商业银行会计实务

1、商业银行会计实务商业银行会计实务李红李红2007080120070801第一章第一章 商业银行概述商业银行概述什么是金融？什么是金融？ 金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。的融通。 金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与付出，金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与

2、付出，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，保险、信托、国内、国际的货币结算等。从事金融活动的机构主要保险、信托、国内、国际的货币结算等。从事金融活动的机构主要有银行、信托投资公司、保险公司、证券公司，还有信用合作社、有银行、信托投资公司、保险公司、证券公司，还有信用合作社、财务公司、投资信托公司、金融租赁公司以及证券、金银、外汇交财务公司、投资信托公司、金融租赁公司以及证券、金银、外汇交易所等。易所等。 什么是商业银行？什么是商业银行？ 商业银行是全国金融体系中最重要的组成部分，是通过吸收单商业银行是全国金融体系中

3、最重要的组成部分，是通过吸收单位存款和个人存款，从事贷款发放、投资等获取利润的企业。位存款和个人存款，从事贷款发放、投资等获取利润的企业。 商业银行是以货币资金为经营对象的特殊的金融企业，具有高商业银行是以货币资金为经营对象的特殊的金融企业，具有高负债率（负债率（80%90%的资金属外来资金）、高风险（面临流动性风险、的资金属外来资金）、高风险（面临流动性风险、利率风险、信贷风险等多种风险）等特征。利率风险、信贷风险等多种风险）等特征。 商业银行三大业务：商业银行三大业务： 商业银行的业务主要包括负债业务、资产业务和中间业务三大商业银行的业务主要包括负债业务、资产业务和中间业务三大类。商业银行

4、通过负债业务和资产业务筹措资金并加以运用以谋求类。商业银行通过负债业务和资产业务筹措资金并加以运用以谋求利润的同时，履行其信用中介职能。利润的同时，履行其信用中介职能。 商业银行负债业务：商业银行负债业务： 商业银行的负债业务是指形成其资金来源的业务，列在资产负商业银行的负债业务是指形成其资金来源的业务，列在资产负债表中的右栏，其全部资金包括自有资金和吸收来得外来资金两个债表中的右栏，其全部资金包括自有资金和吸收来得外来资金两个部分。部分。一、自有资金一、自有资金二、存款业务二、存款业务 商业银行负债业务自有资金：商业银行负债业务自有资金： 同一般的工商企业一样，商业银行在设立之初必须拥有一定

5、数同一般的工商企业一样，商业银行在设立之初必须拥有一定数额的原始资金来源，即资本金，它是银行得以成立和发展的基础和额的原始资金来源，即资本金，它是银行得以成立和发展的基础和前提。不同的是，商业银行自有资金在其资金来源中所占比重很少，前提。不同的是，商业银行自有资金在其资金来源中所占比重很少，通常不到其负债业务总额的通常不到其负债业务总额的10。一、普通资本：包括普通股、资本盈余和未分配利润；一、普通资本：包括普通股、资本盈余和未分配利润；二、优先资本：股息分配和资本清偿时先于普通资本的那部分资本。二、优先资本：股息分配和资本清偿时先于普通资本的那部分资本。包括：优先股、资本性票据和债券、可转换

6、债券等。包括：优先股、资本性票据和债券、可转换债券等。三、其他资本：又叫三、其他资本：又叫 储备帐户，是商业银行为了应付意外时间，按储备帐户，是商业银行为了应付意外时间，按照一定比例从税前利润中提取的各项准备金。主要有：资本准备金、照一定比例从税前利润中提取的各项准备金。主要有：资本准备金、贷款损失准备金、证券损失准备金。贷款损失准备金、证券损失准备金。商业银行负债业务存款业务：商业银行负债业务存款业务： 存款业务是商业银行的传统业务，银行接受客户存入的货币款存款业务是商业银行的传统业务，银行接受客户存入的货币款项，存款人可随时或按约定时间支取款项。从商业银行的起源不难项，存款人可随时或按约定

7、时间支取款项。从商业银行的起源不难看出，吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征，存款是商业银行看出，吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征，存款是商业银行最主要的负债业务，构成其最主要的资金来源。没有存款就没有贷最主要的负债业务，构成其最主要的资金来源。没有存款就没有贷款，存款的多少是商业银行经营好坏的重要标志。款，存款的多少是商业银行经营好坏的重要标志。一、活期存款：活期存款是指无须任何事先通知，存款户可以随时一、活期存款：活期存款是指无须任何事先通知，存款户可以随时存取的一种银行存款，其形式有支票存款帐户、保付支票、履行支存取的一种银行存款，其形式有支票存款帐户、保付支票、履行支票、本票和信用

8、证。票、本票和信用证。二、定期存款：相对于活期存款而言，只有存户与银行事先约定存二、定期存款：相对于活期存款而言，只有存户与银行事先约定存款期限，到期才能支取的存款。款期限，到期才能支取的存款。三、储蓄存款：居民个人继续货币资产和取得利息而设定的。基本三、储蓄存款：居民个人继续货币资产和取得利息而设定的。基本上分为活期和定期，银行发给存户存折，作为存取款凭证。上分为活期和定期，银行发给存户存折，作为存取款凭证。商业银行负债业务其他负债：商业银行负债业务其他负债： 一、借款性负债一、借款性负债通过金融市场或者直接向中央银行融入资金的主动负债业务；通过金融市场或者直接向中央银行融入资金的主动负债业

