资源环境审计方法的现状及意义资料

1、资源环不境竟审亠方法的.现状及更意义11文献综述1.1文献情况1.1.1审计署于2中8年颁行的审计机关审计证据准则（以下简称准则）。该准则列举了现行审计工作中的审计技术方法共包括以下内容:检查、 监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等6种审计技术方法，并对上述六种方法进行了初步疋义。1.1.2陈正兴于2001年编撰由中国审计出版社出版的环境审计。1.1.3审计署2012年编撰由时代经济出版社出版的国家审计准则释义。1.1.4以 “资源环境审计方法”相关主题词在知网进行检查获得审计署昆明特派办李蕴洁在于2C09年云南财经大学学报(社会科学版）第25卷第3期发表的浅析资源环境审计查证方法、江办

2、省通州市审计局金剑、徐清二人于2C10年在中国内部审计第5期发表的试论资源环境审计方法、王艳青、马向梅、张俊显、张玉梅四人于2011年在合作经济与科技总第405期发表的资源环境审计方法创新、南通市审计局徐清于2009年在现代审计与经济第4期发表的资源环境审计方法谈等4篇文早。1.2文献归纳及理论研究现状评价通过对上述文献进行整理其/、主要观占八、包括如下内容:1.2.1当刖的审计理论涉及的审计技术方法总体仍然是国家审计准则所规疋的检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等6种审计技术方法。比昭八、2008年国家审计准则与2012年国家审计准则释义关于审计方法表述的变化可以发现一一一是在术

3、语上刖后两个准则的评语虽然有所变化但并非质的变化7二二二是在具/、体的技术方法内涵上二二二者并没有本质差别7-三是无论、八 刖者还是后者其/、方法均是分析和独立的既没有关联关系也不成为体系。因此当刖的国家审计技术方法运用及其一理论一仍然一处一于比较一原始的一状态O在一理一论一研一究.上.，-丄述.文.献一丄没.有.任.何-口篇.文.章.提一到一除.上.述6种-方法以-外的其审计技术-方法-这里所指一审.计.技.术.方法.，-特.指.审.计一员.丄审.计.盘象一信一息一媒.体-相一交.互一的.方一法.，-是审一计.员一从-审一计.对-象信息媒体一获得审计证一据的最基本一的技术操作-方法一，-而-

4、不-包一括以一丄述.6 一种-基本-审计-技术-方法为一基一础一衍生一在一上一一个层一面一的一对审一计基本方一法一的一审计方法运用技术口nnn资一源一环-境一审一计_技一术一方-法一研-究一是一当一前一审一计一理一论一研一究一的一空一白区一域一从检一索到的全一部文献情况看，一有一学术性一论一文亠也一具一有-较一高一的一水一平一，一但一均一不一是-正一面一全一面一阐一述一资一源一环一境一审一计一方一法一的一理一论一性一文一章一亠其一观一察-问一题一的一角一度-旦及一局一限一性一非一常一明一显一除一此一旦外一亠也一有一实一务-丄作当一中一的一经一验一性一文章一亠因一此亠对一资源-环一境审一计技术一

5、方一法进行研一究不仅是资源环境审计当-中一的-空一白-区-域一，-也一是-般-性一审-计-技一术一方一法一研一究一的一理一论一研一究一空一白区一域一nIIIII极个别文献提到了上述6种审计方法以外的其一他一一些审一计方法的一术语nnnn如.试.论.资.源.环.境.审.计.方法.一文.提.到一检.查|1观察两种-审计-方法术语，-但*对-两丄术一语.作.任.何.形.式.的-具一体.说.明.口现.有一文一献一对一资-源一环.境一审计一技.术一方一法一有一一定.的细化一和一适应性运用的研究成果nUnU如浅析-资源一环一境审计-查一证-方法一一文在二资源一环一境一审一计实一施一及一其一运一用一中列一举

6、一丄亠六种审一计方法一，-包括重新执行法内部控制导向法效益一结一果一倒一推一法一对_照一检一查一法一解一剖一麻一雀一法一等一此一6种一方一法一是一对一现有一审一计一技一术一方一法一加一旦实一施一运一用的一审计丄作一组织方法一，一是对现一有基本一审计技术一方一法一的一具一体一旦用-方一式一，一所一以一它一不一是-审一计一人一员一与一审一计一对一象一信一息一媒一体一相一连一接一并一对一信一息一进一行一直一接一加一丄和-形一成一审一计一证据-的一技一术一形一态一的一方一法一丄资一源一环一境一审一计一方法一谈一厶厶文列举一丄6 一种分一析一方一法，-也未一超出现一行一审计技一术方法一的一总体一框架，-

