确立自然人基本税收征管制度

1、确立自然人基本税收征管制度在进一步完善先行代扣代 缴制度的基础上，确立以代 扣代缴为主、纳 税人自主申报为辅的申报制度，以法律形式 明确扣缴义务人的职责以及第三方涉税主体的信息 报告制 度，规定所有自然人 纳税人均应当在法定期限内及 时申报纳 税。确立自然人基本税收征管制度自然人的特性是人数众多、流动 性强、跨地域广，收入 形式复杂多样、来源多元隐 蔽，税法知识及遵从意识相对不 足。在当前居民收入不断提高、权 利意识不断增强，但自然 人税收管理手段不足、征管水平不高，特别是对高收入者税收管控能力不 强的现实情况下，自然人税收管理体系建 设需 直面挑战，从目标导向入手、从重点人群开始，结 合自然

2、人 及税收征管特点有的放矢、循序渐进。完善自然人税收征管法律加快推进税收征管法的修 订。税收征管法的修订 需要在 源泉控管、协 税护税、法律责任等方面明确新的要求。一是 确立自然人基本税收征管制度。考虑 到目前自然人自主 纳税 意识较低，应当在进一步完善先行代扣代 缴制度的基础上， 确立以代扣代 缴为主、纳 税人自主申报为辅的申报制度，以 法律形式明确扣 缴义务人的职责以及第三方涉税主体的信 息报告制度，规定所有自然人 纳税人均应当在法定期限内及 时申报纳税。二是赋 予税务机关更多的 执法权限。扩 大税务 机关的税收 检查权，女检查自然人的存款信息、财产 登记信 息、非从事生产经营单 位的会计

3、核算资料。扩大税务机关的 行政强制权，将税收保全、税收强 制执行措施的适用范 围扩 大至包括自然人在内的所有 纳税人。三是明确相关部门 的协 助义务。通过 税收征管法或其 实施细则将一系列协助义务明 文条款具体化，增 强可操作性，明确未按 规定履行协助配合 义务应承担的法律 责任。充实自然人税收 实体法的内容。以个人所得税为 例，要 加快推进个人所得税法的修 订，对税目、税率、费 用扣除标 准、税基、税收减免和征缴手段等明确新的要求。一是建立 综合与分类相结合的个人所得税制。劳动报 酬所得综合征收， 非劳动报酬所得分类征收，逐步提高综合的比重。二是实 行 个人所得税 预扣制度。对一年内按每次收

4、入分 别征税的收入 先按每次收入以累 进税率预征，待年底和其他收入 汇算清缴， 实行退补税制度。三是实 行一定比例的家庭收入 综合征收。 对以家庭为单位的收入，合理确定 联合申报纳税制度，合理 确定以家庭 为单位的规模边界和税收负担。对综 合费用的扣 除，按负担能力原贝叭考虑自然人的家庭 赡养人口等负担情 况，按支出作费用扣除，根据实际情况提高定 额或定率扣除标准。四是明确税收管辖权制度。当自然人多处取得所得且面临纳税争议时，应在个人所得税法 层面明确税收管 辖权处 理原则，建议强化应用并进一步细化自行纳税申报办法中不 同情形下纳税申报地点的相关 规定，同时要求其他所得来源 地税务机关应协助配

5、合、加强合作。完善自然人税收征管制度建立纳税人识别号制度。由税务 机关为每一个自然人 纳 税人设定一个与其身份 证号相对应的、唯一的、全国统 一的 税务代码，扩大自然人纳税人识别号使用范围，根据纳税人 识别号开设银行账户，并将其强制用于储蓄、投资 金融资产、 购买不动产、签订 合同等经济生活各个领域，为税务机关掌 握自然人收入和 纳税情况创造有利条件。对 于来华工作的外 籍人员，主管税务机关应采集其所在国唯一 终身不变的身份 识别号，根据统一的赋号规则，赋予该外籍人员识别号，作 为税款征收的代 码，该纳税人离境前必 须到税务机关办理相 关手续，清缴应纳税款后，方可凭完税 证明出境。完善现金管理

6、制度。为 完善自然人的税收征管制度， 实 现对自然人财产收入的全面 监控，我国应进一步完善 现金管 理制度，严格控制现金的使用范围，限制大额现金的交易范 围。一是规 范支付方式，压缩现金交易使用范 围。以金融企 业为主体，规范自然人开户和支付办法。规定工资发放以及 超过一定限额的收支划转只能通过银行转账，否则视为违法， 给予相应的处罚。通过 改变外部环境，限制现金使用的范 围， 压缩现金交易空间。二是尽早实现现 金管理立法，将自然人 纳入现金管理范围内。相关法律应对 自然人的现金使用设置 交易限额，规定纳税人超过该限额标准的单笔交易必 须强制 采用电子转账方式，并推行和鼓励自然人使用支票、信用

7、证、 信用卡等多种 电子结算方式，缩小现金交易量和使用范 围， 便于税务机关对自然人财产收支的监控。坚持代扣代缴与自行申报制度并行发展。面对当前自然 人纳税意识不强、自行申报 方式难以得到推广使用的 现状， 近期，必须继续贯彻 落实代扣代缴制度，提高扣缴质量。以 个人所得税 为例，应进一步落实全员全额明细申报办法，加 强税收宣传，明确扣缴义务人的法定责任，把好扣缴义务人 明细申报入口关，为后续自然人自行申报和第三方信息比 对 管理打好基 础。同时，积极推行自行申报制度。随着代扣代 缴申报的规范，自然人纳税人识别号制度的建立和 现金管理、 财产收入登记制度的完善，税务机关能够准确掌握自然人的 收

8、入项目、形式、经济 活动等基本情况。通过 利用第三方机 构提供的信息，税务机关便可依据扣缴单位提供的信息对自 然人申报的纳税信息是否准确做出判断，提高 对自然人的税 收征管能力。完善自然人税收征管技术支撑建立完善全国 统一的自然人税收征管信息平台。基于金 税工程，实现征管数据向国家税 务总局集中，使用全国统一 的自然人税收征管模 块，涵盖自然人纳税人信息采集、税款 申报系统、个人财产 及收入汇集系统等内容，实现对自然人 税务登记、纳税申报、税款入库 等各项信息的实时监控管理， 并实现自然人收入与 财产信息的互联互通。建立互通共管的自然人信息 联网机制。完善以纳 税人识 别号为信息归集点的个人

9、财产信息全面联网登记。建立个人 收入和财产信息系统，在确保信息安全和 规范利用的前提下， 多渠道、多层级归集自然人的收入、财产信息，运用大数据、 云计算等技术，创新收入检测方式方法，提升自然人收入信 息监测水平。完善自然人税收治理环境建设通过培养纳税人的税法遵从意 识，促进纳税人主动履行 纳税义务，不但可以保证税款的及时足额入库，而且能够极 大地降低税收征管成本、提高税收征管效率。具体可从以下 三个方面着手。为纳税人提供优质服务。对符合自行申报的纳税人，主 动提供个人所得税全 员全额扣缴申报的信息，让部分未按照 要求保存有关收入和 纳税记录的纳税人得到提醒，提高 纳税 人缴税的自觉性。促进建立诚信机制。自然人税法遵从度作为 自然人信用 状况的一个重要指 标，实现与个人征信体系有机 衔接，将税 法遵从度低的自然人 纳入 黑名单”记录在信用档案中，与 相关部门依法联合实施禁止高消 费、取消相关资质、限制融 资授信、阻止出境等惩 戒措施