9、务；二、结算性负债二、结算性负债结算业务是指通过商业银行结清由商品交易、劳务供应和资金调拨结算业务是指通过商业银行结清由商品交易、劳务供应和资金调拨而引起的债权债务关系的一种货币收付行为。银行办理转帐结算业而引起的债权债务关系的一种货币收付行为。银行办理转帐结算业务不仅可以收取一定业务的手续费，还可以占用客户的资金，称为务不仅可以收取一定业务的手续费，还可以占用客户的资金，称为其信贷资金来源的一部分，形成结算性负债。其信贷资金来源的一部分，形成结算性负债。商业银行资产业务：商业银行资产业务： 商业银行是特殊的金融企业，通过发行负债的方式获取资金，商业银行是特殊的金融企业，通过发行负债的方式获取

10、资金，再通过资产业务对这些资金加以运用，形成商业银行最主要的收入再通过资产业务对这些资金加以运用，形成商业银行最主要的收入来源。商业银行资产业务为能动业务，能自主的运用其资财的业务。来源。商业银行资产业务为能动业务，能自主的运用其资财的业务。 商业银行的资产业务代表商业银行的资金运用，列在资产负债商业银行的资产业务代表商业银行的资金运用，列在资产负债表的左栏。除房屋、设备等固定资产外，商业银行的资产主要有现表的左栏。除房屋、设备等固定资产外，商业银行的资产主要有现金资产、贷款、证券投资三大类。金资产、贷款、证券投资三大类。商业银行资产业务现金资产：商业银行资产业务现金资产： 现金资产是商业银行

11、资产中最富流动性的部分，基本上不给银现金资产是商业银行资产中最富流动性的部分，基本上不给银行带来直接的收益，它与固定资产一起构成了商业银行的非盈利性行带来直接的收益，它与固定资产一起构成了商业银行的非盈利性资产。固定资产是商业银行经营管理的物质基础，而现金资产则是资产。固定资产是商业银行经营管理的物质基础，而现金资产则是商业银行日常经营所必须的，法律对其持有量也有严格的规定。现商业银行日常经营所必须的，法律对其持有量也有严格的规定。现金资产包括库存现金、交存中央银行的存款准备金、存放同业和托金资产包括库存现金、交存中央银行的存款准备金、存放同业和托收未达款等。收未达款等。 存放中央银行的法定存

12、款准备金。各国法律规定，商业银行必存放中央银行的法定存款准备金。各国法律规定，商业银行必须在中央银行开立存款帐户（准备金帐户），商业银行之间的支票须在中央银行开立存款帐户（准备金帐户），商业银行之间的支票转帐结算便通过该帐户完成。同时，商业银行必须按其接受存款额转帐结算便通过该帐户完成。同时，商业银行必须按其接受存款额的一定比例，在其准备金帐户保持一个固定余额，目的是限制商业的一定比例，在其准备金帐户保持一个固定余额，目的是限制商业银行的贷款能力，使其有足够的现金余额应付存户的提现。银行的贷款能力，使其有足够的现金余额应付存户的提现。商业银行资产业务贷款业务：商业银行资产业务贷款业务：贷款业务

13、为商业银行盈利的主要来源。贷款业务为商业银行盈利的主要来源。一、票据贴现业务一、票据贴现业务 票据贴现业务又叫票据贷款，是指银行应客户的要求，买进其票据贴现业务又叫票据贷款，是指银行应客户的要求，买进其未到期的票据。这是商业银行贷款业务最早的形式。未到期的票据。这是商业银行贷款业务最早的形式。二、贷款业务二、贷款业务贷款又叫放款，是指商业银行将其吸收的资金，按照一定的利率贷贷款又叫放款，是指商业银行将其吸收的资金，按照一定的利率贷放给客户并约期归还的业务。放给客户并约期归还的业务。商业银行资产业务证券投资：商业银行资产业务证券投资： 商业银行的投资业务是指银行在金融市场上购买各种有价证券商业银

14、行的投资业务是指银行在金融市场上购买各种有价证券的业务活动。的业务活动。 商业银行证券投资的主要对象有债券（包括国库券、公债券和商业银行证券投资的主要对象有债券（包括国库券、公债券和公司债券）和股票两大类。公司债券）和股票两大类。商业银行中间业务：商业银行中间业务： 商业银行中间业务是指不够成商业银行表内资产、表内负债，商业银行中间业务是指不够成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。大致可以分为六类形成银行非利息收入的业务。大致可以分为六类：1、结算类中间业、结算类中间业务，包括国内外结算，例如汇款、托收、资金清算业务等；务，包括国内外结算，例如汇款、托收、资金清算业务等；2、

15、代理、代理类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务；类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务；3、担保类中间业、担保类中间业务，包括各种担保、备用信用证、乘兑等；务，包括各种担保、备用信用证、乘兑等；4、承诺类中间业务，包、承诺类中间业务，包括贷款承诺等；括贷款承诺等；5、交易类中间业务，包括远期外汇买卖、外汇调期、交易类中间业务，包括远期外汇买卖、外汇调期等；等；6、其他中间业务，如投资基金托管业务、信息咨询、财务顾问、其他中间业务，如投资基金托管业务、信息咨询、财务顾问、保管箱等。保管箱等。第二章第二章 商业银行业务培训知识商业银行业务培训知识提提纲纲关键词汇、基本概念关键词汇、基本概

