和控制方法 第一节 风险评估（P52） 二、单位层面的风险评估 单位层面的风险评估是指单位及时识别、系统分析行政事业 单位一系列活动中与实现内部控制目标相关的各类风险，合 理确定风险应对策略的过程。 1、单位层面的风险评估原则： 从实际出发，坚持与理论相结合的原则 提高 管理水平和监管要求相结合的原则 实效性、渐进性原则 2、单位层面的风险评估关注的重点： 内部控制工作的组织情况 内部控制机制的建设情况 内部管理机制的完善情况 内部控制关键岗位工作人 员的

15、管理情况 财务信息的编报情况 其他情况 第二章 风险评估和控制方法 第一节 风险评估（P53） 三、业务层面的风险评估 1、预算管理情况 2、收支管理情况 3、政府采购管理情况 4、资产管理情况 5、建设项目管理情况 6、合同管理情况 7、其他情况 第二章 风险评估和控制方法 第二节 控制方法（P55） 控制方法：是指有助于确保管理者的指令得以执行，合理 保证管理服务目标的实现、指导员工实施管理指令、管理 和化解风险而采取的政策和程序，属于组织的基础行为。 一、不相容职务分离控制：6大不相容职务 二、内部授权审批控制 三、归口管理 四、预算控制 五、财产保护控制 六、会计控制 七、单据控制 八

16、、信息内部分开 第三章 单位层面内部控制 主要内容 职能部门控制 重大事项控制 关键岗位控制 会计信息控制 第三章 单位层面内部控制 第一节 职能部门控制（P64） 一、职能部门概述（P64） 概念 1、职能部门：是指组织中对下属单位具有计划、组织、指 挥权力的部门。* 2、职能部门化：就是按照组织的职能为基础进行部门划分 ，即把具有相同职能 的工作岗位放在同一个部门。 例如：国家粮食局职能部门的设置（P6469） 办公室、调控司、政策法规司、监督检查司、财务司、流 通与科技发展司，他们各具职能。 第三章 单位层面内部控制 第一节 职能部门控制（P69） 二、职能部门化的优缺点（P69） 1、

17、优点：4点 2、缺点：2点 三、内部控制职能部门的设置 第三章 单位层面内部控制 第二节 重大事项及关键岗位控制（P70） 一、重大事项控制 （一）“三重一大”事项 三重：重大事项决策：14项 重要干部任免：5项 重要项目安排：6项 一大：大额度资金的使用：5项 （二）重大事项控制 二、关键岗位控制 1、关键岗位：7类 2、关键岗位控制： 不相容岗位分离 轮岗制度 胜任能力 第三章 单位层面内部控制 第三节 会计信息控制（P74） 一、会计信息失真的原因 1、法律法规不健全 有些条款缺乏可行性 2、会计基础工作不规范 3、外部监督弱化造成会计信息失真 4、对违反会计法规的处罚力度不够 二、改善

18、措施 1、加强法律体系建设，提高法律法规的可操作性 2、加强会计队伍建设，夯实会计基础工作 3、加强行政事业单位会计制度建设 4、遵纪守法，领导先行 5、督促单位建立健全内部控制机制并严格执行 6、不断提高会计人员的业务素质和职业道德水平 7、完善会计监督体系，形成有效的监控机制 第四章 评价与监督 第一节 内部控制自我评价（P82） 概念：内部控制评价：是单位负责人对内部控制的有效性 进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程 一、行政事业单位内部控制的目标 合法性、安全性、可靠性、效率性、风险防范 二、行政事业单位内部控制的原则 1、全面性原则 2、重要性原则 3、制衡性原则 4、适应

19、性原则 三、内部控制评价的组织机构 第四章 评价与监督 第一节 内部控制自我评价（P83） 四、内部控制自我评价内容 1、内部环境评价 2、风险评估评价 3、控制活动评价 4、信息与沟通评价 5、内部监督评价 五、内部控制自我评价程序 1、制定评价工作方案 2、组成评价工作组 3、实施现场测试 4、认定控制缺陷 5、汇总评价结果 6、编制评价报告 第四章 评价与监督 第一节 内部控制自我评价（P86） 六、内部控制自我评价方法： 1、个别访谈法：5个流程 2、调查问卷法：含7个方法 七、内部控制自我评价缺陷认定 1、内部控制缺陷认定分类标准 设计缺陷 运行缺陷 2、内部控制缺陷认定标准 重大缺

