会计与经营课件

1、银座集团股份有限公司银座集团股份有限公司 2011银座集团财务制作报告人：报告人：王洪亮王洪亮QQ:353287838QQ:3532878381860546265618605462656会计与超市经营会计与超市经营 财务信息本部会计部财务信息本部会计部银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.2/48 Oct 2, 2002 2 目目 录录银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD. Oct 2, 2002 3 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读3/48银座集团财务银座集团财

2、务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.4/48 Oct 2, 2002 4 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.5/48 Oct 2, 2002 5 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.6/48 Oct 2, 2002 6 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZON

3、E GROUP CO.,LTD.7/48 Oct 2, 2002 7 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.8/48 Oct 2, 2002 8 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.9/48 Oct 2, 2002 9 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GRO

4、UP CO.,LTD.10/48 Oct 2, 2002 10 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读新店采购等付款条件及进度要求：（一）工程项目及物业设施1、一般设备材料、大型设备预付款可付至合同总金额的30%，货到验收合格后可付至80%，调试验收合格后最高付至95%，5%的质保金待质保期结束后支付。2、生产商为外商独资企业的大型设备预付设备款的30%，发货前付至95%，5%质保金。3、委托供电局等垄断性部门定购的设备一般为100%支付 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.11/48 Oct

5、2, 2002 11 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读一些大型设备的定货周期长（开业前数月），为了满足开业的要求，立项后需马上购置。针对租赁项目，确定以以100100元元/m/m2 2作为项目启动资金，用于电梯、制冷机等重作为项目启动资金，用于电梯、制冷机等重要设备订货的预付定金。要设备订货的预付定金。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.12/48 Oct 2, 2002 12 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读实行跟踪审计的工程项目，施工单位依据施工合同，按照

6、本阶段完成工程量提出拨款申请，填制工程量确认单和工程款申请审批表，经总包单位和监理单位确认并签章后，交由中介机构审计人员进行审核，中介机构提出拨款建议，由项目部负责人复核确认后方可办理付款手续，但在送交中介机构进行结算审计前付送交中介机构进行结算审计前付款不得超过合同额的款不得超过合同额的60%60%； Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.13/48 Oct 2, 2002 13 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读可按实行跟踪审计的工程项目的要求执行，或按以下要求执行：预付款可付至合同值的3

7、0%；施工进度达到70%，可付至合同值的50%；工程竣工开业后、送交中介机构进行结算审计前可付至合同额60%; Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.14/48 Oct 2, 2002 14 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读新店采购等付款条件及进度要求：中介机构初审完成后，可付至初审审定值的80%；余款（除防水外）在结算审计结束并出具审计报告后，可支付审定值中除质保金外的余款;质保金待质保期满后支付，防水部分的余款支付按国家有关规定执行。建设部2000年6月30日房屋建筑工程质量保修办法银座

8、集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.15/48 第七条在正常使用下，房屋建筑工程的最低保修期限为： 屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为为5 5年年； 供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期； 电气系统、给排水管道、设备安装为2年； 装修工程为2年。 其他项目的保修期限由建设单位和施工单位约定。 第八条房屋建筑工程保修期从工程竣工验收合格之日起计算。 第九条房屋建筑工程在保修期限内出现质量缺陷，建设单位或者房屋建筑所有人应当向施工单位发出保修通知向施工单位发出保修通知。

9、 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.16/48 Oct 2, 2002 16 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读新店采购等付款条件及进度要求：应约定应约定不少于一年不少于一年的质保期和的质保期和不低于不低于5%5%的质保金。的质保金。（1 1）预付款可付至合同总金额的）预付款可付至合同总金额的30%30%；（2 2）货到验收合格货到验收合格可付至合同总金额的可付至合同总金额的50%50%；（3 3）开业一个月后开业一个月后可支付

10、除质保金外的余款；可支付除质保金外的余款；（4 4）质保金待质保期结束后支付）质保金待质保期结束后支付 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.17/48 Oct 2, 2002 17 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读新店采购等付款条件及进度要求： 我方承担全部（或部分）制作费用的新店卖场专柜、柜台等，应约定不少于一年的质保期和不低于5%的质保金。 制作费及相关设施的施工费用在送交中介机构审计前可付至合同额（或合同额中我方承担部分）的60%；审计结束后，可支付审定值中除质保金外的余款，质保金待

11、质保期满后付清。国际品牌的柜台制作费可按照合同谈判条款执行。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.18/48 Oct 2, 2002 18 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读新店采购等付款条件及进度要求：（四）信息类设备信息类设备中可构成固定资产的电脑、打印机、网络设备、扫描平台、扫描器等应约定质保期和质保金。应约定质保期和质保金。预付款应不超过合同总金额的预付款应不超过合同总金额的50%50%，收到货物后经安装、调试并经双方联合验收合格后可支付除质保金外的余款。耗材款应不采用预付款方式，收

