第07章 项目费用(成本)管理

1、第第7章章 项目费用项目费用(成本成本)管理管理项目费用管理概貌项目费用管理概貌本节内容费用估算费用估算2费用控制费用控制4费用管理的基本概念费用管理的基本概念3 1费用预算费用预算3 37.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v项目费用管理的目的项目费用管理的目的 “确保在批准的预算内完成项目确保在批准的预算内完成项目” 项目费用管理包括三个过程：项目费用管理包括三个过程：1、成本估计、成本估计确定完成项目各活动所需要的资源的成本确定完成项目各活动所需要的资源的成本2、成本预算、成本预算将总成本估算分配到单项工作活动的过程将总成本估算分配到单项工作活动的过程3、成本控制、成本控制控制项目

2、预算的变更控制项目预算的变更成本类别名称含义举例直接成本可以从项目上找到直接出处技术人员工资间接成本多个项目分摊水费、房租、管理费用固定成本不会随着产品生产数量而增加计算机可变成本随着生产产品的数量增加而增加原材料可控成本项目经理可以控制的直接、可变不可控成本项目经理不能直接控制 间接、固定、其他生命周期成本考虑整个产品生命周期成本设计、生产、运维、处置练习题v团队培训属于哪个类型的成本？ A.直接成本 B.NPV C.间接成本 D.固定成本v 你正在领导一个项目团队开发一种非常复杂的产品，这种产品可以通过电离子直接作用于人的大脑前额皮层来刺激人的神经系统。由于项目在技术上非常复杂，使得你必须

3、对成本进行严格地跟踪和控制，其中主要包括直接成本和间接成本(企业一般管理费用)。你发现对间接成本的管理特别困难，这是因为它: A 是按照“一个项目一个项目”的方式来处理的 B 只代表直接的劳动成本 C 只代表项目需要的设备和原料 D 项目经理不能控制这部分成本支出练习题v你负责一个大型公司的聚会活动，你预期有1000多人会参加。你租借了巨大的礼堂，由于大雨只有800人到场参加此活动。你为礼堂花费了1000美元。下列哪个是正确的？ A.800美元是直接成本，200美元是间接成本 B.800美元是固定成本，200美元是可变成本 C.1000美元是固定成本 D.800美元是可变成本，200美元是固定

4、成本v如果生产1个单位的可变成本是100美元，所有固定成本为2 500美元，那么另生产10个单位的成本是多少？ A$3 500 B$1 000 C$3 600 D$1 500名称名称含义含义举例举例机会成本因为选择另一个机会而放弃的机会原来可以获得的收益为了选择A，放弃B，B的收益就是A的机会成本沉没成本以前花出去的费用，在确定是否继续做项目时不需要考虑当项目最终可研结果是取消项目时，那么该项目可研费用就属于沉没成本练习题v由于资源约束，你需要从3个项目中选择了A。3个项目的NPV分别为：项目A 30,500；项目B 21,200；项目C 11,000。这里的机会成本是多少？ A.$21,20

5、0 B.$11,000 C.$19,500 D.$30,500练习题v沉没（淀）成本（Sunken costs）是指： A管理储备中没有用于投资的资金 B与固定成本对立的、根据项目活动的不同而整个变动的成本 C是人工成本的另一个名称，因为这些成本已经做过预算了 D已经投入项目的资金，而且不论做什么都不会影响项目的结果7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v成本（费用）管理的关注点成本（费用）管理的关注点1.完成项目活动所需完成项目活动所需资源的成本资源的成本2.考虑项目考虑项目全生命周期成本全生命周期成本 例如在项目的设计阶段通过减少设计评审的次数可以降低相关的例如在项目的设计阶段通过减

6、少设计评审的次数可以降低相关的设计费用，但这可能会造成用户在项目的运行期投入过多的费用设计费用，但这可能会造成用户在项目的运行期投入过多的费用（可能遇到质量或功能方面的问题）（可能遇到质量或功能方面的问题）3.项目的项目的财务指标财务指标 如投资回报率（如投资回报率（ROI） 贴现现金流量（贴现现金流量（DCF）等）等7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v全生命周期成本全生命周期成本 在系统或产品的整个使用生命期内，在系统或产品的整个使用生命期内， 获得（设计、生产、安装和测试等或活获得（设计、生产、安装和测试等或活动）、运营与维护及生命周期结束时对动）、运营与维护及生命周期结束时对产