7、而-仅_是-对-审-计-分-析_方-法一进一行_丄细-分-等-从-总一体一丄看-，-除一丄述一文一献一当一中_提-出的一_检一查-_观-察两个术语外,现有的文献对审计方法的创新发一展没一有更一多贡献匚nnnn传.统.审.计.技.术.方.法.与.资.源一环.境.审.计-的.客.观.实.践需求存在巨大-落差UUUUnUnU当一前.资.源一环.境.审.计-所一使.用的-审一计.技.术-方.法.实.际.上-仅一仅.是一运一用.丄传-统一审.计一的一一般.技一术方一法一但.是，一传统的审计一技术方法并不一匕匕 厶冃满足资源环境审计-的客观需要并丄形成丄巨_大-的时-代-落n差一1表一现一在一:UUUUU

8、UUU当前的审计技术方一法主要适用于传一统一合法性-审一计一目-标-证一明一财-务一会-计_数一据一的一真一实一性一是一传一统一审一计一技一术一方法一的主一要一任一务一和一目一标一传统审计一技术方法一无法满足一当前实一施一的以绩-效一审一计-为-丄要-类一型一的一世一界一审一计-潮一流一的一客一观一需一要一在一绩-效一审一计-当一中一，-审一计-人一员一需-要-证一明一的一并-不一仅一仅一是一会一计一数-据一财务-信一息-的真-实性合一法性问题现代审计对绩效审一计一所涉及到的经济性效一率-性-和-效一果-性一的_评一价-需-要-是-当-前-资一源-环-境-审-计一技一术一方-法一必一须一给-丄

9、回一答-的最-紧-迫一需-要-亠而一在一传统审计技术方法中并未对上述需求给予必要的解答1.33现有审计技术方法中的勘验审计方法先天不适应审计工作的客观需要从内涵上看勘验一一一词的内涵主要不是测量而资源环境审计对绩效审计证据的要求主要体现为观察记录和量化数据的测量所以与勘验的内涵存在很大差异从外延上看勘验的主要适用范围是法律领域而勘验作为审计技术方法的术语无论是内涵或者外延上该术语本身不适宜于概括审计工作对现场数据的查验测量所以资源环境审计技术方法的研究宀 完全有必要对对象工作现场的有关取证工作进行更加准确的概括和术语重塑1.3.4资源环境审计的覆盖范围远远超过了传统绩效审计的目标和范围传统的财

10、务收支审计以合法性为主要审计目标绩效审计的主要审计目标包含直/、实性、合法性和效益性资源环境审计的目标则包括责任性、合法性、效益性、政策性以及利益性等方面的目标因此资源环境审计技术方法必须服一从和一服务一丄上述审一计目标-不同的一审一计目一标.所.需.要.的.审.计.证.据一类.型.不-同.，-由.丄审.计.证.据.类型不-同,审计-证.据形.成过程也-必-然不-同，-不-仅一是.传统.的.财.务.鉴支一审.计方-法一无.法.满.足.资.源一环.境一审一计.实一践一的.客一观-需一要.，-就一是一以.绩一效一审一计-目.标.为主体一的审计一技一术方法亠仍然不一匕匕 厶冃够满足资源环境审计-实践

11、一的客观需要Onnnnnnn资一源一环一境一审一计方一法一的一视一角一超一过丄传一统一的一审一计方法的视角1nn口nnn传-统一审一计-方-法一仅-仅_丄要一局一限一丄从一对一象一信一息一介_质一丄取一得一审一计一证一据一必须一信一息一的一过一程一，一而一自一取一得一审一计信息之后的一大量归纳一概括，一综合分一析等对-审一计-证一据-本一身一的一综一合-加一丄过一程一全一部一没一有一纳一入一审一计一方一法一体一系一进一行一分一析一研一究一亠因一此一不一利一丄对一审一计一实一践-过一程一中一的一客一观一概-括一总一结一，-也一使一大一量一的一审一计一实一践一过程一游一离一在审-计一的一技术一方一

