【知识】《会计基础》知识点整理

1、精品word可编辑资料- - - - - - - - - - - - -第一章总论1、会计的概念及特点：会计是以货币作为主要计量单位，适用一系列特地的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济治理工作；会计是一种经济治理活动（经济更加展，会计越重要）会计是一个经济信息系统会计以货币为主要计量单位，会计的计量单位有实物计量、劳动计量和货币计量；会计具有核算与监督的基本职能会计拥有一系列特地的方法2、西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简称会计；近代会计以复式记账法的产生与“薄记论”的问世为标志，其中来自于意大利的“卢卡帕乔利”被称为会计之父；3、会计按报告对象： 分为

2、财务会计和治理睬计；4、会计对象 ：就是会计核算和监督的内容能够以货币表现的经济活动资金运动或价值运动5、资金是企业各种财产物资的货币表现，资金运动是资金的形成变化和位置移动，它包括资金投入， 资金运用、与资金的退出；6、会计目标也称为会计目的，主要包括：6.1 反映企业治理层受托责任履行情形6.2 向财务会计报告使用者供应决策有关信息，财务报告使用者包括：投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等；7、会计职能是指会计在经济治理中客观上所具有的功能又称会计反映职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过对物定主体的经济活第 22 页，共 22 页- - - - - - - - - -概念会计核

3、算（反映）动进行确认、计量、记录和报告等环节，照实反映特定主体的财务状况，经营成果和现金流量等信息，是第一职能、首要职能，最基本的职能；4 个环节确认（定性）计量（定量）记录（记载的过程）报告（结果）3 项工作记账、算账、报账又称会计掌握职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动的合法性、真实性、概念会计监督合理性进行审查；（掌握）全面监督事前监督、事中监督、事后监督监督体系三位一体单位内部监督、社会监督、国家监督二者关系相辅相成，缺一不行，核算是监督的前提，监督是核算的保证；拓展职能1、猜测经济前景；2、参加经济决策；3、评判经营业绩；18、会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，

4、会计核算的具体内容包括：1、款项和有价证券的收付款项： 现金、银行存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证存款等；有价证券： 股票、国库券、企业债券等流淌性最强的资产2、财物的收发、增减和使用存货： 原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、固定资产： 房屋、建筑物、机器设备设施、运输工具大多数都是企业组织生产经营活动必需的生产设备和生产资料等， 价值一般比较大， 在企业的资产总额中占有较大比重；3、资本、基金的发生和结算预付账款、应收款项属于债权，预收账款、应对款项属于债务涉及企业与其他企业以及企业与其他有关方面的经济利益， 关系到企业自身的资金周转，影响到企业的生产经营活动；4、

5、资本、基金的增减专指全部者权益中的投入资本、包括实收资本和资本公积政策性强， 一般都应以具有法律效力的合同、 协议、董事会决议等为依据， 资本的增减， 直接影响到企业的经营规模和收益安排5、收入、支出、费用成本的运算区分收益性支出和资本性支出运算和判定企业经营成果及盈亏状况的主要依据；6、财务成果的运算和处理包括利润的运算，全部税的运算和缴纳、利润安排或亏损补偿等涉及企业全部者、国家等方面的利益关系7、其他事项9、会计核算方法主要包括：设置会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本运算、财产清查、编制财务报告等（会计方法体系中会计核算方法）；10、会计循环10.1 从会计工作流程看，

6、会计循环的确认、计量与报告等环节组成10.2 从会计核算的具体内容看，会计循环由填制与审核会计凭证、设置会计科目与账户， 登记会计账簿、成本运算、财产清查、编制财务会计报告等组成；会计主体空间范畴（法人人必定是一个会计体，但会计主体不肯定是法人）11、连续经营时间范畴 （固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计方法和会计政策使用）会计分期时间范畴（年度、中期（半年度、季度、月度）货币计量统计计量单位， （ 记账本位币可以是人民币或某种外币，但会计报表必需为人民币）12、权责发生制（收入费用的实际发生）企业收付实现制（收到或支付现金）行政单位、事业单位（除经营业务） 采纳权责发生制会计核算比较复杂

