加强税源分析思考

1、加强税源分析的思考加强税源分析的思考宣恩国税局计统科2009年8月内容提要l 为什么要加强税源分析l税源分析的含义l税源分析的作用l目前我县税源分析的现状l加强税源分析需要从以下几个方面努力l国税系统常用公式一、为什么要加强税源分析l经济决定税收，税收与经济增长是否协调，是检验税收征管质量和效率的重要标准，而税源分析是税收征管工作的眼睛，可以及时发现和查找征管工作中存在的问题，帮助我们把握税收征管工作的方向，确立税收征管工作的重点。因此，我们要进一步重视、加强和改进税源分析工作。 二、税源分析的含义l所谓税源分析，是指国税机关运用各种科学的手段和方法，对大量的经济税源调查资料进行综合统计分析，

2、对税收政策执行及税收征收管理活动作出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，揭示影响税收收入的因素，预测税收发展的趋势，为编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供重要依据。 三、税源分析的作用l1.税源分析贯穿于税收管理活动的全过程，对于正确预测、计划、决策、监督、考核、评价各项税收管理工作有着重要的作用。l2.税源分析是服务发展的客观要求。税收是经济的晴雨表，服务地方经济,服务发展，必须了解经济，研究经济，从税收的视角透视经济。通过对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对企业的生产经营情况和财务指标进行微观分析，认真研究经济与税收内在的、本质的发展规律，准确把握这些

3、规律、特性，才能够做到科学决策，积极为招商引资和县域经济建设献计献策、落实政策、服务发展；才能够为县委政府当好参谋，使国税工作健康发展。l3.税源分析是组织收入的重要抓手。通过开展税收分析，运用大量的影响税收收入变动的因素和税收历史资料，经过严密的推理和计算，能够客观反映一个地区的经济结构、经济运行质量、税源构成状况及税收潜力，从而对未来一段时期内税收收入的前景、纳税人的税负异常情况、税收收入结构变化情况做出比较确定的判断。l对一定时期税收收入的测算、规划与控制，进一步提高组织收入的刚性。通过对税收与经济关系的分析，掌握历史时期税收弹性和税负水平，能够从宏观上把握税收经济动态，找出影响税收收入

4、增减变化的主要因素，测定未来税收发展趋势，为制订合理的税收计划提供科学依据。l4.税源分析是加强管理的有效方法。通过税收分析，进一步硬化执法和推进依法治税。依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础量的支持。一方面，通过对宏观税收收入指标体系的分析，揭示组织收入中存在的问题，反映征管过程中的薄弱环节，并针对问题提出指导性意见，制定相关措施，指导组织收入工作的正常开展。另一方面，通过对重点企业和行业进行微观税收分析，利用大量的有价值的涉税信息，对纳税人在一定时期内的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现存在问题，督促纳税人自查自纠，并积极开展纳税评估，适时进行税务稽查，进一步

5、强化执法，从而确保把依法治税落到实处。l5.税源分析是提高素质的必要途径。税收从源头抓起，税源分析是税源管理的综合性措施，也是一项科学方法。开展税源分析，客观上要求税收管理人员掌握纳税人大量的涉税信息和宏观资料，必须深入纳税户调查研究，及时了解纳税人情况；同时，面对一系列的纳税信息和资料，如何加以挖掘利用，充分发挥其加强税源管理、挖掘税收潜力的重大作用，需要我们去研究、去思考，进一步加强学习，从而提高综合素质。四、目前我县税源分析的现状l近年来，我县国税系统为开展税源分析工作采取了很多有效措施，进行了大量的探索和实践，积累了较丰富的经验，取得了较好的成效。但是从总体上看，目前的税源分析工作还处

6、于起步阶段，在思想观念、分析机制、分析方法、分析内容、分析基础资料来源和分析队伍建设等方面受传统意义上的税收分析工作束缚，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的模式化路子。实际上税源分析工作是一项系统工程，不能将其片面理解为计统部门或分局税收统计员的职责。这一工作不但涉及到全县国税系统各种不同岗位的人员，而且需要相关职能部门的积极支持、理解与配合。 五、加强税源分析需要从以下几个方面努力l1.一方面，分局、计统、征管、税政、大厅、稽查、等部门积极配合，建立起税收分析、税源管理、纳税评估、税务稽查的资源共享和良性互动机制。另一方面，要加强与财政、地税、工商、统计等部门的协调沟通，建立良好的数

7、据传送、交换、共享机制，及时、准确获取相关经济指标，为做好税源分析提供数据支持。再就是开展税源l分析要形成必要制度。首先，要改变以往税源分析依靠计统部门“单打独斗”的局面，明确各分局税源分析职责，设立税源分析岗位，建立由计统部门牵头负责、各业务部门各有分工基础上的信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税源分析运行机制和分析成果反馈机制。通过快报、专报、报告、汇报、网报等多种形式，及时将分析成果反馈给相关单位，加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注，真正把税收分析结果应用到堵漏促收、加强征管。比如，计统部门要通过对相关经济指标与税收收入关系的对比分析，及时发现宏观税负、税收弹性系数非正常变动