16、念帐务组织帐务组织储蓄存款储蓄存款对公存款对公存款贷款业务贷款业务结算业务结算业务同城交换同城交换内部往来内部往来银行卡银行卡外汇业务外汇业务批处理（年度决算）批处理（年度决算）柜员管理柜员管理客户信息管理客户信息管理现金管理现金管理凭证管理凭证管理 什么是会计？ 会计是对特定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。 会计学的分类： 1、按照研究内容：基础会计、财务会计、成本会计、国际会计、管理会计、审计会计等； 2、从指导的会计工作的具体对象上看，分为：工业会计、商业会计、农业会计、交通运输会计、房地产会计、银行会计（商业银

17、行会计、中央银行会计） 会计的三大职能： 反映、监督、参与决策 什么是商业银行会计？ 商业银行会计是一门把会计的基本原理与方法运用到银行这一特定部门的专业会计。它以商业银行为背景，用货币为计量单位，对商业银行的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和控制，为商业银行管理者和各有关方面提供有关商业银行财务状况、财务状况变动、经营成果等财务信息。（作为企业内部进行理财决策或作为企业外部与银行有利害关系的个人或者法人进行投资决策的参考） 商业银行会计的主要内容（六个会计要素）： 商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 商业银行会计的作用？ 1、商业银行会计具有直接办理和实现商业银行业

18、务的作用； 2、商业银行会计是反应整个国民经济活动的“神经中枢”，为整个国民经济活动提供准确的经济信息和数据； 3、商业银行会计是对商业银行的业务经营活动及社会资金活动进行有效监督和控制的重要工具。 4、商业银行会计对于促进商业银行和社会资金活动的经营管理，提高经营管理水平也具有重要作用。 商业银行会计的对象？ 会计的对象是指会计所要反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行会计本身所要反映和监督的内容。 商业银行通过信用方式吸收和再分配社会资金，即把社会经济生活中暂时闲置的各种货币资金集聚起来，形成自己的资金来源；并且按照社会各经济部门的需要对筹集的资金进行再分配，使闲置的社会资金得到充

19、分利用。 商业银行所动员和再分配的资金，就处于不断地变化运动中，这种变化运动，都要 经过商业银行会计工作进行连续、系统、全面地核算、反映和监督。 商业银行资金的组成？ 1、资金来源是指商业银行的资金是从哪些渠道取得和形成的。主要包括： （1）、投入资本 （2）、各项存款（赖以经营主要资金来源） （3）借入资金 （4）、结算资金 （5）、各项业务收入 2、资金运用是指商业银行的资金使用和分配的去向。主要包括： （1）、各项贷款（主要盈利资产） （2）、各项投资 （3）、库存现金 （4）、存入中央银行款项 （5）、拆出资金 （6）、结算资金占用 （7）、各项业务支出 商业银行会计核算的基本前提？

20、1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期（首尾相接、间距相等） 4、货币计量 会计科目会计科目 对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。是帐户设置的依据。 分类方法与企业会计的科目相同 会计科目会计科目 按照与资产负债表的关系分为表内科目与表外科目两大类： 表内科目是用以核算银行资金增减变化以及债权、债务和权责关系所使用的科目； 表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项所使用的科目。 会计科目分类会计科目分类 表内科目的分类表内科目的分类 资产类（1xx） 负债类（2xx） 资产/负债共同类（4xx） 所有者权益类（3xx） 损益类（5xx） 表外

21、科目表外科目 不在“资产负债表”和“损益表”上反映的科目， 理解：经济业务已经发生，但没有资金上的增减变化。 资产类科目资产类科目 是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、 债权和其它权利。 分类分类流动资产、长期投资、固定资产（占比不能过大， 否则不利经营）、无形资产、递延资产等。 具体设置具体设置 现金、银行存款、贵金属、存放中央银行款项、存放同业 款项、存放联行款项、拆放同业、拆放金融性公司、短期 贷款、中长期贷款、抵押贷款、贴现、逾期贷款、贷款呆 帐准备、进出口押汇、应收利息、坏帐准备、其它应收款、 短期投资、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清 理、在建工程、无形资产

22、、递延资产、待处理财产损益； 负债类科目负债类科目 是银行所承担的需偿付的债务，是形成银行资产的主要来源， 一般占到80%以上。 分类分类流动负债（一年以内应偿还）和长期负债（一年以上，定期 存款、定期储蓄存款、长期借款等）。 具体设置具体设置 活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政 性存款、向中央银行借款、同业存放款项、联行存放款项、 同业拆借、金融性公司拆入、应解汇款、汇出汇款、保证金、 本票、应付利息、其它应付款、应付工资、应付福利费、应 交税金、应付利润、预提费用、长期借款、发行债券、长期 应付款、外汇买卖； 所有者权益类科目所有者权益类科目 是企业投资者对企业净资产的所

23、有权，包括企业所有者投入的资金及留存收益等。 具体设置具体设置 实收资本、资本公积、盈余公积、本金利润、利润分配 损益类科目损益类科目 银行业的各项收入类科目和各项费用、成本支出类科目。 分类分类分为收入和支出两大类。收入类（如501利息收入）计帐时 方向等同负债类，支出类（如521利息支出）计帐时方向等 同资产类；如何理解？（提示：会计平衡公式） 具体设置具体设置利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其它营业收入、 汇兑收益、投资收益、营业外收入、利息支出、金融企业往 来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其它营 业支出、汇兑损失、营业外支出。 会计科目与帐号之间的关系会计科目与帐