7、，但可以正确地反映当期的收入和费用，合理运算出当期损益，因而适用于企业；收付实现制强调财务状况的切实性，便于量入为出，会计核算简洁，但不同的时期缺乏可比性，因而主要适用于行政事业单位；13、会计信息的使用者主要包括：投资者、债权人、企业治理者、政府以及相关部门与社会公众等214、会计信息的质量要求要求解析备注企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、牢靠性相关性可懂得性可比性实质重于形势重要性谨慎性准时性计量与报告， 照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实牢靠，内容完整；相关性要求企业供应的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用

8、者对企业过去、现在的情形作出评判，对将来的情形作出 猜测；可懂得性要求企业供应的会计信息应当清晰明白、简明扼要，便于财务会计报告使用者懂得和使用；可比性要求企业供应的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比；要求企业应当依据交易或者事项的经济实质进行会 计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；实质重于形式售后回购协议；要求企业供应的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的全部重要交易或者事项；要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；要求企业对于已经发生的交易或者

9、事项，应当准时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后；企业发生多少费用应实报多少费用等比如企业供应的财务报表、 利润的安排等比如企业供应的资产负债表等（ 1）纵向可比：同一企业不同时期（ 2）横向可比：同一时期不同企业即交易的实质不仅要合理， 而且仍是合法的比如企业对外供应提保， 以及对外转让股权等企业计提存货减值预备， 对因定资产实行加速折旧法等就是信息的时效性； 企业每月应当准时结账工、每月准时申报纳税， 每月准时对因定资产计提折旧15、会计准就体系会计准就内容备注1、财务会计报告目标企业1、基本准就会计2、会计基本假设3、会计基础4、会计信息质量要求5、会计要至少分类及其确认、计量原就6

10、、财务会计报告2007 年 1 月 1 日起在上准就小企业2、具体准就3、应用指南4、说明公告1、一般业务准就2、特别业务准就3、报告类准就市公司范畴内施行会计准就适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业2021 年 1 月 1 日施行特点： 1、要求事业单位采纳收付实现制进行核算事业单位会计准就2、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出（或费用）五类；3、要求事业单位的会计报表至少包括资产负债表、收入支出表（或收入费用表）和财政补助收入支出表2021 年 1 月 1 日各级各类事业单位施行31、会计要素其次章 会计要素与会计等式分类资金的运动状态解析指标财务报告资产、负债

11、、全部者权益静态财务状况时点指标资产负债表收入、费用、利润动态经营成果时期指标利润表2、会计要素的定义要素定义分类特点条件1、资产是由企业过去的交易或是指企业过去的交易或资产者事项形成的、 由企业拥有或掌握的、 预期会给企业带来经济利益的资源；指企业过去的交易或事 负债项形成的， 预期会导致经济利益流出企业的现时义务；全部指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余权者权益；所者权益又称股东权益益是指企业在日常活动中 形成的、会导致全部者权收入益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的 总流入；是指企业在日常活动中 发生的、会导致全部者权费用益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益 的总流出；利润

12、反映企业在肯定会计期间的经营成果流淌资产非流淌资产流淌负债非流淌负债实收资本资本公积盈余公积未安排利润1、按主次：主营业务收入 、其他业务收入；2、按性质：销售商品收入、供应劳务收入、 让渡资产使用权收入等；按与收入的配比关系： 营业成本（主营业务成本） 、生产费用按其经济用途可分为直接材料、 直接人工和制造费用； 期间费用（治理费用、销售费用和财务费用营业利润、利润总额、净利润事项形成的2、资产是企业拥有或者掌握的资源3、资产预期会给企业带来经济利益1、负债是由企业过去的交易或者事项形成的2、负债是企业承担的现实义务3、负债预期会导致经济利益流出企业1、除非发生减资、清算或分派现金股利， 企