20、陷 重要缺陷 一般缺陷 八、内部控制自我评价报告（P90） 第四章 评价与监督 第二节 内部监督（P90） 一、内部监督定义 二、内部监督分类：日常监督、专项监督 三、内部监督报告 业务篇业务篇 预算业务控制 收支业务控制 政府采购业务控制 资产控制 建设项目控制 合同控制 第五章 预算业务控制 本章的主要内容有： 1、预算管理中存在的问题、面临的风险及应对措施 2、预算的编制执行、调整 3、决算管理 4、预算绩效管理 第五章 预算业务控制 第一节 行政事业单位预算控制概述（P96） 一、预算控制的概念 广义：预算控制是指通过对预算的编制、审批、 执 行、调整、分析、考核等环节实施事前、事 中

21、、事后全过程的控制。 狭义：预算控制是指利用对经济活动过程进行的 控制。 第五章 预算业务控制 第一节 行政事业单位预算控制概述（P9798） 二、预算管理中存在的问题： 1、编制过程短、时间紧、质量低 2、组织机构设置简单、人员配备不足 3、项目不细、粗糙，随意性大 4、内外资金相脱节，编制不全面 5、编制方法不科学 6、管理缺乏有效的监督机制 第五章 预算业务控制 第一节 行政事业单位预算控制概述（P99） 三、预算管理面临的风险及应对措施： （一）、面临的风险：3个方面 （二）、应对措施：3个方面 第五章 预算业务控制 第一节 行政事业单位预算控制概述（P99） 四、行政事业单位预算管理

22、岗位设置要求 （一）不相容岗位设置 1、预算编制与预算审批 2、预算审批与预算执行 3、预算执行与预算考核 （二）、预算体制的建立 第五章 预算业务控制 第二节 预算编制控制（P101） 一、预算编制的原则 1、以人为本、统筹安排的原则 2、依法理财原则 3、稳妥性原则 4、收支平衡的原则 5、细化预算的原则 6、真实准确的原则 7、科学性原则 第五章 预算业务控制 第二节 预算编制控制（P104） 二、编制预算方法 1、收入预算编制 2、支出预算编制 第五章 预算业务控制 第二节 预算编制控制（P105） 三、预算编制程序 1、下达目标 2、编制上报 3、审议平衡 4、审核批准 5、下达执行

23、 第五章 预算业务控制 第三节 预算执行控制（P107） 一、预算执行的要求 1、权责明确、权责相当 2、责任可控 3、有效激励 二、预算执行控制的实施 第五章 预算业务控制 第四节 预算调整控制（P110） 一、预算调整的程序 1、预算执行情况的分析 2、预算调整的申请 3、预算调整的审查 二、预算调整方案的要求 1、符合实情 2、调整差异 3、方案客观、合理 三、预算调整控制的实施 1、组织机构应健全 2、实行报告制度 第五章 预算业务控制 第四节 预算调整控制（P113） 四、预算分析与考核控制 1、预算分析的方法和内容 方法：月、季 对比 内容：预算执行情况、制度建设情况、资金使用情况

24、 2、预算分析与考核的重点：差异的原因和采取的措施 3、建立预算执行情况考核制度 （1）定期考核 （2）考核程序 （3）考核标准和依据 第五章 预算业务控制 第五节 决算管理（P116） 一、决算编制中存在的问题与分析 1、重预算执行，轻决算编制 2、编制口径随意性太大，方法不一 3、账表不符，决算数失真 4、时间紧任务重，拼接数据、敷衍完工 5、对帐程序多、环节多影响对帐效率 二、提高决算编制质量的对策与建议 1、做好编制前的准备工作 2、争取财政部门直接与基层预算单位对帐 3、提高人员素质，提高对会计决策编制的认识 4、把好编审质量的“四关” 5、做好数据分析，提高决算水平 第五章 预算业

25、务控制 第六节 预算绩效管理（P121） 概念： 一、绩效目标管理 1、绩效目标设定 2、绩效目标审核 3、绩效目标批复 二、绩效运行跟踪监控管理 三、绩效评价实施管理 1、目前存在的问题：3点 2、预算绩效考证体系的构建：3点 四、绩效评价结果反馈和应用管理 第六章 收支业务控制 主要内容 收入的概念及管理 非税收入的管理 票据的管理 行政事业单位支出的概念及管理 第六章 收支业务控制 第一节 行政事业单位收入控制（P132） 一、行政事业单位收入概念 1、行下单位收入的内容 领拨经费的依据和原则 、拨入经费 领拨经费的方式 拨入经费的内容 、预算外资金收入 、其他收入 第六章 收支业务控制

