《餐饮会计实务》第三章餐饮企业会计凭证和资金管理知识

1、? ?餐饮会计实务餐饮会计实务? ?第三章餐饮企业第三章餐饮企业会计凭证和资金管理知识会计凭证和资金管理知识一、会计原始凭证一、会计原始凭证 3.原始凭证的填制 填制原始凭证必须要符合以下要求： 数据真实、手续完备； 内容完整、书写清楚； 连续编号、及时填制； 发现错误、标准修改。一、会计原始凭证一、会计原始凭证 4.原始凭证的审核 为了保证会计信息的质量，原始凭证必须进行审核。为了保证会计信息的质量，原始凭证必须进行审核。审核无误的原始凭证，才能作为记账的依据。原始凭证的审核无误的原始凭证，才能作为记账的依据。原始凭证的审核一般要从以下三个方面进行：审核一般要从以下三个方面进行： 审核原始凭

2、证的审核原始凭证的真实性真实性； 审核原始凭证的审核原始凭证的合法性、合理性合法性、合理性； 审核原始凭证的审核原始凭证的正确性正确性和和完整性完整性。二、会计记账凭证二、会计记账凭证 1.记账凭证的内容 记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。种会计凭证。 记账凭证是会计登记账薄的直接依据。记账凭证是会计登记账薄的直接依

3、据。二、会计记账凭证二、会计记账凭证 1.记账凭证的内容记账凭证的记账凭证的基本内容基本内容名称名称日期日期内容内容摘要摘要借方、贷方借方、贷方名称、金额名称、金额编号编号财务人员签财务人员签字、盖章字、盖章所附原始凭所附原始凭证张数等证张数等二、会计记账凭证二、会计记账凭证 2.记账凭证的分类 按经济业务内容的不同按经济业务内容的不同分为分为: : 收款凭证、付款凭证、转账凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证。 按填制方式不同按填制方式不同分为：分为： 单式记账凭证、复式记账凭证。单式记账凭证、复式记账凭证。 按其是否经过汇总按其是否经过汇总分为：分为： 汇总记账凭证、非汇总记账凭证。汇总记账

4、凭证、非汇总记账凭证。二、会计记账凭证二、会计记账凭证 3.记账凭证的填制要求 正确填制会计科目，保证借贷方科目对应关系清晰； 摘要填写简明扼要，既说明问题又防止歧义； 不同类型的经济业务不能填制在同一张记账凭证中； 必须注明记账凭证上所附原始凭证张数； 记账凭证必须连续编号； 如发生填制错误，应当重新填制； 记账凭证金额栏的最后一笔数字下面，如出现空行，应当划线注销； 记账凭证必须有填制人员、复核人员、记账人员和会计主管签章。二、会计记账凭证二、会计记账凭证 4.记账凭证的审核 为了确保会计信息的质量，除制单人员应当认真填写同时认真审核外，必须由专人在按照记账凭证登记入账薄前，对已编制好的记

5、账凭证进行严格的审核。 审核主要内容如下： 审核记账凭证与原始凭证的一致性； 审核记账凭证上会计分录的正确性； 审核记账凭证所需要填写的工程是否填写齐全，有关人员是否都已签名或盖章等。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置三、现金管理、核算及出纳岗位的设置 1.现金管理内容 现金是指企业的库存人民币和外币。 餐饮效劳企业要有特定的人办理现金收付业务，防止现金被盗取挪用，现金出纳人员除兼记现金日记账和银行存款日记账外，一般不得兼做任何其他财务工作。 现金管理具体内容如下： 控制现金使用范围； 尽可能防止坐支现金； 设定企业现金余额限额； 建立和健全严格的现金收付手续制度。三、现金管理、核算及出纳岗位

6、的设置三、现金管理、核算及出纳岗位的设置 2.现金核算出纳人员的具体工作流程 现金的送存管理 填写现金交款单； 送交存款； 记账。 现金的提取 签发现金支票 取款三、现金管理、核算及出纳岗位的设置三、现金管理、核算及出纳岗位的设置 2.现金核算 记账 企业用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款凭证。以下图表为银行支票存根三、现金管理、核算及出纳岗位的设置三、现金管理、核算及出纳岗位的设置 2.现金核算 登记现金日记账 出纳人员按照经过审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。对于从银行提取现金的业务，应当按照银行存款付款凭证进行登记。以下图表为“库存现金日记账

7、三、现金管理、核算及出纳岗位的设置三、现金管理、核算及出纳岗位的设置 3.出纳岗位的设置 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体来说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员收银员。 出纳是企业会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的利益，明确出纳人员的职责和权限，是最好出纳工作的根本条件。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置三、现金管理、核算及出纳岗位的设置 4.出纳

8、的日常工作 出纳的日常工作主要包括以下三大方面内容：出纳的日常工作主要包括以下三大方面内容： 货币资金核算；货币资金核算； 往来结算；往来结算； 工资核算；工资核算；四、银行存款账户资金管理及支票的使用四、银行存款账户资金管理及支票的使用 1.银行存款账户 ?人民币银行结算账户管理法 ?将企业事业单位的存款账户分为四类：根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 餐饮效劳企业作为独立核算企业，应按规定在当地银行开立一般存款账户，以办理存款、取款和转账结算业务。四、银行存款账户资金管理及支票的使用四、银行存款账户资金管理及支票的使用2.支票 支票是以银行为付款人的即期汇票，可以看作

9、汇票的特例。开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。 支票可分为：现金支票、转账支票、普通支票。 支票一经背书即可流通转让，具有通货作用，成为替代货币发挥流通手段和支付手段职能的信用流通工具。 支票是企业传统支付工具中使用最广泛和便利的非现金支付工具，在同一城市范围内的商品交易、劳务供给、清偿债务等款项支出，均可使用支票，支票作为通货工具有其自身特点，支票的开具和使用方法需要特别注意。五、其他货币资金的管理及核算五、其他货币资金的管理及核算 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。信用证存款和在途货币资金等。 为了详细反映企业其他货币资金的增减变动，在为了详细反映企业其他货币资金的增减变动，在“其他其他货币资金科目下设置货币资金科