8、情况，找出影响税收收入增减变化的重点行业与重点企业，向有关单位提出管理建议；税政和征管部门对计统部门发现的问题组织实施纳税评估，对确认有偷税嫌疑的企业及时移交稽查，增强税务稽查的针对性；稽查部门重视征管移送的案件线索，及时组织查办，并按规定向征管部门反馈查处结果。2 、明确县局、分局主要职责和分析重点，建立上下税源分析互动机制。县局主要负责全县基本数据分析资料的采集，并确保数据的真实准确，在上级局的指导下对重点行业和企业进行微观分析，摸清税源发展规律以及税收变化趋势，发现税收征管薄弱环节和漏洞，为纳税评估和税务稽查提供案源。分局主要是通过落实税收管理员制度，对辖区范围内的纳税企业生产经营情况做

9、深入分析，为县局决策提供准确的依据。建立定期税源分析制度，一月一分析，一季一考核，使税源分析工作经常化、制度化。3、要探索建立税源分析工作流程。将税源分析工作按照业务分工不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确其工作规范及数据资料传递反馈流程。同时，要探索研究建立税源分析员制度，健全行之有效的监督考核体系，使税源分析工作标准有据可依，有章可循，工作优劣有奖有惩。同时要建立并严格执行定期税源分析制度，按月召开由分局、计统、税政、征管、大厅、稽查及有关税源管理部门参加的收入分析专题会议，推动税源分析工作的深入开展。同时开展税

10、源分析要从基础做起。税源分析不但要从税务登记户数和税款申报征收入库情况入手，分析税务登记的结构、组成、分布、异常变化、趋势和时序变化情况，比较不同时间、税务机关、纳税人、行业、登记注册类型、应征税款、征收税款和入库税款等税款正常和异常运行的规律。而且对税收增减变化影响较大的重点企业财务报表、生产经营状况、主要产品的产销量和库存变化、固定资产投资和技术改造情况、税款的申报、征收、抵扣、入库、欠税以及税收优惠政策执行等情况进行分析，及时掌握重点税源的现状和变化情况。4、还要经常掌握税制变化和新税收政策措施对税收的影响。税收制度的改革，直接影响着税收收入的变化。如税种的开征与停征、征收范围的调整、税

11、率的调整、减免税措施的调整等，这些税收政策的变更是影响经济税源变化的直接原因。此外，重大财政措施和财务制度规定变化往往影响税收收入，因此必须进行分析与预测。六、六、国税系统学常用公式1、占计划、占同期、同比增长公式l例：2008年宣恩国税省分计划为5010万元，实际完成5817万元，2007年实际完成4445万元。求占年计划：58175010100%=116.11%，超计划16.11个百分点，超计划807万元，公式为实际完成数计划数100%，求占同期： 5817 4445100%=130.87% 同比增长(5817-4445)4445100%=30.87%同比增收1372万元，增长30.87%

12、。求同期公式为：本期实际完成数同期实际完成数100%。求同比增长公式为：（本期实际完成同期实际完成数）同期实际完成数100% 2、求宏观税负、税收弹性系数公式例1：2007年宣恩县实现国民生产总值173751万元，2007年入库国税收入4445万元，2008年实现国民生产总值 215029万元，实现国税收入5817万元。2007年宏观税负为：4445173751100%=2.56%。2008年宏观税负为：5817215029=2.71% 根据省局要求如果县市宏观税负低于根据省局要求如果县市宏观税负低于3%3%，那么就证明该县宏观税负偏低，比，那么就证明该县宏观税负偏低，比如我们县如我们县200

13、82008年宏观税负为年宏观税负为2.71%2.71%，低于低于3%0.293%0.29个百分点，这就说明我们个百分点，这就说明我们县税源结构不合理，我这里有一组数据。县税源结构不合理，我这里有一组数据。20082008年全县实现年全县实现GDP215029GDP215029万元，万元，其中一产业其中一产业8740587405万元，二产业万元，二产业4657046570万元，三产业万元，三产业8105481054万元，所占万元，所占GDPGDP比比重为重为: :40.65：21.65：37.70，这就证明我县一产业业比重过大，但不提供税收收入，二产业业比重最小，但提供的税收最大。其次：税收管理

14、质量以及税收政策优惠都有影响（增值税转型、征收率下调、个人利息所得税免征）。 其税收宏观税负的公式为：税收总收入国民生产总值100%。 税收对经济增长的反映程度，即税收收入增长与经济增长之比，如果用1表示税收与经济同步增长，要达到税收弹性系数为1时，是比较完美和协调的增长形势，但实际往往达不到这个完美数据。当弹性系数1时，表示税收增长快于经济增长，反之则税收增长慢于经济增长反之则税收增长慢于经济增长，也就是说反之则税收增长慢于经济增长，也就是说弹性系数越高，税收增幅越大，反之税弹性系数越高，税收增幅越大，反之税收慢于经济增长幅度。收慢于经济增长幅度。 影响因素是：影响因素是：GDPGDP按照可比价计算，按照可比价计算，税收按现价计算，其它是经济增长、经税收按现价计算，其它是经济增长、经济结构、效益价格等问题。济结构、效益价格等问题。 例例2 2：20072007、20082008年分别完成收入年分别完成收入4445万元、5817万元，实现国民生产总值173751万元、215029万元。那 么 ， 2 0 0 8 年 的 税 收 增 长 为 ( 5 8 1 7 -4445)4445100%=30.87%。2008年G D P 增 长