13、业不需要偿仍全部者权益2、企业清算时，只有在清偿全部的负责后， 全部者权益才返仍给全部者3、所者者凭借全部者权益能够参加企业利润的安排1、收入是企业在日常活动中形成的2、收入会导致全部者权益的增加3、收入是与全部者投入酱无关的经济利益的总流入1、费用是企业在日常活动中发生的；2、费用会导致全部者权益的削减3、费用是与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出假如企业实现了利润， 说明企业的全部者权益将增加， 反之， 说明企业全部者权僧会削减；1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或者价值能够牢靠地计量1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业2、将来流出的经济利益的金额能够牢靠地计

14、量全部者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认与计量；1、与收入相关的经济利益应当很可能流入企业2、经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的削减3、经济利益的流扩额能够牢靠计量；1、与费用相关的经济利益应当很可流出企业；2、经济利益流出企业的结果会导致资产的削减或者负债的增加3、经济利益的流出额能够牢靠计量；利润反映收入利润减去费用缺失后的净额3、会计要素的计量 会计要素金额的确定基础，会计要素计量属性的适用用原就一般应当采纳历史成本；历史成本又称实际成本， 实际支付的现金或其他等价物；不考虑随后市场价格变动期本计量属性重置成本现行成本；依据当前市场条件，

15、再来购买同样一项物品的金额现在时点成本盘盈固定资产可变现净值估计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值不考虑资金时间价值存货减值现值将来金额折现率、时间价值；考虑资金时间价值非流淌资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产公允价值交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售 金融资产；不公允的除外交易性金融资产， 可供出售金融资产44、会计等式 又称会计恒等式资产 =负责+全部者权益收入 -费用=利润1、概括描述了企业从成立和进展一系列经营活动过程中，企业的财务状况，是会计第一等（基本等式）2、反映企业资金运动静态要素之间的内在联系，又称静态会计等式3、编制企业资产负债表和复式记账

16、的基本依据5、财务状况与经营成果相结合的等式1、反映了企业某一会计期间，企业的经营成果，是会计其次等式2、反映了企业利润的形成过程，是企业资产运动的动态，又称为动态会计等式3、编制企业利润表的基础依据，实际工作中， 收入减去费用，并经过相关利得和缺失调整后，才等于利润资产=权益资产=非全部者求偿权 +全部者求偿权资产=负债 +全部者权益收入-费用 =利润资产=负债 +全部者权益 +收入 -费用6、经济业务对会计等的影响分类解析记忆法一项资产增加，另一项资产等额削减如：从银行提现同类项此增彼减，结果对等式无影响一项资产增加，一项负债等额增加如：向银行借长期借款两项同增，结果对等无影响一资产增加，

17、一项全部权益等额增加如：股东用货币投资两项同增，结果对等无影响一项资产削减，一项负债等额削减如：偿仍银行借款两项同减，结果对等无影响 一项资产削减，一项全部者权益等额削减如：股东退股两项同减，结果对等无影响 一项负债削减，一项全部者权益等额增加如：发行到期的债券转为资本两项此减彼增，结果对等无影响一项负债增加，一项全部者权益等额削减如：年底公司分工同类项此增彼减，结果对等式影响一项负债增加，一项负债削减如：借新债仍旧债同类项此增彼减，结果对等式影响一项全部者权益增加，一项全部者权益等额削减同类项此增彼减，结果对等式影响第三章会计科目与账户1、会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核

18、算的项目，是进行会计核算与供应会计信息的基础会对象与会计要素与会计科目之间的关系如下图第一层次资金运动其次层次会计对象会计要素总账科目第三层交会计科目明细科目2、会计科目的分类反映流淌资产的科目库存现金、应收账款、库存商品等资产类科目反映非流淌资产的科目固资产、无形资产等、长期股权投资等反映流淌负债的科目短期借款、应对账款、应交税费等负债类科目反映非流淌负债的科目长期借款、应对债券、长期应对款等属资产要素属负债要素所 有 者 权 益反映资本科目实收资本（股本） 、资本公积属所 有 者 权 益 要类科目成本类科目损益类科目反映留存收益的科目盈余公积、本年利润、利润安排反映制造成本的科目生产成本、

