第九章会计核算组织程序

1、1会计核算组织程序会计核算组织程序刘淑华3823141kjxylsh163.COM2会计核算组织程序种类会计核算组织程序种类记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序3第一节会计核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序概念一、会计核算组织程序概念所谓会计核算组织程序，是指企业在日常会计核算过程中，所谓会计核算组织程序，是指企业在日常会计核算过程中，将特定

2、的凭证和账簿组织与特定的记账程序有机地联系起来所将特定的凭证和账簿组织与特定的记账程序有机地联系起来所形成的会计核算组织程序，也称会计核算程序或账务处理程序。形成的会计核算组织程序，也称会计核算程序或账务处理程序。二、会计核算组织程序的意义二、会计核算组织程序的意义、既能保证会计信息的质量，又能简化手续、节约时间；、既能保证会计信息的质量，又能简化手续、节约时间；、可以提高会计工作效率；、可以提高会计工作效率；、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。三、设计会计核算组织程序的要求三、设计会计核算组织程序的要求、既有利于分工协作，又有利于会计工作的加强

3、；、既有利于分工协作，又有利于会计工作的加强；、及时、正确、完整的提供会计资料，满足使用信息的要求；、及时、正确、完整的提供会计资料，满足使用信息的要求；、力求简化手续，节约人力、物力、提高工作效力。、力求简化手续，节约人力、物力、提高工作效力。4会计核算组织程序种类会计核算组织程序种类记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序5第二节记账凭证账务处理程序第二节记账凭证账务处

4、理程序一、概念及特点一、概念及特点、概念：是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算、概念：是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算组织程序。组织程序。、特点：直接根据记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务、特点：直接根据记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。经济管理的需要发展而形成的。二凭证和账簿设置二凭证和账簿设置1 1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用通用记账凭证。通用记账凭证。2

5、2账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。6原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证明细分类账明细分类账总分类账总分类账（ 5 ）（ 3 ）（ 1 ）会会 计计 报报 表表（6）日日 记记 账账（ 2 ）（4） 现金现金日记帐日记帐银行存款银行存款 日记账日记账（ 5 ）：是填制、是填制、 编制登账或编报符号编制登账或编报符号：是核对符号是核对符号记账凭证核算组织程序的账务处理程序图记账

6、凭证核算组织程序的账务处理程序图、 （图）（图）7四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围（一）记账凭证核算组织程序的优点（一）记账凭证核算组织程序的优点 1 1 总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于核对审核；便于核对审核； 2 2 记账程序比较简化，且易于理解，操作方便。记账程序比较简化，且易于理解，操作方便。（二）记账凭证核算组织程序的缺点（二）记账凭证核算组织程序的缺点 由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的，由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模较大

7、、如果一个企业规模较大、 业务量较多、业务量较多、 记账凭证数量较记账凭证数量较多时，登记总分类账的工作量较大，难以保证登账工多时，登记总分类账的工作量较大，难以保证登账工作的效率和工作质量；作的效率和工作质量；（三）（三） 记账凭证核算组织程序的适用范围记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大, , 业务量较少、业务量较少、 记账凭证数量不多的企业单位。记账凭证数量不多的企业单位。8第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、概念及特点一、概念及特点、概念：是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总

8、、概念：是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总 表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。、特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后、特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后 再根据科目汇总表登记总分类账。再根据科目汇总表登记总分类账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置1 1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。2 2账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（

9、三栏式、账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。9三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天；、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天；、汇总时可用、汇总时可用“”型账户作为工作底稿；型账户作为工作底稿；、在、在“”型账户中计算出本期发生额，填入科目型账户中计算出本期发生额，填入科目汇总表中。汇总表中。科目汇总表见表所示：科目汇总表见表所示：例：资料见练习册例：资料见练习册8282页业务题页业务题要求：要求：1 1、编制记账凭证；、编制记账凭证； 2 2、编制

