第11章商业银行的业绩评价

1、第11章商业银行的业绩评价第十一章第十一章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价o 商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：o 首先，利用银行财务报表获取相关信息；首先，利用银行财务报表获取相关信息；o 其次，设计一套指标体系将报表信息结合起其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；来，从多个角度展示银行经营业绩；o 最后，应用一定分析方法对指标数据进行分最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。析，对银行绩效做出评价。第11章商业银行的业绩评价 学习目的与要求学习目的与要求：通过本章教学，了解商业银行财：通过本章

2、教学，了解商业银行财务报表的内容及报表内各项目之间的联系；掌握商业务报表的内容及报表内各项目之间的联系；掌握商业银行的绩效评价体系与方法。银行的绩效评价体系与方法。 教学重点：商业银行财务报表分析和绩效评价体系教学重点：商业银行财务报表分析和绩效评价体系 教学难点：商业银行绩效评价方法教学难点：商业银行绩效评价方法第11章商业银行的业绩评价第一节第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表o 一、资产负债表的涵义一、资产负债表的涵义o 1、总括反映银行在特定日期全部资产、负债和、总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表所有者权益的报表，又称财务状况报告表o 2、时

3、点报表、时点报表o 3、反映银行各项资产、负债者权益增减变动的、反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系情况以及各项目之间的联系o 4、考核各项资金计划的执行结果、考核各项资金计划的执行结果o 5、为预测未来财务状况和发展前景提供重要的、为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息数据和信息第11章商业银行的业绩评价二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构o 1 1、资产负债表的基本结构是以、资产负债表的基本结构是以“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一平衡原理而设计的这一平衡原理而设计的 o 资产按其流动性程度的高低顺序排列资产按其流动性程度的高低

4、顺序排列o 负债按其偿还期的长短排列负债按其偿还期的长短排列o 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列第11章商业银行的业绩评价商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列类和排列 资产资产 负债负债 _ 1.流动资产流动资产 1.流动负债流动负债 2.长期资产长期资产 2.长期负债长期负债 3.无形、递延及其他资产无形、递延及其他资产 所有者权益所有者权益_ 1.股本股本 2.资本公积资本公积 3.盈余公积盈余公积 4.未分配利润未分配利润第11章商业银行的业绩评价o 2、资产负债表有两种格式：账户式和报告

5、式，、资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表我国采用账户式资产负债表o 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目目，右方列示负债和所有者权益项目o 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计的合计第11章商业银行的业绩评价三、银行资产负债表的内容三、银行资产负债表的内容o 资产负债表主要包括：资产负债表主要包括：o 银行所拥有的各种经济资源银行所拥有的各种经济资源o 银行负担的债务银行负担的债务o 投资者在银行所拥有的权益两方面的内容投资者在银行所

6、拥有的权益两方面的内容 第11章商业银行的业绩评价o 1 1、资产、资产资金运用资金运用o 1 1）现金资产）现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金；在中央银行的存款；存放同业、库存现金；在中央银行的存款；存放同业、联行款项；在途资金联行款项；在途资金o 2 2）准备金）准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金以及为应付临时备金比率要求准备的第一准备金以及为应付临时性需要而

7、持有的第二准备金性需要而持有的第二准备金第11章商业银行的业绩评价o 3 3）证券投资）证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利主要是为了盈利 o 4 4）贷款）贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金以固定或可变利率支付利息并到期归还本金第11章商业银行的业绩评价o 5 5）固定资产）固定

8、资产o 银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。非盈利资产。o 6 6）其他资产）其他资产o 这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席

9、位费等长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等第11章商业银行的业绩评价o 2 2、负债与股东权益、负债与股东权益资金来源资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债o 1 1）存款）存款 银行的主要资金来源，可以包括活期存款、银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等定期存款、储蓄存款、财政存款等o 2 2）非存款负债）非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同业除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行

10、债拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等券等 第11章商业银行的业绩评价o 3 3）其他负债）其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等其他应付款等o 4 4）股东权益（净值）股东权益（净值） 银行资产与负债帐面价值的差额。银行资产与负债帐面价值的差额。 在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等（公积金）、未分配利润等第11章商业银行的业绩评价第二节第二节 银行的损益表银行的损益表 o 一、损益表的涵义一、损益表的涵义o 1、用来反映银行在一定会计期间经营成果

11、的、用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。会计报表。o 2、通过对损益表进行分析，可以了解银行的、通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据因，为经营决策提供依据o 3、主要包括收入、支出和收益三大部分、主要包括收入、支出和收益三大部分第11章商业银行的业绩评价二、损益表的结构二、损益表的结构o 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式两种，我国一般采用多步式损益表格式o 多步式利润表主要分为四部分：多步式利润表主

12、要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况；第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额；第三部分是利润总额； 第四部分是净利润第四部分是净利润o 净利润净利润= =营业收入营业收入- -营业支出营业支出- -营业税金附加营业税金附加+ +投资投资收益收益+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出- -所得税所得税第11章商业银行的业绩评价三、损益表的内容三、损益表的内容o 1、收入、收入o 1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要）利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动

13、等外部因素受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响的影响o 2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等o 3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入其他各种非利息的营业收入第11章商业银行的业绩评价o 2 2、支出、支出o 1 1）利息支出）利息支出 银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这