12、到货物后根据具体情况选择一次性支付、分次支付等方式。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.19/48 Oct 2, 2002 19 一、筹备期预算管理相关制度解读一、筹备期预算管理相关制度解读新店采购等付款条件及进度要求：（五)其他 新店开业宣传等费用，如广告、宣传、策划等费用，应采用分分次支付次支付的方式。 大型户外广告 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.20/48 Oct 2, 2002 20二、新店开业前财务相关工作介绍二、新店开业

13、前财务相关工作介绍建账；筹备期预算编制与参与；与网络运营商洽谈，根据经营布局图进行综合布线，弱电间的网络设备也尽量让其提供，签订合作协议，包括电话等。由弱电与信息人员协同与其对接。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.21/48 Oct 2, 2002 21二、新店开业前财务相关工作介绍二、新店开业前财务相关工作介绍合作银行谈判。贵宾卡开户（应尽量签订协定存款协议）。放置ATM机的位置提前确定，并与银行对接，以便接线。与银联接洽，尽量争取让其提供打印机、密码键盘、日常打印用卷纸等耗材。售卡账户的刷卡手续费应有一台单笔

14、封顶20元的POS。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.22/48 Oct 2, 2002 22二、新店开业前财务相关工作介绍二、新店开业前财务相关工作介绍待办理完营业执照与组织机构代码证后，开设银行基本户，办理税务登记证。办理税务登记证的同时，办理一般纳税人资格证书。增值税一般纳税人资格认定管理办法.doc与国税局洽谈是否可以代扣税。发票的申请必须提前，尤其是印有本单位名称的卷筒普通发票。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.23/48

15、 Oct 2, 2002 23二、新店开业前财务相关工作介绍二、新店开业前财务相关工作介绍团购与总收的位置确定。金库提前测量，一般至少提前半个月。收款机、卖场款台的制作周期约20天，留出提前量。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.24/48按征收对象的不同分类：按征收对象的不同分类： 一、流转税，也称间接税，主要包括增值税、营业税、消费税等； 附加税费：包括城建设维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等。 二、所得税，也称直接税：主要有企业所得税、个人所得税（代扣代缴）等； 三、财产、行为税：包括房产

16、税、印花税等； 四、资源税：主要有城镇土地使用税。三、超市经营应缴纳的主要税种三、超市经营应缴纳的主要税种 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.25/48定义涉及增值税业务内容：我们公司的业务涉及到增值税缴纳的内容包含：1、2、3、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税三、超市经营应缴纳的主要税种三、超市经营应缴纳的主要税种 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.26/48增值税税率： 一

17、、基本税率 17% 二、农产品、音像制品、电子出版物等低税率 13% 三、其他国家规定免税项目（如计生用品）应纳税额的计算： 销项税额-进项税额 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.27/48增值税关于农产品及农业合作社的问题：1、超市从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（农产品发票等取得） 2、从小规模纳税人的商贩处购进农产品，凡能开具农产品专用发票的，也可以按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。引申：购进货物为什么建议取得增值税专用发票？采购活动中一般纳税人和小规模纳税

18、人的选择.doc Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.28/48附加税、费的计提依据是： 增值税+营业税+消费税附加税费附加税费项目及计提比例：城市维护建设税 7%教育费附加 3%地方教育费附加 2%地方水利建设基金 1% Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.29/48定义：营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 营业税征税范围征税范围 现行营业税的征税范围为增值税征税范围

19、之外的所有经营现行营业税的征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务。业务。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.30/48营业税我们公司目前营业税的主要缴纳业务内容包括其他业务收入，并剔除掉按销售比例计算的厂商支持、以及总台收入、废品收入等应交增值税的部分。营业税应纳税额计算：（其他业务收入-已交增值税部分） 5% Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.31/48定义：消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税征

20、税范围征税范围 目前，仅在零售环节征收消费税的消费品：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，以及钻石和钻石饰品，铂金首饰等。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.32/48消费税应纳税额的计算：不含增值税的销售额税率（5%） 财税字199495号文关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知规定，自1995年1月1日起，“金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。” 财税字2001176号文件规定，自2002年1月1日起，“对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由现在的生产环节、进口环节后移至零售

21、环节。” 财税字200386号文关于铂金及其制品税收政策的通知规定，自2003年5月1日起，“铂金首饰消费税由生产环节改为零售环节征收。”（注：金条、黄金摆件、钯金不在零售环节交消费税。） Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.33/48消费税目前银座系统消费税应税商品的毛利率简析： 各门店首饰专柜在售的绝大多数商品（其中：应税的黄金、铂金类商品的销售占比一般不低于60%，钻石饰品的销售占比约20%）均需交纳消费税，税率为5%，另相关附加税费大约为0.565%。 目前的应税商品中，除钻石饰品外，黄金、铂金类饰品的合同扣