24、号之间的关系会计科目是帐号设置的依据，关系 会计科目 帐号 帐号 会计科目 帐号 帐户名称 借方 贷方 余额方向 资产 增加 减少 借方 负债 减少 增加 贷方 所有者权益 减少 增加 贷方 收入 减少 增加 一般无 费用 增加 减少 一般无 积数的计算方法 动户累积数 -活期储户 逐日累积数 -活期对公或贷款户 积数计算的关键在于存/放款天数的计算 举例： 某储户于3月1日开户存款1000元，3月5日取款300元，3月15日存款1500元，3月20日销户，此时的积数（利息）是多少？ 100047001022005积数0.75/360*100 通存通兑是银行运用计算机网络和现代化的支付工具处理

25、储蓄存取业务不受地域和网点限制的简称。它具有跨区域、跨网点和快捷方便的特点。通存通兑的关键：合法性验证 储蓄业务的通存通兑与对公业务的通存通兑提提纲纲我国银行的历史与现状我国银行的历史与现状关键词汇、基本概念关键词汇、基本概念会计原理会计原理帐务组织帐务组织储蓄存款储蓄存款对公存款对公存款贷款业务贷款业务结算业务结算业务同城交换同城交换内部往来内部往来银行卡银行卡外汇业务外汇业务批处理（年度决算）批处理（年度决算）柜员管理柜员管理客户信息管理客户信息管理现金管理现金管理凭证管理凭证管理 会计等式：资产会计等式：资产 负债负债 所有者权益所有者权益 记账规则：记账规则： “有借必有贷，借贷必相等

26、有借必有贷，借贷必相等” 会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录可以是一借多贷或者一贷多借。记录。会计分录可以是一借多贷或者一贷多借。 会计分录的格式和要求是：会计分录的格式和要求是： 先借后贷；先借后贷； 借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开； 在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。文字和金额数字必须

27、对齐。 提提纲纲我国银行的历史与现状我国银行的历史与现状关键词汇、基本概念关键词汇、基本概念会计原理会计原理帐务组织帐务组织储蓄存款储蓄存款对公存款对公存款贷款业务贷款业务结算业务结算业务同城交换同城交换内部往来内部往来银行卡银行卡外汇业务外汇业务批处理（年度决算）批处理（年度决算）柜员管理柜员管理客户信息管理客户信息管理现金管理现金管理凭证管理凭证管理帐务组织是指帐簿的设置、记帐程序及其对应的帐务核对方法的有机结合的系统。帐务组织是银行会计核算方法的重要组成部分，也是组织核算和处理帐务的基本制度。是指银行会计部门在经办各项业务时，从编制及审核凭证开始，通过会计科目分类和设置帐户，采用特定的记

28、帐方法，进行帐簿的登记与核对，直到轧平帐务、编制日计表为止的全部核算过程所采用的方法和步骤，它表明了凭证、帐簿、报表各种核算工具的构成及其相互关系，是银行会计各种核算方法的系统运用。会计凭证：是记录会计业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 编制会计凭证是银行会计核算的起点； 正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的重要内容； 在银行业中，由于凭证需要在不同柜组间进行传递记帐，所以会计凭证也称为“传票”。会计凭证的分类： 按照核算程序和用途分为原始凭证和记帐凭证 原始凭证在经济业务发生时，直接取得或者编制的会计凭证（原始书面证明）。原始凭证按来源分为外来和自制凭证。 记帐凭证根据审核无误的

29、原始凭证加以归类整理而编制的会计凭证。 按照形式将记帐凭证分为复式凭证和单式凭证 复式记帐凭证一笔会计业务涉及的所有科目均集中在一张凭证上，既作借方科目的记帐依据，又作贷方科目的记帐依据。 单式记帐凭证一笔会计业务涉及的科目，分别填制在多张凭证上，一张凭证只作一个科目的记帐依据。（银行采用） 按格式和用途将记帐凭证分为基本凭证和专用凭证（目前银行会计凭证主要的划分标准） 基本凭证银行根据有关原始凭证或会计业务自行编制的记帐凭证，具有统一的格式。（分类见后） 专用凭证为适应银行有关业务的特殊需要而编制的有关专门凭证。基本会计凭证的分类： 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特

30、种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入 表外科目付出 转帐借方传票：会计凭证的基本要素：1、年、月、日2、外币或人民币符号及大小写金额3、收付款单位开户行的行号、行名以及按规定的单位公章4、款项来源及用途或摘要及附件张数5、会计分录和凭证编号6、银行及有关人员的印章双线核算：明细核算和综合核算 明细核算是反映各帐户的详细情况的一种帐务核算方法，其任务在于反映各单位、各种资金以及业务经营过程的各项资料的详细情况，也称为详细、个别的核算。 综合核算是反映各科目的综合情况的一种帐务核算方法。其任务在于系统反映各类资金增减变化的全面而概括的情况，也称为综合的概括的核算。 两者的关系： 明细核算