26、 第一节 行政事业单位收入控制（P132） 一、行政事业单位收入概念 2、行政单位收入的内容 、财政补助收入 、上级补助收入 、事业收入 、经费收入 、附属单位上缴收入 、其他收入 第六章 收支业务控制 第一节 行政事业单位收入控制（P137） 二、行政事业单位收入管理 1、不相容岗位分离 2、财会部门归口管理 3、及时财务处理 4、非税收入征收、开具财政票据 5、建立健全票据管理制度 第六章 收支业务控制 第二节 非税收入管理（P139） 一、非税收入的概念 二、非税收入管理中存在的主要问题 1、管理制度还不够完善 2、征收管理还存在许多问题 3、监任机构分工不明，监督查处不力 4、没有彻底

27、解决好激励与约束机制问题 5、票据使用管理存在问题 第六章 收支业务控制 第二节 非税收入管理（P139） 三、改进非税收入管理非税收入管理的建议 1、依法行政，尽快制定非税收入管理法规 2、完善机制，构建公共财政下非税收入管理新模式 3、加大非税收入稽查和处罚力度 4、继续深化“收支两条线”改革 5、重构政府非税收入项目体系，统一预算编制审批 第六章 收支业务控制 第三节 票据管理（P144） 一、票据管理中存在的问题 票据填写不规范 1、票据使用不符合规定： 票据混用 违规收费 2、票据内容管理不规范 3、票据外部监督不全面 二、改进票据管理的建议 1、加强业务培训，提高人员政治和业务素质

28、 2、健全票据内部管理制度 3、明确和细化票据的使用范围 4、加强票据的外部监督，加大惩罚力度 第六章 收支业务控制 第四节 行政事业单位支出控制（P148） 一、行政事业单位支出的概念 经费支出 1、行政单位支出的内容 拨出经费 结转自筹基建 事业支出 2、事业单位支出的内容 经营支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 第六章 收支业务控制 第四节 行政事业单位支出控制（P150） 二、行政事业单位支出管理的要求 1、建立健全内部管理制度 2、明确岗位职责 3、建立健全债务内部管理制度 基本规定 三、行政事业单位支出过程控制 专项资金管理 支出控制规范 四、行政事业单位支出核算控制 第七章

29、政府采购业务控制 主要内容 1、行政事业单位采购控制的基本概念 2、政府采购与付款业务流程及控制要求 3、政府采购关键内部控制 第七章 政府采购业务控制 第一节 政府采购控制概述（P158） 一、政府采购定义 二、政府采购的特点 三、政府采购的组织形式： 集中采购模式 分散采购模式 制度设计风险 四、政府采购的主要风险： 信息技术应用风险 信息不对称风险 道德风险 第七章 政府采购业务控制 第二节 付款流程及控制要求（162） 一、政府采购流程及要求 （一）、政府集中采购工作程序及要求：6点 （二）、部门集中采购工作程序和要求：7点 （三）、自行采购的工作程序：6点 二、采购的操作流程及要求

30、（一）、财政拨款采购操作流程及要求 1、采购项目的立项 2、采购方式的确定 3、采购的具体实施：6点 （二）、单位自有资金采购操作流程及要求 ：5点（P167) 第七章 政府采购业务控制 第三节 政府采购政府采购关键关键内部内部控制控制（P169） 概念：概念：政府采购内部政府采购内部控制制度是指根据国家政府采购法律、法规控制制度是指根据国家政府采购法律、法规 、规章、制度的规定、规章、制度的规定, ,结合政府采购业务管理的特点和要求而制定结合政府采购业务管理的特点和要求而制定 的的, ,旨在规范政府采购管理活动、体现政府采购旨在规范政府采购管理活动、体现政府采购“公开、公平、公公开、公平、公

31、 正、诚信正、诚信”原则的制度和办法原则的制度和办法, ,它的职能不仅包括授权进行政府采它的职能不仅包括授权进行政府采 购购, ,招投标活动的各种方式、方法招投标活动的各种方式、方法, ,也包括核算、审核、分析各种也包括核算、审核、分析各种 信息资料及报告的程序与步骤，还包括对政府采购活动进行综合信息资料及报告的程序与步骤，还包括对政府采购活动进行综合 计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。 第七章 政府采购业务控制 第三节 政府采购关键内部控制（P169） 一、采购管理岗位职责分工与授权审批 1、适当职责分离：采购预算的编制与执行 需要制定与