22、率大多在8%-10%之间，扣除消费税及附加税费后的理论扣率在2.435%-4.435%之间。 实际经营过程中，购买此类应税商品的顾客约有40%以上会选择以信用卡支付，扣除信用卡手续费后理论扣率为1.435%-3.435%。 如果再有优惠承担发生，黄金及铂金饰品的实际扣率较以上理论值还要低。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.34/48定义定义：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业所得税征税范围征税范围 所得税的主要特点就是以纯所得为征税对象，以利润为主要依据，但

23、不是单纯的会计利润，关键点在于可以扣除的成本和费用上。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.35/48企业所得税应纳税额的计算：应纳税所得额税率（25%）重点关注：某一年度亏损可以用下年的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.36/48个人所得税 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.37/4

24、8个人所得税 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.38/48定义：房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税征税范围征税范围 房产税的征收对象主要是房屋所有人。房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.39/48房产税应应纳纳税税额额从价计征从价计征房产的原值 70% 1.2%房产租金收入 12%从租计征从租计征注：租入房产再转租的，要根据租金的

25、差额计征房产税，这目前山东省在执行的的规定。而由于对转租的差额征收房产税争议较大（税法规定其征收对象应是产权所有人），广东、上海、江西、海南、湖北等省先后明确规定转租不征收房产税。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.40/48房产税关于关于转租行为是否缴纳房产税的问题转租行为是否缴纳房产税的问题争论：争论：根据房产税暂行条例条文及房产税征收的原理，从法理上来看转租人不应缴纳房产税。房产税暂行条例第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典

26、人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)”。因此，国务院通过列举的方式在条例中就房产税纳税义务人加以了明确。除此之外的一切人，均不构成房产税的纳税义务人，即使在产权人不在房屋所在地或者产权未确定及租典纠纷未解决的情况下，转租人承担先行代为缴纳房产税的义务，但即使如此，转租人也只是代缴，而房产税的实际承担人仍然应当为产权人。所以，转租人不应缴纳房产税。既然转租人不需按转租收入和承租租金的差额缴纳房产税，那么房屋产权所有人是否应当按转

27、租收入缴纳房产税?房产税暂行条例第三条规定：房产出租的，以房产租金收入为房产税房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。的计税依据。这里所指房屋的租金收入应当是房屋产权所有人出租房屋使用权取得的所有收入，而不是最终的承租人支付的所有承租费用不是最终的承租人支付的所有承租费用( (房产的真实租金房产的真实租金) )。从转租的过程分析，一般真正的承租人只有一个，即最终的承租人，他支付的租金在产权所有人(出租人)、转租人之间分配，在加价转租的情况下，加价部分收益归转租人所有;在亏损转租的情况下，则亏损部分也应当由转租人承担。如果由房屋产权所有人负担并未取得的加价转租收入所产生的额外税收负担是不公

28、平的;同样房屋产权所有人也不能因为转租人亏损转租而减轻税收负担。但是，如果房屋产权所有人出租房产，并与承租人约定，未经房屋产权所有人同意，房产不得转租，如承租人取得转租利益，应当由房屋产权所有人享有或者按比例分配的情况下，那么房屋产权所有人还应当就转租收益申报缴纳房产税和营业税。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.41/48定义定义：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税印花税分类印花税分类 一、各类合同、产权转移数据、资金账簿等适用不同比例的比例税率； 二、营业账簿

29、等贴花的定额税率。我们公司涉及的包括：购销合同、建筑安装合同（万分之三）；借款合同（万分之零点五）；房屋租赁、仓储保管、财产保险（千分之一）等。 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.42/48定义：城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税应纳税额的计算应纳税额的计算 土地面积 适用税额 Oct 2, 2002 银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.43/48 Oct 2, 2002 43四、报表数据的理解与使用四

30、、报表数据的理解与使用月度报表示例.xls超市经营常用报表： 资产负债表 利润表 （权责发生制原则） 经营责任目标完成情况月报表 费用预算执行情况分析表银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.44/48 Oct 2, 2002 44经营利润表经营利润表项 目一、营业额1、销售额（1）超市 客单数 客单价 （2）“超市”的百货 客单数 客单价其中：代扣税销售额2、经营方式为租赁的销售额本月数、上月数、环比本月数、上月数、环比% %去年同月数、同比去年同月数、同比% %本年累计、同期累计、同比本年累计、同期累计、同比% %本年目标、达成率本年目标、

31、达成率% %银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.45/48 Oct 2, 2002 45经营利润表经营利润表项 目 3、其 他 业 务 收 入（1）生 鲜 大 类 占 比 %（2）日 配 大 类 占 比 %（3）食 品 大 类 占 比 %（4）超市百货大类 占 比 %（5）交电针纺大类 占 比 %（6）“超市”的百货 占 比 %（7）管理部室 占 比 %银座集团财务银座集团财务财务信息本部财务信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.46/48 Oct 2, 2002 46经营利润表经营利润表项 目二、主 营 业 务 收 入1、生 鲜 大 类 占 比 %2、日 配 大 类 占 比 %3、食 品 大 类 占 比 %4、超市百货大类 占 比 %5、交电针纺大类 占 比 %6