7、品的处置所发生的产品的处置所发生的全部成本全部成本。7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v现值与将来值（终值）现值与将来值（终值） 终值终值若干年后包括本金和利息在内的未来价值，也成本若干年后包括本金和利息在内的未来价值，也成本利和。利和。 现值现值在以后年份收入或支出的资金的现在价值。在以后年份收入或支出的资金的现在价值。 贴现贴现把某一金额的将来值折算为现值的过程，即由终值把某一金额的将来值折算为现值的过程，即由终值求现值叫做贴现求现值叫做贴现v单利和复利单利和复利 单利单利仅以最初本金额度计算每期利息。仅以最初本金额度计算每期利息。 复利复利本金能生利，利息在下期则转为本金，所谓

8、本金能生利，利息在下期则转为本金，所谓“利上利上加利加利”。7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v单利终值单利终值 现在一笔资金按单利计算的未来值现在一笔资金按单利计算的未来值 FV=PV(1+rn)v单利现值单利现值 若干年后收入或支出一笔资本按单利计算的现值若干年后收入或支出一笔资本按单利计算的现值 PV=FV/(1+rn) PV现值（现值（Present Value） FV终值（终值（Future Value） R利率（利率（Interest Rate） N时间期数（时间期数（Number of time period）7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v复利终值复利终

9、值 现在一笔资金按复利计算的未来值现在一笔资金按复利计算的未来值 FV=PV(1+R)Nv复利现值复利现值 若干年后收入或支出一笔资本按复利计算的现值若干年后收入或支出一笔资本按复利计算的现值 PV=FV/(1+R)N PV现值（现值（Present Value） FV终值（终值（Future Value） R利率（利率（Interest Rate） N时间期数（时间期数（Number of time period）7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v 年金年金就是一系列在相等时间间隔上进行就是一系列在相等时间间隔上进行支付的款项支付的款项

10、v 年金终值年金终值（普通年金终值）指一定时期内，（普通年金终值）指一定时期内，每期期末等额收入或支出的每期期末等额收入或支出的本利和本利和，也就是将，也就是将每一期的金额，按每一期的金额，按复利换算到复利换算到最后一期期末的最后一期期末的终值终值，然后，然后加总加总，就是该年金终值。，就是该年金终值。7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v例如例如：每年存款：每年存款1元，年利率为元，年利率为10%，经过，经过5年，年， 逐年的终值和年金终值，可计算如下：逐年的终值和年金终值，可计算如下： 1元元1年的终值年的终值=1.000元元 1元元2年的终值年的终值=(1+10%)1=1.100

11、(元元) 1元元3年的终值年的终值=(1+10%)2=1.210(元元) 1元元4年的终值年的终值=(1+10%)3=1.331(元元) 1元元5年的终值年的终值=(1+10%)4=1.464(元元) 1元年金元年金5年的终值年的终值=6.105(元元)7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念成本类型成本类型1.可变成本（Variable Cost） 随生产量或工作量而变的成本 如人员工资、消耗的原材料等2.固定成本（Fixed Cost） 不随生产规模变化的非重复成本 如设备费用、场地租赁费用等3.直接成本（Direct Cost） 能够直接归

12、属于项目工作的成本 如项目组旅行费用、项目组人员工资和奖金、 项目使用的物资等7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v收益递减规律收益递减规律（Law of Diminishing Returns） 投入的资源越多，单位投入的回报率就越投入的资源越多，单位投入的回报率就越低，有时甚至会呈现负增长。低，有时甚至会呈现负增长。 例如，分配给一项任务的资源增加到两倍，例如，分配给一项任务的资源增加到两倍，不能指望完成时间就可以缩短为不能指望完成时间就可以缩短为50%7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v现金流分析现金流分析 用于确定项目每年估计的成本和收益的一用于确定项目每年估计的成本

13、和收益的一种方法，关键在于确定净现值的情况。种方法，关键在于确定净现值的情况。 管理者在考虑投资项目时，必须仔细考虑管理者在考虑投资项目时，必须仔细考虑是否有足够的现金流是否有足够的现金流。如果选择过多的项。如果选择过多的项目，那么可能项目的现金流就会出现问题，目，那么可能项目的现金流就会出现问题，从而影响项目的目标从而影响项目的目标7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v净现值分析净现值分析 净现值为正，则该项目可接受；净现值为正，则该项目可接受； 反之，若为负，则被拒绝反之，若为负，则被拒绝7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念v折旧折旧 -资产随着时间的流逝而损失的资产资产随