32、审批 采购经办、项目技术参数的需求确定与审批 采购的招标人和使用人 评标定标和签订审核采购合同 采购合同签订审核和项目验收 项目验收和采购结算 付款审批和付款执行 2、授权审批控制：建立批准制度 审批（P171） 人员定期换岗 采购办理 第七章 政府采购业务控制 第三节 政府采购关键内部控制（P171） 二、请购控制：6点 三、采购合同：3点 四、验收与付款 1、验收控制：3点 2、付款控制：2点 五、质疑投诉管理 第八章 资产控制 主要内容 货币资金控制 固定资产控制 对外投资控制 第八章 资产控制 第一节 货币资金控制（P186） 概念：行政事业单位的货币资金是指单位拥有的现金、 银行存款

33、、零余额账户用款额度、其它货币资金。货 币资金作为行政事业单位流动性强、控制风险高的资 产，贯穿于经济活动的全部过程，因此加强货币资金 管理，建立和完善货币资金内部会计控制，对保护行 政事业单位资产的安全完整，以及业务的正常运转起 着非常关键的作用。 第八章 资产控制 第一节 货币资金控制（P186） 一、货币资金的内部控制目标 1、货币资金的安全性 2、货币资金的完整性 3、货币资金的合法性 4、货币资金记录的真实可靠性 5、货币资金的效益性 第八章 资产控制 第一节 货币资金控制（P187） 二、货币资金的内部控制环境 1、管理决策者 2、员工的职业道德和业务素质 3、内部审计 第八章 资

34、产控制 第一节 货币资金控制（P188） 三、存在的缺陷及应对措施 缺陷：1、不相容职务混岗 2、未批或越权审批 3、货币资金记录不准确不完整，忽视银行对帐 4、票据、印章问题 5、控制环境缺陷 应对措施：1、明确分工和审批权限 2、加强现金和银行存款的管理 3、加强资金的会计记录 4、加强票据和印章的管理 第八章 资产控制 第一节 货币资金控制（P189） 四、货币资金内部控制的关键 1、职责分工 （1）货币资金支付的审批与执行； （2）货币资金的保管与盘点清查； （3）货币资金的会计记录与审计监督。 第八章 资产控制 第一节 货币资金控制（P189） 四、货币资金内部控制的关键 2、授权批

35、准控制 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 第八章 资产控制 第一节 货币资金控制（P191） 五、货币资金的主要内部控制方法 1、现金控制方法：9点 2、银行存款控制：9点 3、其他货币资金控制：4点 4、票据和有关印章的管理：4点 5、支票管理：6点 第八章 资产控制 第一节 货币资金控制（P195） 六、货币资金具体业务流程控制 1、现金收入管理 2、现金支出管理：5点 3、备用金管理：5点 七、货币资金业务的监督检查 1、货币资金监督检查的内容：5点 2、常见的业务漏洞及控制：8点 第八章 资产控制 第二节 固定资产控制（P200） 一、固定资产定义 二、固定资产取得与验收控制 1

36、、不相容职务分离：3点 2、固定资产的授权批准控制 3、固定资产预算控制：3点 4、固定资产的请购与审批控制 5、固定资产的采购控制 6、固定资产的验收控制 7、固定资产的入帐控制 第八章 资产控制 第二节 固定资产控制（P200） 三、固定资产使用、维护控制 1、不相容职务分离 2、固定资产的使用控制 3、固定资产的维护保养制度 4、固定资产的定期盘点制度 5、固定资产的清查控制 四、固定资产处理和转移控制 1、不相容职务分离 2、固定资产的处置控制： 出售 报废 转移 第二节 固定资产控制（P200） 三、固定资产使用、维护控制 1、不相容职务分离 2、固定资产的使用控制 3、固定资产的维

37、护保养制度 4、固定资产的定期盘点制度 5、固定资产的清查控制 四、固定资产处理和转移控制（P210） 1、不相容职务分离 2、固定资产的处置控制： 出售 报废 转移 第八章 资产控制 第三节 对外投资控制（P213） 一、对外投资的主要风险 二、投资活动的业务流程 1、拟定投资方案 2、投资方案审批 3、投资计划编制与审批 4、实施投资方案 5、投资资产处置控制 三、投资业务的会计控制：合理的职责分工健全的 资产保管制度详细的会计核算制度完善的定期盘点 制度密切关注投资项目的营运情况 第九章 建设项目控制 主要内容 行政事业单位建设项目控制概述 立项与招标控制 建设与验收控制 第九章 建设项目控制 第一节 建设项目控制概述（P232） 一、建设项目关注的风险：5点 二、建设项目程序 1、设置建设