10、科目汇总表；、编制科目汇总表；所编科目汇总表见表所编科目汇总表见表所示：所示： 10借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方日至日日至日日至日日至日日至日日至日会计科目发生额发生额发生额发生额合计总账页数会计科目发生额发生额发生额发生额合计总账页数表表科目汇总表科目汇总表2001年月份年月份11会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额总账页数总账页数现金现金52 2002 500银行存款银行存款1 06000053 600应收账款应收账款38 00020 000其他应收款其他应收款2 5002 500原材料原材料30 00018 000生产成本生产成本1

11、8 000应付账款应付账款30 000实收资本实收资本1 000 000主营业务收入主营业务收入78 000管理费用管理费用3 900合计合计1 204 6001 204 600科目汇总表科目汇总表年月日至年月日至编表举例编表举例12 原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证明细分类账明细分类账总分类账总分类账（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）会会 计计 报报 表表（7）日日 记记 账账（ 2 ）（4） 现金现金日记帐日记帐银行存款银行存款 日记账日记账（ 6 ）：是填制、是填制、 编制登账或编报符号编制登账或编报符号：是核对符号

12、是核对符号科目汇总表核算组织程序的账务处理程序图科目汇总表核算组织程序的账务处理程序图、 科科 目目汇汇总总表表（5）图图13五、科目汇总表核算组织程序的优缺点与适用范围五、科目汇总表核算组织程序的优缺点与适用范围（一）（一） 科目汇总表核算组织程序的优点科目汇总表核算组织程序的优点 1 1、 科目汇总表核算组织程序是定期根据记账凭证编制科目科目汇总表核算组织程序是定期根据记账凭证编制科目汇总表，并根据此于期末一次性登记总账，可以大大的简化汇总表，并根据此于期末一次性登记总账，可以大大的简化登记总分类账手续，减少登记总账的工作量；登记总分类账手续，减少登记总账的工作量； 2 2、 由于科目汇总

13、表本身具有入账前的试算平衡作用，所以由于科目汇总表本身具有入账前的试算平衡作用，所以大大减少了登账的错误。大大减少了登账的错误。（二）（二） 科目汇总表核算组织程序的缺点科目汇总表核算组织程序的缺点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，破坏了账户的对定期根据记账凭证编制科目汇总表，破坏了账户的对 关系，难以通过总分类账来了解经济业务的来龙去脉，关系，难以通过总分类账来了解经济业务的来龙去脉， 给审核经济业务带来了困难。给审核经济业务带来了困难。（三）（三） 科目汇总核算组织程序的适用范围科目汇总核算组织程序的适用范围一般适应于经营规模较大，经济业务量较多，记账凭证一般适应于经营规模较大，经济业务量

14、较多，记账凭证数量较多的企业单位。数量较多的企业单位。14第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、概念及特点一、概念及特点、概念：、概念：是指定期将全部记账凭证按收款、付款凭证和转账是指定期将全部记账凭证按收款、付款凭证和转账凭证分别归类编成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总凭证分别归类编成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账的一种会计核算组织程序。账的一种会计核算组织程序。、特点：、特点：先定期将一定期间内全部记账凭证按收款、付款凭证先定期将一定期间内全部记账凭证按收款、付款凭证和转账凭证分别归类编成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转和转账凭证分别归类编成汇

15、总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后再账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证登记总分类账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置1凭证：凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种；可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种；还可采用还可采用登总账用的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种凭证登总账用的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种凭证。2账簿：账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。15三汇总记账凭证的编制三汇总

16、记账凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应是：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额的总数，填入汇总收款凭证中。一目发生额的总数，填入汇总收款凭证中。一般可般可5天或天或10天汇总一次，每月编制一张。天汇总一次，每月编制一张。月终计算出每个贷方科目发生额合计数，据月终计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账