14、着时间的流逝而损失的资产 直线折旧法直线折旧法 资产在其生命期内资产在其生命期内等额、周期等额、周期地支出地支出 余额递减法余额递减法 年数和折旧法年数和折旧法资产折旧与税收资产折旧与税收名称特点公式对税收影响双倍余额递减法（Double declining balance）不考虑固定资产残值，最快年折旧率=2/预计折旧年限100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产账面净值月折旧率享受税收优惠多直线法、平均年限法（Straight line）每期折旧额均是等额的，最慢 年折旧率=（1预计净产残值率）/规定的折旧年限100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原值月折旧率享受税

15、收优惠少年数总和法（Sum of the years digit）将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，居中年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=（固定资产原值预计残值）月折旧率v下列哪种折旧方法享受的税收优惠最小？ A双倍余额递减法（Double declining balance） B直线法（Straight line） C年数总和法（Sum of the years digit） D折余值（Salvage value）v ABC公司通常用年数总和法来计算资产的折旧。他们花1.7万元买了一台计算机，估计三

16、年后能卖2000元。那么第三年的折旧是多少？ A. 5000元 B. 4500元 C. 7500元 D. 2500元答案：D 解释：折旧公式：17000-2000= 15000 第一年折 15000*3/6；第二年折15000*2/6；第三年折15000*1/6=2500。 7.1 费用管理的基本概念费用管理的基本概念投资回收期投资回收期达到达到“收益收益=投资投资”所花费的时间所花费的时间 投资收益率净利润投资收益率净利润/原始投资原始投资本节内容本节内容费用估算费用估算2费用控制费用控制4费用管理的基本概念费用管理的基本概念3 1费用预算费用预算3 37.2 费用估算费用估算v 在项目进程

17、中，可对费用估算进行细化，在项目进程中，可对费用估算进行细化，反映额反映额外的详细细节。外的详细细节。v 在整个项目生命期内，项目估算的在整个项目生命期内，项目估算的准确性随着项准确性随着项目的绩效而提高。目的绩效而提高。 例如，在启动阶段项目估算为粗略估算（例如，在启动阶段项目估算为粗略估算（ROM ），估算范），估算范围为围为-50%+100%。在项目后期，因为了解了更多的信息，估。在项目后期，因为了解了更多的信息，估算精度范围能缩小到算精度范围能缩小到-10%+15%。v 在一些应用领域，费用估算已形成在一些应用领域，费用估算已形成指导方针指导方针，用，用于确定何时完成细化和期望达到何种

18、精度于确定何时完成细化和期望达到何种精度7.2 费用估算费用估算v影响项目费用成本的因素影响项目费用成本的因素 1、范围、范围 2、质量、质量 3、工期、工期 4、市场价格、市场价格 5、管理水平、管理水平 6、人员素质、人员素质7.2 费用估算费用估算7.2 费用估算费用估算工具和技术工具和技术v估计方法：估计方法：1、类比估算、类比估算 费用类比估算，指利用过去类似项目的实际费用作费用类比估算，指利用过去类似项目的实际费用作为当前项目费用估算的基础。为当前项目费用估算的基础。v 当对项目的详细情况了解甚少时（如在项目的初期当对项目的详细情况了解甚少时（如在项目的初期阶段），往往采用这种方法

19、估算项目的费用。阶段），往往采用这种方法估算项目的费用。v 类比估算是一种专家判断。类比估算是一种专家判断。7.2 费用估算费用估算工具和技术工具和技术v估计方法：估计方法：v2、确定资源费率、确定资源费率 确定费率的个人或编制估算的集体必须知道每种确定费率的个人或编制估算的集体必须知道每种资源的单位费率，如每小时的人工费和每立方英尺资源的单位费率，如每小时的人工费和每立方英尺散装材料的费用，从而来估算计划活动费用。散装材料的费用，从而来估算计划活动费用。 收集报价收集报价是获得费率的一种方法。是获得费率的一种方法。 7.2 费用估算费用估算工具和技术工具和技术v2、确定资源费率（续）、确定资

