北大荒审计案例分析PPT学习教案

1、会计学1北大荒审计案例分析北大荒审计案例分析第1页/共29页公司名称公司名称黑龙江北大荒农黑龙江北大荒农业股份有限公司业股份有限公司公司简称公司简称 北大荒北大荒上市时间2002年3月29日注册资本17.7亿元A股名称北大荒（600598）上市交易所上交所A股名称变更历史北大荒-G北大荒-北大荒-*ST大荒-北大荒第2页/共29页截止2010年末，北大荒农业股份有限公司资产总额179亿元，净资产56亿元，实现营业收入92亿元，先后荣膺中国上市公司百强、2008年中国蓝筹种植企业十强、中国50家最受尊敬上市公司第42名；股票先后入选上证红利指数、沪深300指数、中证100指数样本股。第3页/共2

2、9页第4页/共29页极为失败。第5页/共29页第6页/共29页第7页/共29页第8页/共29页第9页/共29页第10页/共29页第11页/共29页舞弊手段舞弊手段违法事实违法事实处置决定处置决定利用关联方交易，将资金拆借给不纳入合并报表的关联方，并按高额利润率收取资金占用费，以虚增利润2011年对其子公司的合资企业乔仕房地产违规拆借资金最多高达5亿元，2012年报显示，公司当年对非金融企业收取的资金占用费高达1.06亿元，占当期净利润4.41亿元的24.04%，这意味着，企业盈利的主要来源已发展为以资金拆借赚取的暴利。违规担保史晓丹在担任董事会秘书职责期间，未经授权，也未履行相关申报程序，更未

3、经过北大荒董事会、股东大会通过和公告披露，利用职务的便利，违规借款和担保隐瞒重大信息史晓丹身为担保公司董事长且为关联方交易具体批准实施人，不按程序向北大荒申报，同时身为北大荒副总经理、董事会秘书不将此关联方交易按规定提交董事会和股东大会通过，更未履行股份公司董事会秘书的义务，公告披露该关联方交易信息，违反了股份公司关于信息披露管理办法、重大信息内部报告制度的相关规定，属严重违规。第12页/共29页拆借资金最多高达5亿元。当然，频繁的资金拆借行为也给北大荒带来了高额的利润回报。2011年年报显示，公司当年对非金融企业收取的资金占用费高达1.06亿元，占当期净利润4.41亿元的24.04%，这意味

4、着，企业盈利的主要来源已发展为以资金拆借赚取的暴利。第13页/共29页第14页/共29页顶风违规，影响十分恶劣”。第15页/共29页第16页/共29页第17页/共29页第18页/共29页第19页/共29页致资金管理混乱，给公司造成资金损失。由于截止2012年12月31日，公司拆借给子公司的资金余额大，并且存在3.08亿元拆借资金还款逾期的可能，资金风险已经凸现。第20页/共29页北大荒内部控制缺陷北大荒内部控制缺陷（三）违规向公司的控股股东提供借款。（三）违规向公司的控股股东提供借款。 2012年公司的控股子公司龙垦麦芽分两次通过关联方二九一农场拆借资金给秦皇岛弘企房地产开发有限公司2000万

5、元。（四）公司的控股子公司与关联方发生交易未按公司（四）公司的控股子公司与关联方发生交易未按公司关联交易管理办法履行相应的审批程序，亦未进关联交易管理办法履行相应的审批程序，亦未进行信息披露。行信息披露。关联交易未按规定履行审批程序，可能因关联交易的对象 选择（因控股股东的影响）及定价不合理等因素而损害公司利益。第21页/共29页（五）公司未及时履行信息披露义务。（五）公司未及时履行信息披露义务。 2012 2012 年年，公司发生了以下重大事件，未能及时披露：，公司发生了以下重大事件，未能及时披露：第22页/共29页审计报告中保留 意见所涉及事项的说明。（3）监事会认为，公司采取的改善措施是切实可行的，将有效的解决保留意见中所提到的问题，监事会将持续关注董事会和管理层推进相关工作，切实维护广大投资者利益。第23页/共29页不断解决公司治理与管理中存在的问题，切实维护广大投资者的利益。第24页/共29页系，保证内控执行的有效性 。第25页/共29页制度是否健全，执行情况如何，尚需要在那些方面予以完善。3、