19、制造费用反映劳务成本的科目劳务成本反映收入的科目主营业务收入、其他业务收入、投资收益等反映费用的科目主营业成本、营业税金及附加、治理费用等素，利润要素属资产要素属收入、 费用要素3、会计科目的设置会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适用、应用遵循三个原就，企业在不违反会计准就确认、计量和报告的规定的前提下，可以依据本单位的实际情形自行增设、分拆、合半会计科目；51、合法性原就（符合国家统一的会计制度）2、相关性原就（满意相关各方的信息需求）3、有用性原就（满意企业需要）4、账户是依据会计科目设置的，具有肯定格式与结构，用于分类反映会计要素增减变化情形及其结果的载体；（一）账户的分类（ 1

20、）依据核算的经济内容分类：类别明细备注流淌性资产账户资产类账户非流淌性资产账户备抵账户累计折旧、固定资产减值预备流淌性负债账户负债类账户非流淌性负债账户共同类账户资产类账户与负债类账户全部者权益账户全部的全部者权益科目实收资本等成本类账户全部的成本类科目生产成本等损益类账户收入类账户主营业务收入等费用类账户治理费用等（ 2）按其所供应信息的具体程度及其统驭关系分类总分类科目明细分类科目5、账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地供应企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息；账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期削减发生额统称为账户的四个金额要素，其关系是：余额 =期初余额

21、+本期增加发生额 -本期削减发生额；6、账户的结构账户的机构是指账户的组成部分及其相互关系通常包括以下内容：1、账户名称即会计科目2、日期、即所依据记账凭证中注明的日期3、凭证字号4、摘要5、金额账户的基本结构年凭证字号摘要增加额削减额余额月日7、账户与会计科目的关系会计科目与账户都是会计对象具体内容的分类，两者核算内容一样，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用；第四章会计记账方法1、单式记账法与复式记账法的区分记账方法定义不同优点缺点具体分类单式记账复式记账对发生的每一项经济业务；只在一个账户中加以登记的记账方法；对每一笔经济业务，都必需用相等的金额在

22、如干个账户中进行登记，全面反映会计要素增减变变化的一种记账方法账手续简洁1、能反映账户之间的来龙去脉2、能进行试算平稳， 便于查账与对账61、不能反映账户之间的来龙去脉2、不便于检查与记录记账手续比较复杂1 、借贷记账法（我国采纳）2 、增减房账法3 、收付记账法2、借贷记账法下的账户结构借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方，一方登记“增加数”另一方登记“削减数”，至于“借”表示增加，仍是“贷”表示增加，仍取决于账户的性质与所记录经济内容的性质；“借”和 “贷”所表示增减的含义账户类别借贷期末余额资产类账户+一般在借方成本类账户+一般无余额，如有余额肯定在借方费用类账户+一般无余额资

23、产类备抵账户+一般在贷方负债类账户+一般在贷方全部者权益类账户+一般在贷方负债与全部者权益类备低账户+一般在借方收入类账+肯定无余额“借”与贷“所涉及到的重要公式类别重要公式资产类账户资产的期末借方余额 =期初借方余额+本期借方增加发生额本期贷方削减发生额资产类备抵账户资产的期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借方削减发生额成本类账户成本的期末借方余额 =期初借方余额+本期借方增加发生额一本期贷方削减发生额费用类账户费用类的期末借方余额=期初借方余额 +本期借方增加发生额本期贷方削减发生额负债类账户负债的期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方增加发生额本期借方削减发生额全部者

24、权益类账户全部者权益的期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方增加发生额本期借方削减发生额收入类账户收入类的期末贷方余额=期初贷方余额 +本期贷方增加发生额本期借方削减发生额3、借贷记账法下的记账规章即：“有借必有贷、借贷必相等”4、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录（ 1）账户的对应关系是指采纳借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系；存在对应关系的账户称为对应账户；（ 2）会计分录简称：分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（会计科目）及期金额的一种记录；会计分录的三个要素为：1、借贷方向； 2、对应的会计科目； 3、借贷金额；即：借：银行存款