17、。以登记总分类账。汇总收款凭证格式见表、汇总收款凭证格式见表、所示：所示：16合合 计计贷方科目贷方科目 金金 额额 总账页数总账页数 110日日现收凭证共现收凭证共 张张 1120日日现收凭证共现收凭证共 张张 2131日日现收凭证共现收凭证共 张张合合 计计 借借 方方 贷贷 方方会计主管：会计主管：XXX 记账：记账：XXX 审核：审核：XXX 填列：填列：XXX汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证借方科目：现金借方科目：现金 年年 月月 第第 号号表表17合合 计计贷方科目贷方科目 金金 额额 总账页数总账页数 110日日银收凭证共银收凭证共 张张 1120日日银收凭证共银收凭证共 张张

18、 2131日日银收凭证共银收凭证共 张张合合 计计 借借 方方 贷贷 方方会计主管：会计主管：XXX 记账：记账：XXX 审核：审核：XXX 填列：填列：XXX汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 年年 月第月第 号号表表18（二）汇总付款凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设科目的贷方分别设置的置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总

19、计数，填入汇总付款算出每一个借方科目发生额总计数，填入汇总付款凭中。一般可凭中。一般可5天或天或10天汇总一次，每月编制一张。天汇总一次，每月编制一张。月终计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记月终计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。总分类账。其格式见表、所示：其格式见表、所示：19合合 计计借方科目借方科目 金金 额额 总账页数总账页数 110日日现付凭证共现付凭证共 张张 1120日日现付凭证共现付凭证共 张张 2131日日现付凭证共现付凭证共 张张合合 计计 借借 方方 贷贷 方方会计主管：会计主管：XXX 记账：记账：XXX 审核：审核：XXX 填列：填列：XXX汇汇

20、总总 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：现金贷方科目：现金 年年 月月 第第 号号表表20合合 计计借方科目借方科目 金金 额额 总账页数总账页数 110日日银付凭证共银付凭证共 张张 1120日日银付凭证共银付凭证共 张张 2131日日银付凭证共银付凭证共 张张合合 计计 借借 方方 贷贷 方方会计主管：会计主管：XXX 记账：记账：XXX 审核：审核：XXX 填列：填列：XXX汇汇 总总 付付 款款 科科 目目贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 年年 月月 第第 号号表表21（三）汇总转账凭证的编制方法（三）汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目设置的，汇总转账凭证是根

21、据转账凭证的贷方科目设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。在实务中通常按天或十天汇总填制一次，每月编制在实务中通常按天或十天汇总填制一次，每月编制一张。月末时根据汇总凭证中借方科目合计数，登记一张。月末时根据汇总凭证中借方科目合计数，登记总分类账。总分类账。按贷方科目设置。为了便于汇总，平时应编制一按贷方科目设置。为了便于汇总，平时应编制一借一贷或多借一贷的记账凭证，不宜编制一借多贷的借一贷或多借一贷的记账凭证，不宜编制一借多贷的转账凭证。转账凭证。汇总转账凭证的格式见表所示：汇总转账凭证的格式见表所示：22合合 计计借方科目借方科

22、目 金金 额额 总账页数总账页数 110日日转账凭证共转账凭证共 张张 1120日日转账凭证共转账凭证共 张张 2131日日转账凭证共转账凭证共 张张合合 计计 借借 方方 贷贷 方方会计主管：会计主管：XXX 记账：记账：XXX 审核：审核：XXX 填列：填列：XXX汇汇 总总 转转 账账 凭凭 证证贷方科目：贷方科目： 年年 月月 第号第号 表表23原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表明细分类账明细分类账总分类账总分类账（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）会会 计计 报报 表表（7）日日 记记 账账（ 2 ）（4） 现金现金日记账日记账银行存款银行存款 日记账日记账（ 6 ）：是填制、是

23、填制、 编制登账或编报符号编制登账或编报符号：是核对符号是核对符号汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图 （5） 收收 款款 凭凭 证证 付付 款款 凭凭 证证 转转 账账 凭凭 证证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证记记 账账 凭凭 证证汇总记账凭证汇总记账凭证图图24五、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围五、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围（一）（一） 汇总记账凭证核算组织程序的优点汇总记账凭证核算组织程序的优点 1 1、 总分类账是在期末根据汇总记账凭证登记的，简化总分类账是在期末根据汇总记账凭证登记的，简化了登记记总账的工