31、是对综合核算的补充，起着详细说明的作用； 综合核算是对所属明细核算的概括，起着驾驭的作用。 二者根据同一记帐凭证平行登记，分别进行核算。 明细核算中的同一科目所有分户帐中的发生额和余额的合计数，与综合核算中有关科目总帐同一时期的发生额和余额必然相等； 双线核算的目的：帐务平衡（手工）明细核算明细核算由分户帐、登记簿和余额表组成，其核算程序为：根据会计凭证登记分户帐或登记簿；然后根据分户帐编制余额表；最后同总帐进行核对。 分户帐是银行会计帐簿中详细、具体反映经济业务的明细分类帐簿。按照会计科目的具体内容设立，是银行会计办理日常业务的主要工具。分为甲、乙、丙、丁四种。 登记簿是一种辅助性帐簿。一般

32、而言，凡不必在分户帐上记录而又需进行登记查证的业务，可通过登记簿予以登记反映。其格式可根据需要自行设计。 余额表是明细核算的重要组成部分。是核对分户帐和正确计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。综合核算综合核算由科目日结单、总帐和日计表构成。按科目核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况。是明细核算的综合和概括，对明细核算起着控制作用。综合核算的程序为：先编制科目日结单，然后根据日结单登记总帐，最后编制日计表。 科目日结单也称为总传票，它是控制明细核算的发生额，记帐凭证和轧平当天帐务的工具。 总帐按科目设立，是对各科目的总括记录。它是综合核算和明细核算相互核对和驾驭明

33、细帐的重要工具，是进一步编制日计表、会计报表的依据。 日计表是反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，是轧平当天全部银行帐务的重要工具。 帐务核对是检查核算有无差错的一项重要手段，其目的是防错纠弊，保证帐务正确，确保银行帐帐、帐证、帐表、帐款、内外、帐实、帐据相符合。 帐务核对分每日核对和定期核对。帐务组织每日核对 每日核对是银行于每日会计核算结束后，对帐务的有关内容进行核对。 1、总帐各科目的发生额于相同科目所属分户帐发生额合计数进行核对； 2、总帐各科目的余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对； 3、现金库存登记簿上的库存数与库存现金和各科目总帐的余额核对； 4、总帐上双方反映余额的往来

34、科目轧差后进行核对。帐务组织定期核对 定期核对对未纳入每日核对的帐务应按规定日期进行核对，即定期核对。 1、有实物的各科目与实物进行定期核对； 2、总帐与会计报表核对； 3、未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对； 4、各种贷款的帐据核对； 5、表外科目核算凭证与登记簿的核对； 6、金银、外币、有价单证、房屋、器具等的帐实核对； 7、银行与企业的内外帐务核对； 8、其他有关帐务的核对。帐务组织错帐处理错帐处理的两种方法：抹帐和冲帐手工处理红、蓝字处理法 红负金额 蓝正常记帐借：实收资本 2000 贷：银行存款 2000借：银行存款 2000 贷：实收资本 2000借：实收资本 1000贷：

35、银行存款 1000帐务组织手工记帐过程 根据银行业务编制或受理凭证（传票）； 根据传票登记分户帐或现金收付日记簿； 根据分户帐填制余额表； 根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科目 当天借方和贷方发生额； 根据科目日结单登记总帐； 根据总帐编制日计表； 总帐与分户帐或余额表核对余额； 总帐与现金收付日记簿和现金库存簿进行核对； 现金库存簿与实存现金核对；帐务组织记帐核算流程业务活动转帐凭证现金凭证科目日结单分户帐总帐余额表日计表现金收付日记簿现金库存簿实存现金提提纲纲v关键词汇、基本概念关键词汇、基本概念v帐务组织帐务组织v储蓄存款储蓄存款v对公存款对公存款v贷款业务贷款业务v结算业务结算业

36、务同城交换同城交换内部往来内部往来银行卡银行卡外汇业务外汇业务批处理（年度决算）批处理（年度决算）柜员管理柜员管理客户信息管理客户信息管理现金管理现金管理凭证管理凭证管理储蓄业务凭证、载体 储蓄存款支付方式 卡、折、单、支票只是客户作为获得银行服务的一种凭证，所以卡、折、单、支票在系统内都作为重要凭证来管理。卡、折、单、个人支票可以有不同的支付方式、不同的密码，卡必须设置密码，个人支票必须凭印鉴支取。 系统支持以下四种支付方式：凭凭证（存折、存单）、凭密码、凭证件、凭印鉴。正式挂失、挂失重开交易必须在同城机构办理。 狭义的储蓄是储蓄存款的简称，是指个人在银行或其他金融机构的存款。储蓄业务分为活

37、期储蓄 和定期储蓄两大类。 我国的储蓄政策：鼓励居民储蓄，保持储蓄存款额度稳定、持续增长，聚集资金支持经济发展。 我国的储蓄原则：国家宪法规定保护公民储蓄的所有权，个人在银行的储蓄存款永归个人所有，不得侵犯。“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密” 活期储蓄存款是一种不规定存期、储户可以随时存取的储蓄。 活期储蓄0元起存，多存不限； 活期储蓄存款每季20号结息一次，利息由银行直接转作本金续存； 储蓄存款中途销户，按销户日挂牌利率制度利息； 利息积数利率（结息日挂牌利率） 积数：动户滚积数。 余额天数示例：储户甲20070801开户，存入金额1000，20070810存入金额500，2007