25、*贷：实收资本 *（ 3）会行分录的分类会行分录依据涉及账户的多少，分为简洁会计分录与复合会计分录；简洁会计分录即一借一贷，复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多借多贷；5、借贷记账法下的试算平稳分类公式依据发生额试试算平稳法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计借贷记账法的记账规章算余额试算平平稳法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计资产 =负债 +全部者权益的恒等关系衡 试算平稳无法检查出的错误：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关会计科目；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中，多记少记偶

26、然相等；会计科目精确，借贷双方同时多记或少记； 不平确定错，平了未必对；7账户名称试算平稳表期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、借贷记账法下账务处理的主要内容序号账务处理的主要内容资金运动的表现形式1 资金筹集业务的账务处理资金的筹集2 固定资产业务的账务处理3 材料选购业务的账务处理4 生产业务的账务处理5 销售业务的账务处理6 期间费用的账务处理资金的循环与周转7 利润形成与安排业务的账务处理资金的退出二、借贷记账法下主要经济业务的账务处理1、企业接受股东的投资有限责任公司成立时： 借：银行存款固定资产无形资产原村料应交税费

27、-应交增值税（进项税）贷：实收资本资本公积资本溢价（ 2）股份有限公司成立时： 借：银行存款固定资产无形资产原村料应交税费 -应交增值税（进项税） 贷：股本资本公积资本溢价2、短期负债筹资业务1、取得时 借：银行存款贷：短期借款到期一次仍本分期付息的长期借款（ 1）取得借：银行存款2、计息时： 借：财务费用贷：应对利息3 、到期仍本付息时： 借：短期借款财务费用应对利息贷：银行存款3、长期负债筹资业务贷：长期借款 -本金2、分期计息时借：治理费用 / 财务费用 / 研发支出 / 制造费用/ 在建工程贷：应会利息3、分期付息时 借：应对利息贷：银行存款4、分期计息时借：治理费用 / 财务费用 /

28、 研发支出 / 制造费用/ 在建工程贷：应对利息5、到期仍本付最终一次利息时： 借：长期借款 本金应对利息治理费用 / 财务费用 / 研发支出 / 制造费用 / 在建工程贷：银行存款到期一次仍本分期计息一次付息的长期借款1、（ 1）取得借：银行存款贷：长期借款 -本金2、分期运算时借：治理费用 / 财务费用 / 研发支出 / 制造费用/ 在建工程贷：长期借款 应计利息3、到期仍本付最终一次利息时： 借：长期借款 本金长期借款 应计利息治理费用 / 财务费用 / 研发支出 / 制造费用/ 在建工程贷：银行存款8（ 1）购买借：在建工程 / 固定资产第三节固定资产业务的账务处理（ 3）处置转入清理

29、：借：固定产资产清理应交税费 -应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（注）如购买不动产进项记成本安装支出：借：在建工程贷：原材料应对职工薪酬1、银行存款固安装完毕借：固定资产定贷：在建工程资1.直线法又称年限平均法产2.工程量法3. 双币余额递减法4. 年数总和法（ 2）折旧借：制造费用治理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧累计折旧 贷：固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款残料赔偿：借：原材料其他应收款贷：固定资产清理出集收入 借：银行存款贷：固定资产清理应交税费 -应交增值税（销项税额） 注：如出售不动产就运算营业税5%借：固定资产清理贷：应交税费 -应交营业税、结转净损益借：营业

30、外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理 贷：营业外收入2、（ 1）购买无借：无形资产形贷：银行存款资产（ 2）自用摊销借：治理费用贷：累计摊销（3）出租及出租摊销借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计摊销4、出售借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费 -应交营业税营业外收入或借记“营业外支出”1、实计成本法（ 1）购买材料借：在途物资 / 原材料第四章材料选购业务的账务处理（ 2）发出材料借：生产成本（生产车间生领用）核算原材料2、方案成本核算原材料应交税费 -应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 / 应对账款材料入库后借：原材料贷：在途物资（ 1）购买材料尚款验收入库借：材

