安然公司审计案例ppt课件

1、组长：金如如组长：金如如 记录人：江仙记录人：江仙发言人：周雳发言人：周雳 其他组员：金燕青、刘倩、其他组员：金燕青、刘倩、 费伟峰、章伟鹏费伟峰、章伟鹏目录目录安然事件回望安然事件回望 1安达信审计问题安达信审计问题2安达信审计事件启示安达信审计事件启示 3审计失败讨论审计失败讨论4泡沫神话泡沫神话最具创新精神最具创新精神 最大宗的破产恳求记录最大宗的破产恳求记录 最快的破产速度最快的破产速度 安然公司是一家位于安然公司是一家位于美国的得克萨斯州休斯美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。在敦市的能源类公司。在2001年宣告破产之前，年宣告破产之前，安然拥有约安然拥有约21000名雇名雇员，是

2、世界上最大的电员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公力、天然气以及电讯公司之一。司之一。2000年披露的年披露的营业额达营业额达1010亿美圆之亿美圆之巨。巨。 这个拥有上千亿资产这个拥有上千亿资产的公司的公司2002年在几周内年在几周内破产破产 在财务报表在财务报表上隐瞒并矫饰上隐瞒并矫饰公司的真实财公司的真实财务情况务情况 利用错综复杂的关利用错综复杂的关联方买卖虚拟利润，联方买卖虚拟利润，利用现行财务规那么利用现行财务规那么破绽破绽“不进入资产负债不进入资产负债表隐藏债务，以其表隐藏债务，以其逃避法律和规那么对逃避法律和规那么对其提出的信息披露要其提出的信息披露要求求 夸张公司业夸张公

3、司业绩并向投资者绩并向投资者隐瞒公司业务隐瞒公司业务等违法手段来等违法手段来误导投资者误导投资者 世界世界“五大会计师公司之一的安达信公五大会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告司又为其提供了不实的审计报告 安然的猫腻安然的猫腻一、安达信出具了严重失实的审计一、安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告报告和内部控制评价报告 二、安达信承接的安然公司的业二、安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突务存在利益冲突 三、安然公司财务主管人员与安三、安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系达信存在利害关系 四、安达信明知安然公司存在账四、安达信明知安然公司存在账务作假的情况而没有予

4、以披露务作假的情况而没有予以披露 安达信问题安达信问题五、销毁文件，妨碍司法五、销毁文件，妨碍司法 安然外部安然外部审计审计安然公司安然公司顾问顾问安然公司安然公司会计会计人员关系利益人员关系利益安达信安达信业务利益业务利益审计费用审计费用 顾问费用顾问费用 2500万万 2700万万 2001年，安然年，安然向安达信支付向安达信支付的费用达的费用达5200万美圆万美圆 安达信审计思索安达信审计思索妥善保管和运妥善保管和运用审计任务底用审计任务底稿等审计档案稿等审计档案 不要盲目迷信五不要盲目迷信五大会计事务所大会计事务所加强法律上对加强法律上对注册会计师行注册会计师行业的监管力度业的监管力度

5、 注册会计师必注册会计师必需树立良好的需树立良好的职业品德。职业品德。 改良注册会计师改良注册会计师行业的收费规范行业的收费规范 启示启示必需完善注册必需完善注册会计师行业的会计师行业的监视机制监视机制 7435126 6审计轮换制审计轮换制讨论审计失败的缘由讨论审计失败的缘由 企业管理企业管理层串通舞弊，层串通舞弊，呵斥审计失呵斥审计失败败 审计程序审计程序执行中存在执行中存在严重的缺陷严重的缺陷 审计人员审计人员违反职业品违反职业品德准那么，德准那么，提供虚伪的提供虚伪的审计报告审计报告 审计独立审计独立性受损性受损 防止审计失败的对策防止审计失败的对策评价客户信誉，谨慎承接审计评价客户信誉，谨慎承接审计业务业务 严厉执行审计程序，关键程序不严厉执行审计程序，关键程序不能省略能省略 净化