20、源费率（续） 对于在合同项下获得的产品、服务和成果可在合同对于在合同项下获得的产品、服务和成果可在合同中规定考虑了通货膨胀因索的标准费率。中规定考虑了通货膨胀因索的标准费率。 从商业数据库和卖方印刷的价格清单中获得数据，从商业数据库和卖方印刷的价格清单中获得数据，是获得费率的另外一种方法。是获得费率的另外一种方法。 如果不知道实际费率，则必须对费率本身进行估算。如果不知道实际费率，则必须对费率本身进行估算。7.2 费用估算费用估算工具和技术工具和技术v估计方法：估计方法：v3、自下而上估算、自下而上估算 是指估算个别工作包或细节最详细的计划活动的是指估算个别工作包或细节最详细的计划活动的费用，

21、然后将这些详细费用汇总到更高层级，以便费用，然后将这些详细费用汇总到更高层级，以便用于报告和跟踪目的。用于报告和跟踪目的。v 自下而上自下而上估算方法的费用与准确性取决于个别计估算方法的费用与准确性取决于个别计划活动或工作包的规模和复杂程度。划活动或工作包的规模和复杂程度。v 一般，需要投入量较小的活动可提高计划活动费一般，需要投入量较小的活动可提高计划活动费用估算的准确性。用估算的准确性。7.2 费用估算费用估算工具和技术工具和技术v估计方法：估计方法：v4 参数估算参数估算 是一种运用历史数据和其他变量（如施工中的平方是一种运用历史数据和其他变量（如施工中的平方英尺造价，软件编程中的编码行

22、数，要求的人工小时英尺造价，软件编程中的编码行数，要求的人工小时数）之间的统计关系，来计算计划活动资源的费用估数）之间的统计关系，来计算计划活动资源的费用估算的技术。算的技术。v 这种技术估算的准确度取决于这种技术估算的准确度取决于模型的复杂性模型的复杂性及其及其涉涉及的资源数量和费用数据。及的资源数量和费用数据。v 与费用估算相关的例子是，将工作的计划数量与单与费用估算相关的例子是，将工作的计划数量与单位数量的历史费用相乘得到估算费用。位数量的历史费用相乘得到估算费用。7.2 费用估算费用估算工具和技术工具和技术v估计方法：估计方法：v5 准备金分析准备金分析 应急储备是由项目经理自由使用的

23、估算费用，用来处理应急储备是由项目经理自由使用的估算费用，用来处理预期但不确定的事件。预期但不确定的事件。v费用应急储备的管理方法：费用应急储备的管理方法：（1）将相关的单个计划活动汇集成一组，并将这些计划活）将相关的单个计划活动汇集成一组，并将这些计划活动的费用应急储备汇总起来，赋予到一项计划活动。动的费用应急储备汇总起来，赋予到一项计划活动。（2）可以是关键链法中的一个缓冲活动，被有意地放置在）可以是关键链法中的一个缓冲活动，被有意地放置在那组进度活动的网络的末尾。那组进度活动的网络的末尾。成本估算等级估算类型估算类型何时做何时做目的目的精度精度初步估算（量初步估算（量级估算）级估算）RO

24、MROM可行性研究可行性研究选项决策提供选项决策提供成本估算成本估算-25% -25% +75%-+75%-50% 50% +100% +100%预算估算预算估算设计阶段设计阶段将资金拨入预将资金拨入预算计划算计划-10% -10% +25% +25%-10% -10% 15% 15%确定性估算确定性估算项目实施前项目实施前为采购提供详为采购提供详情，估算实际情，估算实际成本成本-5% -5% +10% +10%练习一个项目在启动阶段的估算为一个项目在启动阶段的估算为 $100 000 $100 000。当用这。当用这一估算来作是否继续进行项目的决策时，我们期望一估算来作是否继续进行项目的决策

25、时，我们期望估算的精确度可以在：估算的精确度可以在： A A-50%-50%到到+100 % +100 % B B+25% +25% 到到 - 10% - 10% C C+10% +10% 到到 - 5 % - 5 % D D+10% +10% 到到 - 2 5 % - 2 5 %v你是一个项目经理负责在沿河建造房子，在雨季，由于河水上涨房子被冲垮对项目造成了损失。你需要应对这个风险，为此你可以自由动用下列哪部分的资金？ A管理储备 B应急储备 C保险费 D项目成本预算本节内容本节内容费用估算费用估算2费用控制费用控制4费用管理的基本概念费用管理的基本概念3 1费用预算费用预算3 37.3 费