31、料选购（实计支付金额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 应对账款（ 2）材料以验收入库1.假如货款已经支付， 发票账单已到借：材料选购（实际支付金额）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款材料入库超支借： 原材料材料成本差异 贷：材料选购材料成本差异9制造费用（车间治理部门一般性消耗领用） 治理费用（治理部门领用）销售费用（销售部门领用）其他业务成本（销售的原材料） 在建工程（工程领用）等贷：原材料 -* 材料2. 情形：假如货款尚款支付借：借：材料选购（实际支付金额）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应对账款（应对票据）借：原材料（ （方案成本入账） 贷：材料采财材料入

32、库节省借：原材料贷：材料选购材料成本差异（ 3）材料入库，未收到相关票据借：原材料 -暂估入账贷：应对账款 下月初做相反的分录（2）销售商品1、商品完工入库借：银行存款 / 应收账款（ 3）结转销售成本借：库存商品贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：生产成本应交税费 - 应交增值贷：库存商品税（销项税额）3、库存商品1、生产费用的构成2、制造 费用 的（ 1）车间人员的工资、福利等时借：制造费用贷：应对职工薪酬（2） 车间的水电费借：制造费用贷：银行存款（ 1）生产的直接村料第五节生产业务的账务处理（ 2）生产的直接人工（ 3）安排时（ 4）完工产品入库时：借：生产成本 -a借：生产成本 -a

33、安排率 =制造费用分借：库存商品 -a-b-b配标准总额-b制造费用制造费用各产品应安排的制造贷：生产成本 -a贷：原材料贷：应对职薪酬费用 =各产品耗用额度-b* 安排率借：生产成本 -a-b贷：制造费用（ 3）车间的折旧费借：制造费用贷：累计折旧构成1、车间部门发生的季节性停工缺失；2、车间的折旧费与摊销；3、车间的水电费、 4、车间人员的工资； 5、车间的劳动爱护费；6、车间的环保费用、修理费用等；第六节销售业务的账务处理（ 1）销售商品（2）销售原材（ 3）出租固定资产主营业借：应收账款/ 银行存款/ 应收借：应收账款/ 银行存款/ 应收借：应收账款 / 银行存款 / 应收务收入标据等

34、标据等标据等与其他贷：主营业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入业务收应交税费- 应交增值应交税费 - 应交增值应交税费 -应交增值税 （销入及结税（销项税额）税（销项税额）项税额）转成本借：主营业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本2、营业税金及附加借：营业外支出贷：库存商品（ 1）计提城建税 =（增+消+营） * 税率贷：原材料（ 2）缴纳贷：累计折旧借： 应交税费应交营业税教充费附加 =增+消+营） * 税率 应交城建税借：营业税金及附加应交训练费附加贷：应交税费应交营业税贷：银行存款 应交城建税应交训练费附加（注）印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不必通过“应交税费”账户核算；企

35、业的房产税、车船税、土地使用税、印税不通过“主营业务税金及附加”在“治理费用”科目列支；借：银行存款等3、营业支出与收入贷：银行存款等营业支出：用以核算企业发生的各项营业外支出，包括非流资产处置缺失、 非货币性资产交换缺失、 债务重组缺失、 公益性捐赠支出， 借方登记营业外支出的发生额，即营业外支出增加；贷：营业外收入营业外收入：用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流淌资产处置利得、捐赠利得等；贷方登记营业外收入的实现，既营业外收入的增加；主营业务收入确认条件1、企业已将商品使用权上的主要风险与酬劳转移给购货方；2、企业既没有保留通常与商品全部权相联系的连续治理权，也没有对已售出的商品

36、实施掌握；3、收入的金额能牢靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业（销售商品价款收回的可能性超过50%）5、相关的已发生或将发生的成本能牢靠计量；10其他业务收入营业外支出营业外收入1、销售剩余原材料； 2、出租固定资产取得租金收入；3、出租无形资产取得的租金收入；4、出租包装物的租金收入等1、支付滞纳金； 2、支付罚款； 3、处置固定资产可无形资产的净缺失；4、捐赠支出； 5、债务重组缺失； 6、非正常缺失等1、销售利得； 2、财政拨款； 3、非正常得利； 4、处置固定资产或无形资产的净收益；5、罚款得利； 6、没收利得发生时 借：治理费用销售费用治理财务费用第七节期间费用的账务处理月末