38、0830取出金额800。 20070920活期利率为0.75,计算0920日利息。 10000+500*20+700*20=34000*0.0075/360=0.71 定期储蓄存款是储户在存款时约定存期、到期支取的一种储蓄。按照业务特点和存期长短包括以下储种： 整存整取； 零存整取； 整存零取； 存本取息； 通知存款； 定活两便； 教育储蓄； 整存整取由储户选择，确定存期，整数一次存入，到期提取本息的一种定期存款。 该储种一般起存金额为50元，多存不限； 存期分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年六个档次； 凭证为存单、一本通、一卡通； 到期和逾期处理； 部分提前支取和全部提前支取； 零存整

39、取 零存整取是一种约定期限、存额固定、按月存入、一次提取，积零成整的定期储蓄存款。 该储种一般起存金额为5元，存额自定； 存期分为一年、三年、五年； 每月存入一次，中途如有漏存月份，可在次月补存，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息； 根据存取办法又分为三种形式： 零存整取存折储蓄（最据代表性，是通常所说的零整）； 零存整取贴花储蓄； 积零成整定期储蓄； 零整有奖有息集体储蓄 存本取息 存本取息是一次存入本金，提前分次以支取利息，到期提取本金的一种定期存款。（与整存整取基本相同，不同的是提前分阶段支付利息） 该储种一般起存金额为10000元，存额自定； 存期分为一年、三年、五年；

40、记名式存单； 利息凭存单分期支取，可一个月或几个月取息一次； 如到取息日未取利息，不计复息； 提前支取本金，按照整存整取提前支取对待，即按照取款日活期挂牌利率算出应付利息，将已经多付给储户的利息全部扣回。整存零取 整存零取是一次存入，分期支取本金的一种定期存款。 一般起存金额为1000元； 存期分为一年、三年、五年三档； 由储蓄机构发给存单凭存单分期支取本金，支取期为一个月、三个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定； 利息于期满结清支取；储蓄存款定活两便 定活两便是以存单为存取款凭证，不确定存期，随时可存，随时可取，利率按支取日当日同档存期整存整取定期利率打6折计付（一年存期以上的按一年整整

41、利率的6折计付）的一种活期储蓄。 华侨人民币定期储蓄 华侨人民币定期储蓄是指华侨、港澳同胞由国外或港、澳、台地区汇入或携入的外币、外汇（包括黄金、白银）售给中国人民银行和在各专业银行兑换所得人民币形成的储蓄存款。它与整存整取定期储蓄存款性质完全相同，所不同的是按规定的优惠利率计付利息，存期档次分为一年、三年、五年，50元起存。 大额可转让定期存单储蓄 大额可转让定期存单储蓄是一种固定面额、固定期限、可以转让的大额存款凭证，从性质上看属于定期储蓄的一种形式，简称大存单。 起源于美国，是60年代以来美国存款业务的最大创新之一。80年代后期引入我国。 特点是既有活期储蓄的流动性，又有定期储蓄的赢利性

42、。 分为记名式和不记名式两种；未经转让的记名式存单，可以办理挂失。 存单面额分为500元、1000元、5000元三种，存期可以为三个月、六个月、九个月和十二个月四档。 特点：存款额度大、存期档次多、利率高、可转让。 增加储蓄客户开卡开折存单活期一本通定期一本通存款取款存款取款部分提支销户 客户号活期一本通定期一本通卡定期存单人民币活期储户币币外币活期储户1外币活期储户n定期储户1定期储户n定期储户个人支票 活期储蓄利息计算活期储蓄利息计算 1、计息的基本公式：、计息的基本公式： 利息利息=积数积数X利率利率 年利率年利率=月利率月利率X12=日利率日利率X360 月利率月利率=年利率年利率/1

43、2=日利率日利率X30 日利率日利率=年利率年利率/360=月利率月利率/30 活期储蓄存款计息利率按支取日挂牌公布的利率进行计算。活期储蓄存款计息利率按支取日挂牌公布的利率进行计算。 定期利息计算定期储蓄利息计算 计算利息的公式和通则 1、利息起点。储蓄存款利息计算时，分以下四舍五入。分段计息时，各段利息计至厘位，合计利息计至分位，分以下四舍五入。 2、不计复息。除活期储蓄年度结息和“自动转存”定期整存整取储蓄存款可将利息转入本金生息外，其它各种储蓄存款，不论存期如何，一律于支取时利随本清，不计复息。 3、算头不算尾。储蓄存款利息从存入的当天一直算到支取日的前一天为止。存入的当天有息，支取的

44、当天无息。 4、计算利息的基本公式。 利息=本金X利率X存期 定期利息计算存期的计算 1、整年整月的计算：不论大月、小月、平月、润月，每月均按30天计算全年按360天计算，28（29）日、30日和31日视为同一天。 2、定期储蓄存款到期日：均以对年、对月、对日为准。如果遇到存款到期日是该月份所没有的，应以该月底为到期日。如某年8月29日。30日或31日存入，于次年2月到期的半年期定期储蓄存款，应以次年2月28日为到期日（闰年为29日）。如果是闰年2月29日存入的一年期定期存款，次年平年2日28日为到期日。零头天数跨过二月份的，二月份按30天计算。 3、定期储蓄存款30日存、到期31日取不算过期