26、用预算费用预算成本预算成本预算v成本基线成本基线 成本基线是基于项目的执行时间来绘制的，它表示的成本基线是基于项目的执行时间来绘制的，它表示的是项目在不同阶段预算的累计情况是项目在不同阶段预算的累计情况 成本基线又称为成本基线又称为S曲线曲线v介于成本基准和成本预算之间的费用被称为： A管理储备 B应急储备 C项目成本估算 D成本账户成本预算切段分配NO任务任务/ /日期日期第第1 1月月第第2 2月月第第3 3月月第第4 4月月第第5 5月月第第6 6月月1技术论证2招聘员工3员工培训4软件开发5加工样品6模拟测试7制作模型8申报检验9通过检验10委托加工11试点安装12试点验收成本预算成本

27、预算250250，000000150150，000000200200，000000100100，000000150150，000000100100，000000累计预算累计预算250250，000000400400，000000600600，000000700700，000000850850，000000950950，000000成本基准成本基准v 下列哪个最好的描述了成本基准？ A成本基准总是转换以时间分段的成本信息到费用数据在活动或工作包层面上而创建 B成本基准是批准后的按时间分段的预算用来测量和监控项目的成本绩效 C通过必要的来自真实项目成本的信息，绘制成本基准上的数据可以容易的获得和更

28、新 D成本基准通常显示为从项目开始到项目结束日期的逆S曲线本节内容本节内容费用估算费用估算2费用控制费用控制4费用管理的基本概念费用管理的基本概念3 1费用预算费用预算3 37.4 费用控制费用控制7.4 费用控制费用控制v费用成本控制的内容费用成本控制的内容1. 根据成本计划监督成本的运行情况及成本偏差根据成本计划监督成本的运行情况及成本偏差2. 记录成本基线发生的所有变更记录成本基线发生的所有变更3. 防止不正确的、不合适的、未批准的成本变更防止不正确的、不合适的、未批准的成本变更4. 成本变更时通知相关的项目干系人成本变更时通知相关的项目干系人5. 将成本偏差控制在可接受的范围内将成本偏

29、差控制在可接受的范围内7.4 费用控制费用控制-挣值管理（挣值管理（EVM）v计划费用（计划费用（PV） -PV是到既定的时间点前计划完成活动或是到既定的时间点前计划完成活动或WBS组件工作的预算组件工作的预算费用费用。v实际费用（实际费用（AC） -AC是在既定的时间段内完成计划活动或是在既定的时间段内完成计划活动或WBS组件的工作发生组件的工作发生的总费用。的总费用。 -AC在定义和内容范围方面必须与在定义和内容范围方面必须与PV和和EV相对应（如仅包含相对应（如仅包含直接小时，仅包含直接费用，或包括间接费用在内的全部费用）。直接小时，仅包含直接费用，或包括间接费用在内的全部费用）。v挣值

30、量（挣值量（EV） -EV是在既定的时间段内计划活动或是在既定的时间段内计划活动或WBS组件的实际完工工作组件的实际完工工作的预算费用的预算费用。7.4 费用控制费用控制-挣值管理（挣值管理（EVM）v案例：案例： 假设现有一个小型信息系统项目假设现有一个小型信息系统项目个个人理财信息系统需要开发，合同总价为人理财信息系统需要开发，合同总价为10万元人民币，拟在万元人民币，拟在12周内开发成功。周内开发成功。7.4 费用控制费用控制-挣值管理（挣值管理（EVM）v计划费用（价值）计划费用（价值）Planned Value7.4 费用控制费用控制-挣值管理（挣值管理（EVM）v实际费用（成本）实

31、际费用（成本）Actual CostAC7.4 费用控制费用控制-挣值管理（挣值管理（EVM）v挣值量（挣值量（EV Earned Value）7.4 费用控制费用控制-挣值管理（挣值管理（EVM）v成本差（CVCost Variance） CV = 挣值（EV）-实际成本（AC） 到第八周时：CV=54-68=-14（千元）v进度差（SVSchedule Variance） SV = 挣值（EV）-预算成本（PV） 到第八周时：SV=54-64=-10（千元）7.4 费用控制费用控制-挣值管理（挣值管理（EVM）v资金效率资金效率（CPICost Performance Index） CPI = 挣值（EV）/实际成本（AC） 到第八周时：CPI=54/68=0.794v进