37、结转时： 借：本年利润贷：治理费用销售费用费用、销贷：银行存款财务费用售费用、财务费 用发生、结转及 包含1、利润的形成治理费用： 1、企业筹建期间发生的一切开办费；2、董事会费用； 3、工会经费； 4、排污费；5、验资费； 7、询问顾问费；8、诉讼费； 9、技术转让费； 10、聘请信息费；11、讨论费用、12、企业车间与行政部门发生的固定资产修理费用等后续支出；13、印花税、 14、房产税、 15、车船税、 16、土地使用税；发生时：销售费用： 1、销售部门与客服部门发生的一切费用（如会议费、修理费等）； 2、广告费、 3、展览费； 4、运输费； 5、保险费； 6、商品修理费； 7、估计产品

38、质量保证缺失等财务费用： 1、手续费； 2、利息支出； 3、汇兑差额； 5、现金折扣的费用第八节利润形成与安排业务的账务处理1 、营业利润 =营业收入营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费资产减值缺失公允价值变动收益投资收益其中：营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本2、利润总额 =营业利润 +营业外收入营业外支出3、净利润 =利润总额所得税费用本年利润3、所得税费用结转损益（ 1）结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益贷：本年利润（ 1）运算所得税应交所得税 =应纳税所得额 * 税率不存地调整事项，就应纳税

39、所得额等于利润总额借：所得税费贷：应交税费应交所得税借：本年利润贷：主营业务成本营业税及附加其他业务成本销售费用治理费用财务费用 营业外支出（ 2）结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用（ 3）缴纳借： 应交税费 应交所得税贷：银行存款3、利润安排（ 1）将“本年利润”余额转入借：本年利润贷：利润安排未安排利润（ 2）安排利润提取法定盈余公积借：利润安排提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积提取任意盈余公积借：利润安排提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积股东大会宣告安排现金股利借：利润安排应对现金股利贷：应对股利将利润安排账户下的明细账户余额转入“未安排利”明细账户借：利润安排未安

40、排利润贷：利润安排提取法定盈余公积提取任意盈余公积应对现金股利11第六章 会计凭证1、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情形的书面证，也是登记账薄的依据 ；一切会计凭证都必需经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误 的会计凭证才能作为登记账薄的依据；2、会计凭证的作用：填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算工作的起点，是一项重要的基础性会计工作；会计凭证工作的意义主要表达在以下三个方面：记录经济业务，供应记账依据；（记录、计量）明确经济责任，强化内部掌握；（签章、传递）监督经济活动，掌握经济运行；（强调事中和掌握）3、会计凭证的分类：会计凭证依据编制程序和用途一般可分为

41、原始凭证和记账凭证两类；原始凭证又称单据， 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情形；记账凭证又称记账凭单，是会计人员依据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以在肯定会计分录后填填制的会计凭证；4、原始凭证的种类：外来原始凭证：如购买材料时取得的增值税专用发票，银行转来的各种结算凭证，对外按来源分支付款项时取得的收据、职工出差职得的飞机票、车船票等自制原始凭证：如收料单、 领料单、 限额领料单、 产品入库单、 产品出库单、 工明细表、折旧计处表等原一次凭证：如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证等始按填制方式分累计凭证：限额

42、领料单凭汇总原始凭证：发出材料汇总表、工资结算汇总表、折旧汇总表、差旅费报销单证按格式不同分5、原始凭证的基本要求通用凭证由人民银行制作的银行转账结算凭证、 国家税局印制的全增值税专用发票等专用凭证如领料单、差旅费报销单、折旧运算表、工资费用安排表、收料单等原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：1、原始凭证名称；2、填制凭证的日期； 3、凭证的编号； 4、经办人员的签名或盖章；5、接受单位凭证名称；6、经济业务内容；7、数量、单价与金额；6、原始凭证的填制要求（ 1）填制原始凭证的基本要求记录要真实；内容要完整；手续要完备；一签章完备；书写要清晰、规范；不得使用未经国务院公布的简