12、法以及一审-计一程序之一外，-不一利于现代一审一计一技术方法的总结和发展-资-源-环-境-审-计_方-法一研-究_把一从-实一施一审-计-行-为-直-到-出-具-审-计-报一告-的一全一过一程一纳-入审-计方一法一研一究一的总体,极大超出了传统审计方法的适用过程nn匚nnnnn2-资.源.环.境.审.计.方.法.研.究.的-重.大.意一义-在对-资源环境实施审计-监督的过-程当丄，-资源环一境.审.计.技.术.方法.是一影一响.审.计一目.标.能.否.顺.利.实.现一的一最.核一心-要.素一因一此.对一资一源一环.境一审计-技一术.方.法进行一研究，一具有多方面的重要作一用和一意义一资一源环境

13、审一计-方法研.究是构建资一源环境审计-的一基一石一UUUUUUUUUU资源环境审计是资源环境保护和一有序开一发一利用的-重一要一保一障一措一施一，一资一源一环-境-审一计一目一标_的一实一现一亠事一关一资一源一环一境一审一计的一健一康一发一展一和一国一家一经一济一社一会一的可一持续发展但是，一由于经济一社会发一展的阶段一性一带一来_的一局一限一性一，一审一计-机一关一所-实一施一的一资一源一环-境一审一计一理一论一研一究一以一及一审一计一实一践一都未一达一到一应一有一的一高一度-一是-审一计-机一关一的一职-能-职-责-以一及一机-构一设一置一中一没一有一相一应的一机一构一设置-亠造一成资一

14、源-环一境一审-计一的功匕匕 厶冃无法实施一二一是资一源环境审计一不是审计丄作一的一重-点_难一以一得-到-特一别一的一重-视-三一是-所一实一施一的一资一源-环-境-项一丄审-计重-点局一限一性一较一大一亠往一往一仅一是-众多资源环境审计目标当中的个较小的侧面1从总体看，一当前的一资源环-境审计丄作处一丄缺.乏.有.力.抓.手的.状.态.，-其.最.根.本.的X原一因.是.资源环境审计-缺乏足够的理论的支撑，-尤-其是缺一乏.M-资.源一环.境.审.计一技.术.方-法一的.研.究-，-导.致.了-当一前一资.源一环一境.审一计-实一践.处一于徘一徊.不-前一的一局一面.因此，一大力开展资源环

15、一境审计技术方法及理论体-系的研究，-就是要以-审计-技术-方法研究为起点一，一带一动一资一源一环一境一审一计一实一践一，一从一而为一资一源一环一境一审计的积极开展打丄坚实的基础nnn资-源一环-境-审一计-方_法一研一究一是一完一善一审一计_事一业一科一学一发一展一的一具一体一内一容一在新的形势下，一审计事业的科学一发展依一赖于审计-事一业一与一经一济-社一会-的一协-调一发一展一，一更-依一赖一丄审一计-事一业一在一经一济一社一会一发一展一中一所一能一发一挥一的一作一用一要一实一现审计事业的一科学发展和充一分发一挥审计一对一经济社一会一发一展一的一贡一献-，-厶个必要一的一条-件就一是一审

16、-计一自一身的一不断完善，-其中包一括对一资源环境审计一技术方-法一的-不_断-完一善-发-展-资-源-环-境-审-计_的一技一术_方一法一理一论一是-审-计-方-法一体一系一中一的口个丄分重-要-的一组-成部分,尤其是在当前资源环境作为人类经济社会一可持续发一展的最重要基础一和条件的一时代背景一下-，-资.源一环.境.审.计.在.审.计-丄作.中.占-有.举.足.轻.重的地位,资.源环境审.计-方法研究与理论探索的一水.平.和成.败.都直.接一关.系一关-系一到一审.计-机.关.盘资.源一环一境.建一设一与.维一护-的一参.与-度一和一效.能一水-丄，-因.I此，一对一资源环境审计技一术一方法的研究和一探索对-丄审一计-方法体-系的完善具有重要的作-用和-意n义一1UUUUUULUUUU资一源环境审计方法研一究是促进一和自然一谐调发-展一的一核一心一要一素一资一源一环一境一建一设一是一当一前一经一济一社一会一发一展一的一重一要一内一容，一资源环境审计是促一进人类和一自然协一调发展的一核一心一要-素一作一为一科一学一发-展一观一的一核一心一内一容一之一一，-人和一自一然一谐一调一发一展一是一经一济一社一会一科一学一发一展一的一重一要-目一标-要-实一现一经一济一社一会一与一自一然-的一协