政府会计15—行政报告

1、第十五章第十五章 行政单位会计报表行政单位会计报表内容提示内容提示：n会计报表的概念、会计报表的概念、作用：作用：财务状况和预算执行结果财务状况和预算执行结果 的书面文件的书面文件n会计报表的会计报表的种类：按种类：按编报的时间编报的时间月报、季报月报、季报和和年报年报 按按编制的范围编制的范围可分为可分为本级报表本级报表和和汇总报表汇总报表n编制要求：编制要求：数字真实、内容完整数字真实、内容完整 、报送及时、报送及时n各类报表的编制方法：各类报表的编制方法：n会计报表的会计报表的审核审核和和汇总：汇总：技术性审核技术性审核和和政策性审核政策性审核 2会计报表的编制方法会计报表的编制方法一、

2、资产负债表的编制一、资产负债表的编制 1 1资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表是反映行政单位在某资产负债表是反映行政单位在某一特定日一特定日期财务状况期财务状况的报表。的报表。 资产负债表的项目，应当按会计要素的类资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。资产负债表格式别分别列示。资产负债表格式下表（下表（结账前结账前的的报表）。报表）。科目编号 资产部类 年初数 期末数科目编号负债部类 年初数 期末数 一、资产类 二、负债类 101 现 金 3000 2700 201 应缴预算款 102 银行存款 80000 40000 202 应缴财政专户款 103 有价证券70000 8

3、0000 203 暂 存 款 104暂 付 款负债合计105 库存材料 93005300106 固定资产 9000 25000 三、净资产类 资产合计171300324300 301固定基金 9000 25000303结 余 162300 162300 五、支出类 其中：经常性结余 162300 162300501 经费支出 310000 专项结余 502 拨出经费 120000 净资产合计 171300 187300 505 结转自筹基建5000 支出合计 435000 四、收入类 401 拨入经费 400000 404 预算外资金收入 170000 407 其他收入 2000 收入合计57

4、2000 资产部类总计 171300 759300负债部类总计 171300 759300 资产负债表（结账前） 编制单位： 20年12月31日 单位：元 2.资产负债表（资产负债表（月报月报）的编制）的编制 资产负债表（月报）内各项目的数据应根据审核无误的资产负债表（月报）内各项目的数据应根据审核无误的总账账簿总账账簿记录来填列。记录来填列。 3.资产负债表（资产负债表（年报年报）的编制）的编制 资产负债表（年报）是在做好资产负债表（年报）是在做好年终清理和年终结账年终清理和年终结账的基的基础上进行编制的。础上进行编制的。 （1）年终清理：年终清理：3项项 清理核对年度清理核对年度预算收支数

5、字和预算领拨款预算收支数字和预算领拨款数字。数字。 年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月月31日止的本年实际支出数为准日止的本年实际支出数为准. 清理各项清理各项往来往来款项。款项。 清查清查货币资金和财产物资货币资金和财产物资（2）年终结账：年终结账：3项项 包括包括年终转账年终转账、结清旧账结清旧账和和记入新账记入新账。 编制结账前的编制结账前的“资产负债表资产负债表”，试算平衡试算平衡后，将应结后，将应结转的各项收支账户的余额按年终冲转办法，填制记账凭单。转的各项收支账户的余额按年终冲转办法，填制记账凭单。 根据上表的有关账户的数字将年终

6、部分根据上表的有关账户的数字将年终部分转账业务转账业务，举例说明如下：举例说明如下： 将年终各收入账户贷方余额结转入将年终各收入账户贷方余额结转入“结余结余”账户。账户。 借：拨入经费借：拨入经费 400 000 预算外资金收入预算外资金收入 170 000 其他收入其他收入 2 000 贷：结余贷：结余 572 000 将各支出账户借方余额转入将各支出账户借方余额转入“结余结余”账户。账户。 借：结余借：结余 435 000 贷：经费支出贷：经费支出 310 000 拨出经费拨出经费 120 000 结转自筹基建结转自筹基建 50 000 以上年终转账的会计分录，应分别记入各有关账户后，以上

7、年终转账的会计分录，应分别记入各有关账户后，试算平衡，据以编制年终资产负债表（试算平衡，据以编制年终资产负债表（结账后结账后的报表）的报表）科目科目编号编号 资产部类资产部类 年初数年初数 期末数期末数科目科目编号编号负债部类负债部类 年初数年初数 期末数期末数 一、资产类 二、负债类 101 现 金 3000 2700 201 应缴预算款 102 银行存款 80000 40000 202 应缴财政专户款 103 有价证券70000 80000 203 暂 存 款 104暂 付 款负债合计105 库存材料 93005300106 固定资产 9000 25000 三、净资产类 资产合计17130

8、0324300 301固定基金 9000 25000303结 余 162300 299300 五、支出类 其中：经常性结余 162300 299300501 经费支出 专项结余 502 拨出经费 净资产合计 171300 299300 505 结转自筹基建支出合计 四、收入类 401 拨入经费 404 预算外资金收入 407 其他收入 收入合计资产部类总计 171300 324300负债部类总计 171300 324300 资产负债表（结账后） 编制单位： 20年12月31日 单位：元结余增加了结余增加了137000(收入收入-支出支出)收入类、支出类收入类、支出类无余额无余额7 结清旧账结清