45、息，31日存到期日为30日，不算提前支取。 4、当定期存款到期日恰好是银行公休日，可允许储户在公休日前一天支取，手续上同提前支取，但按到期日支付定期利息。年 月 日 2.28/2.292.30 31-30（到年起年）360（到月起月）30（到日起日）20070701-20080520 20070228-20090301 20080229-20090331 定期利息计算 整存整取计息公式 定期利息=本金定期利率存期 过期活期利息=本金活期利率过期天数 提前支取=本金活期利率存期 零存整取计息公式 提前利息=月积数之和活期日利率 到期利息=月积数之和月利率 过期利息=日积数之和（过期）活期日利率

46、定期利息计算存本取息计息公式存本取息计息公式 每次支取利息数= 本金存期利率/取息次数 提前支取：应付利息=本金存期活期利率已付利息 过期利息=本金过期天数活期利率通知存款计息公式通知存款计息公式 利息=本金存期相应利率 实际存期不足通知期限的，按活期存款利率计息； 未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息； 已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计息； 支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息； 支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。 通知存款如已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息。 通知存款部分支取，留

47、存部分高于最低起存金额的，需重新填写通知存款单或凭证，从原开户日计算存期；留存部分低于起存金额的，予以清户，按清户日挂牌公告的活期计息。 定期利息计算定活两便计息公式定活两便计息公式 本金活期利率存期（不足三个月） 利息 =本金定期利率存期6/10（1993.3.1日以后存入） 超过一年期的按一年期档的整整利率的60%计算教育储蓄计息公式教育储蓄计息公式 教育储蓄为零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元。 教育储蓄实行利率优惠，在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。 教育储蓄可最少二次全部存完，但两次间隔需大于或等于一个月。教育储蓄最高上限为每帐户2万元。一卡通可拥有多个教育储蓄帐户。支

48、取时，客户需提供教育证明，否则按零存整取计息。 教育储蓄逾期支取，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息 利息税利息税 1.人民银行规定自1999年11月1日起对储蓄存款利息征收利息税，征收标的为利息总额，税率根据客户信息中指定的利息税率确定（系统默认20%，其它需授权）。 2.国务院决定对对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法进行修改：“对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5的比例税率执行。减征幅度的调整由国务院决定”。修改还包括，储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照

49、20的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5的比例税率征收个人所得税。提提纲纲v关键词汇、基本概念关键词汇、基本概念v帐务组织帐务组织v储蓄存款储蓄存款v对公存款对公存款v贷款业务贷款业务v结算业务结算业务同城交换同城交换内部往来内部往来银行卡银行卡外汇业务外汇业务批处理（年度决算）批处理（年度决算）柜员管理柜员管理客户信息管理客户信息管理现金管理现金管理凭证管理凭证管理 按照单位的缴存范围划分按照单位的缴存范围划分 1、财政性存款：包括国库滚款、地方财政预算外存款、机关团体存款等。按规定这部分存款属于人民银行的信贷资金来源，由人民银行管理和使用，其他各

50、金融机构吸收的这部分存款应全部缴存中央银行，不得占用。 2、一般存款：包括企事业单位存款和储蓄存款，是商业银行等金融机构的主要资金来源。 存款准备金存款准备金 人民银行实施货币政策的措施之一，按规定商业银行吸收的一般存款，必须按照一定比例项人民银行缴存准备金，并定期调整，财政性存款全部属于人民银行的信贷资金，各指定银行的财政性存款，100%划缴人民银行。现行缴存比例为13%（1984年开始实施）。定期调整（存款余额每日变化），每旬调整。 一般存款：企业存款、储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款、其它一般存款财政性存款：金库款、财政预算存款、财政预算外存款、待结算财政款项、部队存款（不含特

51、种企业存款）、机关团体存款 备付金备付金 用于结算而存放在同业或人民银行的款项；对公存款帐户分类 对公活期帐户基本存款帐户一般存款帐户临时存款帐户专用帐户 对公定期帐户整存整取协定存款帐户通知存款帐户协议存款帐户 1. 基本存款帐户基本存款帐户 它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要帐户它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要帐户 2. 一般存款帐户一般存款帐户 它是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办理转帐它是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能办理结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能办理现金支取现金支取 3. 临时存款帐户临时存款

52、帐户 它是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通过该帐它是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付金收付 专用帐户专用帐户 它是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户它是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户对公存款对公活期帐户利息计算 1.每月20号结息； 2.利息积数利率 积数：每日滚积数法。当日日终将余额累加到积数中。3.实际天数 对公存款帐户的支付条件对公存款帐户的支付条件 存款帐户款项的支取可凭一定支付条件，存款帐户款项的支取可凭一定支付条件，主要包括：主要包括： 1、凭单折、凭单折 2、密

53、码、密码 3、印鉴、印鉴 4、有效证件。、有效证件。对公存款定期帐户 整存整取 协定存款：协定利率、协定余额；日均余额法和一般余额法 协议存款：协议利率，分段算息； 通知存款 利息计算 余额天数利率（天数为实际天数）提提纲纲v关键词汇、基本概念关键词汇、基本概念v帐务组织帐务组织v储蓄存款储蓄存款v对公存款对公存款v贷款业务贷款业务v结算业务结算业务同城交换同城交换内部往来内部往来银行卡银行卡外汇业务外汇业务批处理（年度决算）批处理（年度决算）柜员管理柜员管理客户信息管理客户信息管理现金管理现金管理凭证管理凭证管理 贷款业务品种贷款业务品种: 本外币一般贷款本外币一般贷款 工业贷款、农业贷款、