43、化字；小写： 金额前要填写人民币符号“￥” ，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；在金额数数字一律填写到角、 分、，无角、 分的，写 “00”或符号 “”；有角无分的， 分位用“ 0”，不得用符号 “”；大写： 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字；应加盖“作废翟记，妥当保管，不得撕毁；不得涂改、刮擦、挖补；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印单；原始凭证金额有误 的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；填

44、制要准时；12（ 2）自制原始凭证的填制要求名称类型填制人员联次作用一联留仓库， 是以登记材料物资明细账收料单一次性凭证仓管三联领料单一次凭证领料双方单内签章三联和材卡处； 一联随发票账单到会计处报账；一联交选购人员存查；一联留仓库， 据以登记材料物质明细账和材料卡片； 一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门以进行总分类核算； 一联留领料部门备查；限额领料单典型累计凭证经办人员二联发料凭证汇总表汇总原始凭证材料会计一联一联交仓库据以发料；一联交领料部门据以领料，月末转交会计部门；送会计部门（注） 汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇

45、总在一起，填列在一张汇总原始凭证上；（ 3）外来原始凭证的填制要求外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章有效，对于一式多联的原始凭证必需用复写纸套写；7、原始凭证的审核真实合法合理、完整正确准时对于完全符合要求的原始凭证，准时据以填制记账凭证入账；对于真实、合法、但内容不完整，填写有错误，手续不完备，数字不精确以及情形不清晰处理方法的原始凭证，退仍给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；8、记账凭证的种类收款凭证：与收现金或银行存款相关付款凭证

46、：与付现金或银行存款相关转账凭证：与收付现金或银行存无关或使用通用记账凭证复式凭证：多科目凭证反映经济业务的对应关系，削减凭证的工作量，有利于检查会计分录的正确性；不便于传递，汇总和分工记账单式凭证：单科目凭证便于汇总和分工，不能反映经济业务的对应关系，不利于检查会计分录的正确性且凭证过于分散9、记账凭证的基本内容填制凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员，记账人员，会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章；收款凭证和付款凭证仍应由出纳人员签名或盖章；10、记账凭证的填制要求记账凭证各项内容必需完整；记账凭证的书写应当清晰、规范；除结

47、账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附原始凭证；记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或依据如干张同类原始凭证汇总填制，也可以依据原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；记账凭证应连续编号；并依据不同的情形采纳不同的编号方法（字呈、按年、按月）一笔业务需要填制一张以上凭证时，可以采纳分数编号法；13填制记账凭证时如发生错误，应当重新填制； 已经登记入账的记账凭证在当年内发觉填写时，可以用红字填写班组长与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明 “注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明”订正某月某日某号凭证“字样；假如科目没

48、错，金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字， 调减金额用红字； 发觉以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证；记账凭证填制完成后， 如有空行， 应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行划线注销；11、收款、付款、转账凭证的填制要求收款凭证的填制要求： 收款凭证左上角的 “借方科目” 按收款的性质填写， “库存现金” 或“银行存款” ； 日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制凭证的次序号；“摘要”填写所记录的经济业务的简要说明“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的科目；“记账”是指该凭证已登记账

49、薄的标记， 防止经济业务重记或漏记； “金额” 是指该项经济业务的发生额；该凭证右边 “附件* 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任；付款凭证的填制要求： 付款凭证是依据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的凭证填制的付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目；对于涉“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如现金存入银或从银行提取现金，为了防止重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证；转账凭证的填制要求： 转账凭证通常是依据有关转账业务的原始凭证填制的；转账凭证中“总账科目” 和“明细科目”栏填写应

50、借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等；12、记账凭证的审核内容是否真实：审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一样；记账汇总情的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一样；项目是否齐全：审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号等科目是否齐全审核记账凭证的应借、 应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合企业会计准就等金额是否正确审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一样，运算是否正确， 记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相等等；书写是否规范审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等；手续是否完备审核出纳人员在办理收款或付款的业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫“或”付讫“的戳记；12、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制