9、旧账：将转账后：将转账后无余额无余额的账户结出全的账户结出全年总累计数，然后在下面划年总累计数，然后在下面划双红线双红线，表示本账，表示本账户全部结清户全部结清. 对年终对年终有余额有余额的账户，在的账户，在“全年累计数全年累计数”下下行的行的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“结转下年结转下年”字样，再字样，再在下面划双红线在下面划双红线，表示年终余额，表示年终余额转入新账转入新账，旧，旧账结束。账结束。 记入新账记入新账：根据本年度各账户余额，编制：根据本年度各账户余额，编制年终决算的年终决算的“资产负债表资产负债表”和有关明细表，将和有关明细表，将表中各账户的年终余额数（表中各账户的年终余额数

10、（不编制记账凭单不编制记账凭单），），直接记入新年度相应的各有关账户，并在直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘摘要要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样，以区别新年度字样，以区别新年度发生数。发生数。二、收入支出总表的编制：二、收入支出总表的编制： 收入支出总表是反映行政单位年度收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模收支总规模的报表。的报表。 收入支出总表按单位收入支出总表按单位实有实有各项收支项目汇总列示。各项收支项目汇总列示。 表格式样和内容按财政部规定办理表格式样和内容按财政部规定办理。三、支出明细表的编制：三、支出明细表的编制： 支出明细表是反映行政单位在一定时期内支出明细表是

11、反映行政单位在一定时期内预算执行情况预算执行情况的报表。的报表。 支出明细表的项目，应当按支出明细表的项目，应当按“政府预算支出科目政府预算支出科目”列示。列示。对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应当按支出的对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应当按支出的用途分别列示。用途分别列示。 表格式样和内容按财政部规定办理表格式样和内容按财政部规定办理。收入支出总表收入支出总表收入收入支出支出结余结余项目项目本月数本月数本年累本年累计数计数项目项目本月数本月数本年累本年累计数计数拨入经费拨出经费结转当年结余其中：专项经费经费支出其中：专项结余预算外资金收入其中：经常性支出以前年度结余专项支出

12、其他收入结转自筹基建收入合计支出总计累计结余编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元经费支出明细表经费支出明细表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元项目项目合合计计基本基本工资工资补助补助工资工资其他其他工资工资职工福职工福利费利费社会保社会保障费障费助助学学金金公公务务费费设备设备购置购置费费修修缮缮费费业业务务费费其他其他费用费用备备注注列次列次12345678910111213经费支出经费支出经常性支出经常性支出其中：财政其中：财政拨款支出拨款支出预算外资金预算外资金支出支出专项支出专项支出其中：财政其中：财政拨款支出拨款支出预算外资金预算外资金支出支

13、出四、专项资金支出情况表：四、专项资金支出情况表： 专项资金支出情况表式反应一定时期行政单位的专项经费专项资金支出情况表式反应一定时期行政单位的专项经费使用情况的报表，也是支出明细表的辅助报表。使用情况的报表，也是支出明细表的辅助报表。具体格式见后具体格式见后面。面。五、基本数字表的编制：五、基本数字表的编制： 基本数字表基本数字表是反映行政单位是反映行政单位定员定额定员定额执行情况的报表。基执行情况的报表。基本数字的项目，按财政部门和上级单位规定的项目列示。本数字的项目，按财政部门和上级单位规定的项目列示。 具体具体格式见后面。格式见后面。六、报表说明书：六、报表说明书： 现行会计制度规定，

14、行政单位在报送月报、季报、年报时现行会计制度规定，行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书。都必须编写报表说明书。 报表说明书包括报表报表说明书包括报表编制技术编制技术说明和说明和报表分析报表分析说明说明。专项资金支出情况专项资金支出情况编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元项目项目专项专项专项专项专项专项一、期初结转一、期初结转二、本年拨入二、本年拨入三、本年已完成项目支出三、本年已完成项目支出四、本年缴回四、本年缴回五、转入结余五、转入结余六、期末结余六、期末结余预算科预算科目目项目名称项目名称单位单位年初数年初数年末数年末数全年平均全年平均备注备注行政支出行

15、政支出一、行政机关一、行政机关 工作人员总数工作人员总数 工资月开支人数工资月开支人数 月份工资数月份工资数二、公务费开支二、公务费开支期中：办公费期中：办公费 邮电费邮电费 会议费会议费 三、机动车辆三、机动车辆 大客车大客车 小客车小客车 小轿车小轿车 四、补充资料四、补充资料 1.1.长期病休人员长期病休人员 基本数字表基本数字表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 报表报表技术说明技术说明主要包括：采用的主要会计处理方主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对预算收支情况和结果的影响。情况、变更原因，以及对预算收支情况和结果的影响。 报表报表分析说明分析说明一般包