54、小额农户贷款、商业贷款、工业贷款、农业贷款、小额农户贷款、商业贷款、银团贷款等银团贷款等 按揭贷款按揭贷款 楼宇按揭贷款、汽车按揭贷款、公积金住房贷款等楼宇按揭贷款、汽车按揭贷款、公积金住房贷款等 个人小额质押贷款个人小额质押贷款 票据贴现票据贴现 票据转贴现票据转贴现 票据再贴现票据再贴现 根据财金根据财金200125号文财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的号文财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知通知: 贷款利息自结息日起，逾期贷款利息自结息日起，逾期180天（含天（含180天）以内的应收利息，天）以内的应收利息，应继续计入当期损益。贷款利息逾期应继续计入当期损益。贷款利息逾期1

55、80天（不含天（不含180天）以上，天）以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益益(即逾期贷款在即逾期贷款在180天天内的应收未收利息纳入当期损内的应收未收利息纳入当期损益），在表外核算，实际收回时再计入损益。对已经纳入损益的益），在表外核算，实际收回时再计入损益。对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含天（不含180天）以后，金融企业要相应作冲利息收入处理，天）以后，金融企业要相应作冲利息收入处理，. 贷款本金逾期贷款本金逾期180天（

56、不含天（不含180天），作为呆帐贷款，其应收未收天），作为呆帐贷款，其应收未收利息的核算，不计当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损利息的核算，不计当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。益。 贷款形态转移贷款形态转移 贷款展期贷款展期:贷款未能按期归还，应于贷款到期贷款未能按期归还，应于贷款到期前向银行申请贷款延期前向银行申请贷款延期 转逾期贷款：贷款到期应收而未能收回的转为转逾期贷款：贷款到期应收而未能收回的转为逾期贷款逾期贷款 转呆滞贷款：逾期贷款逾期满一年转呆滞贷款：逾期贷款逾期满一年(含一年含一年)以以上未能收回的转为呆滞贷款上未能收回的转为呆滞贷款 转呆帐贷款：呆滞贷款逾期满

57、三年转呆帐贷款：呆滞贷款逾期满三年(含三年含三年)以以上未能收回的转为呆帐贷款上未能收回的转为呆帐贷款 五级分类表述为五级分类表述为 正常正常 关注关注 次级次级 可疑可疑 损失损失 后三类合称为不良贷款。后三类合称为不良贷款。 贷款的计息方式贷款的计息方式:按季计息按季计息: 每一季度每一季度20日结息，日结息，21日扣款入帐日扣款入帐 利随本清：利随本清： 归还贷款时一次性计息，贷款本金和贷款利息一次归还贷款时一次性计息，贷款本金和贷款利息一次性扣款入帐性扣款入帐 积数积数 贷款日利率贷款日利率 等额还款法：每月还款总额相等，每月固定日期扣款入帐等额还款法：每月还款总额相等，每月固定日期扣

58、款入帐 递减还款法：每月还款本金相等，每月固定日期扣款入帐递减还款法：每月还款本金相等，每月固定日期扣款入帐 贴现计息：贴现计息： 发放时一次性计息扣款入帐发放时一次性计息扣款入帐 罚息：罚息： 罚息额罚息额=逾期额逾期额 天数天数 逾期日利率逾期日利率 复息：复息： 复息额复息额 =（未归还本金（未归还本金+欠息）欠息） 天数天数 贷款日利率贷款日利率 呆帐贷款的核销呆帐贷款的核销 按规定在年初按贷款余额的一定比例提取呆帐按规定在年初按贷款余额的一定比例提取呆帐准备金（外汇贷款按决算日准备金（外汇贷款按决算日 牌价折成人民币计算），计提呆帐准备和呆帐牌价折成人民币计算），计提呆帐准备和呆帐贷

59、款的核销：贷款的核销： 核销呆帐贷款的会计分录：核销呆帐贷款的会计分录： 借：借：“XXX贷款呆帐准备贷款呆帐准备”科目科目 贷：贷：“XXXX呆帐贷款呆帐贷款”科目科目XXX帐户帐户 呆帐准备金 是金融企业根据国家有关规定，按企业年初放款余额的一定比例所建立的专项补偿基金，用以弥补企业放款的呆帐损失。考虑到贷款的风险，考虑到呆帐损失的补偿，按规定，银行应每年根据年初各项贷款余额，提取（差额）一定比例的呆帐准备金，以备发生呆帐损失时用来讼1%（如下企业贷款 不能如期归还可列为呆帐： 借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后，仍未 还清 借款人死亡，财产或遗产清偿后，仍未还清 重大自然灾害或意外

60、事故，保险 贷款人依法处置贷款抵押物所得款项不足 国务院批准核销的贷款） l 坏帐准备 l 银行发放贷款无法收回时的应收利息，设置“坏帐准备”科目进行核算。坏帐准备金按照年末应收帐款余额的3%提取 一、供款方式：一、供款方式： 每月等额还款：每月等额还款： 每月递减还款：每月递减还款： 两种方法均在每月扣划供楼款，系统参数化设计两种方法均在每月扣划供楼款，系统参数化设计 二、自动扣款方式：二、自动扣款方式： 购楼业主必须在本网点开设扣划供楼款的存款帐户，每月购楼业主必须在本网点开设扣划供楼款的存款帐户，每月15日自动日自动计算并扣划楼款，划扣帐户不够扣一期款时则不予扣划。计算并扣划楼款，划扣帐