14、些代价可以从银行税前收入中予以扣除这些代价可以从银行税前收入中予以扣除o 2 2）人工和其他费用）人工和其他费用 工资与福利工资与福利 使用费开支使用费开支 其他营业费用其他营业费用第11章商业银行的业绩评价o 3 3、利润、利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润润、总利润及纯利润o 营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值营业税金的值 o 利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值入再减去营业外支出的值o 净

15、利润等于利润总额减去所得税额净利润等于利润总额减去所得税额第11章商业银行的业绩评价 第三节第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表o 一、现金流量表的涵义一、现金流量表的涵义o 1 1、反映银行在一定会计期间内的经营活动、投、反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表会计报表o 2 2、动态报表、动态报表o 3 3、现金流量表解释的是现金变化的结果和财务、现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因状况变化的原因l对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金

16、资产和可以视为现金的流动资产资产和可以视为现金的流动资产 第11章商业银行的业绩评价二、现金流量的分类二、现金流量的分类o 1 1、来自经营活动的现金流量、来自经营活动的现金流量o 经营活动中现金流入的项目有：经营活动中现金流入的项目有： 1 1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央）从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2 2）从证券投资活动中获得的收入）从证券投资活动中获得的收入( (长期）长期） 3 3）从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、）从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收

17、入等业务中获得的费用收入 4 4）出售交易证券而产生的现金流入（短期）出售交易证券而产生的现金流入（短期） 5 5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入）其他非投资和筹资活动发生的现金流入 第11章商业银行的业绩评价o 在经营活动中发生的现金流出有：在经营活动中发生的现金流出有： 1 1）各种利息支付）各种利息支付 2 2）薪金和工资等各类营业费用的支付）薪金和工资等各类营业费用的支付 3 3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付 4 4）为买入交易证券而发生的现金支出）为买入交易证券而发生的现金支出 5 5）其他非投资和融资活动而发生的现金支出）其他非投资

18、和融资活动而发生的现金支出第11章商业银行的业绩评价o 2 2、投资活动的现金流量：、投资活动的现金流量： 1 1）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入 2 2）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入所取得的现金收入 3 3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入取得的现金收入 4 4）银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款）银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出而导致的现金流出 5 5）银行买入投资证券所发生的现金流出）银行买

19、入投资证券所发生的现金流出 6 6）银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现）银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出金流出第11章商业银行的业绩评价o 3 3、筹资活动的现金流量：、筹资活动的现金流量： 1 1）银行广泛接受各类存款所取得的现金收入）银行广泛接受各类存款所取得的现金收入 2 2）银行发行其权益证书（股票）所取得的现金）银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入收入 3 3）银行发行各类债务证券所获得的现金收入）银行发行各类债务证券所获得的现金收入 4 4）向股票持有者发放现金股利所支付的现金）向股票持有者发放现金股利所支付的现金 5 5）偿还各种债务证券的支出）偿还各种债务

20、证券的支出第11章商业银行的业绩评价三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构o 1、对于经营活动产生的现金流量可采用直接、对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报法或间接法进行列报o 2、直接法是通过现金收入和支出的主要类别、直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量营活动的现金流量o 3、间接法是以末期净利润为计算依据，调整、间接法

21、是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量变动，然后计算出经营活动的现金流量第11章商业银行的业绩评价 现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示 来自利润来自利润 增加债务增加债务 增发资本增发资本 出售非现金资产出售非现金资产 现金流入现金流入 现金存量现金存量 净现金净现金 现金流出现金流出利润分配利润分配 偿还债务偿还债务 减少资本减少资本 购买非现金资产购买非现金资产第11章商业银行的业绩评价 一、商业银行绩效评价体系一、商业银行绩效评价体系

22、（一）盈利性指标（一）盈利性指标1 1、资产收益率、资产收益率= =纯利润纯利润 资产总额资产总额2 2、银行利差率、银行利差率= =（利息收入（利息收入- -利息支出）利息支出）盈利资产盈利资产 3 3、非利息收入率、非利息收入率= = （非利息收入（非利息收入- -非利息支出）非利息支出）资产总额资产总额 4 4、银行利润率、银行利润率= =净利润净利润总收入总收入5 5、权益报酬率、权益报酬率= =净利润净利润资本总额（资本收益率）资本总额（资本收益率）第11章商业银行的业绩评价（二）流动性（清偿力）指标（二）流动性（清偿力）指标 1 1、备付金比率、备付金比率= =备付金备付金各项存款

23、各项存款2 2、二级准备金比率、二级准备金比率= = 短期可销售证券短期可销售证券总资产总资产3 3、流动比率、流动比率= =流动资产流动资产流动负债流动负债4 4、预计中的资金流入及资金流出比率、预计中的资金流入及资金流出比率= = 预计中的资金流入预计中的资金流入预计中的资金流出预计中的资金流出第11章商业银行的业绩评价（三）风险性指标（三）风险性指标 1 1、流动性风险比率、流动性风险比率= =短期投资短期投资存款总额存款总额 2 2、信贷风险比率、信贷风险比率= =风险贷款风险贷款资产总额资产总额3 3、资本风险比率、资本风险比率= =所有者权益所有者权益风险资产风险资产4 4、财务杠杆比率、财务杠杆比率= =总资产总资