等级考试中级会计实务试题9288.doc

1、等级考试中级会计实务试题单选题1、下列选项不属于计算机主要技术指标的是_。A主频B存取周期C重量D运算速度简答题2、A 股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A 公司 2008 年度的汇算清缴在 2009 年 3 月 20 日完成。在 2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200000 元，预计使用年限为 10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估

2、计的使用年限改为 8 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产( 办公楼 ) ，此前采用成本模式进行计量，至2009年 1 月 1 日，该办公楼的原价为4000 万元，已提折旧240 万元，已提减值准备100 万元。 2009 年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为3800 万元。假定 2008 年 12月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)A 公司 2009 年 1 月 1 日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于 200

3、8 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，并投入使用， A 公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工结算及结转固定资产的手续， 2008 年 6 月 30 日该“在建工程”科目的账面余额为 1000 万元，2008 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 1095 万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2008 年 712月间发生利息 25 万元，应计入管理费用的支出 70 万元。该办公楼竣工结算的建造成本为 1000 万元， A 公司预计该办公楼使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得

4、一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：(1) 判断上述事项各属于何种会计变更或差错；(2) 写出 A 公司 2009 年度的有关会计处理， 如果属于会计估计变更， 要求计算对本年度的影响数。 ( 计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示 )单选题3、请根据以下资料回答下列问题：投资者刘先生最近准备进行股票投资， 并找到 ABC公司的相关资料向金融理财师小王咨询。公司情况如下：(1)ABC 公司为

5、行业内龙头公司，上市时间为5 年。(2)ABC 公司 2011 年和 2012 年的资产负债表部分项目如下所示：(3)ABC 公司 2011 年和 2012 年的利润表相关项目如下所示：( 单位：万元 )下列关于该公司资产管理方面的说法，错误的是_。A存货周转天数越少，说明公司存货管理越有效B如果同类公司2012 年存货周转天数平均为30 天，则公司需要加强存货的管理C只有存货、应收账款等类似的短期资产可以计算周转率D若全年营业收入不变，缩短平均收账期限可以增加应收账款周转率多选题4、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可

6、变现净值的计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题5、A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A 公司于2008 年7 月1日以本企业的固定资产对B 公司投资，取得B 公司60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧300 万元，已提取减值准备50万元，7 月1 日该固定资产公允价值为1250 万元。该项投资另发生相关手续费20 万元。B 公司2008 年7月 1 日所有者权益为2000 万元。 A

7、公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A1520B1270C1250D1170简答题6、某企业计划进行项目投资，现有A、B 方案供选择，有关资料如下：A 项目原始投资为250 万元，全部于建设起点一次性投入， 其中固定资产投资210万元，流动资金投资60 万元。该项目当年即建成投入使用，经营期3 年，期满残值30 万元；预计投产后年营业收入180 万元，不包括财务费用的年总成本费用 80 万元，营业税金及附加15 万元。B 项目原始投资250 万元，其中固定资产投资120 万元，无形资产投资 30 万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生， 建设期 2 年，期间发生资本化利息

8、15 万元计入固定资产原值，流动资金 100 万元于项目完工时投入，该项目运营期 5 年，期满固定资产残值预计 45 万元，无形资产残值预计为 0。该项目投产后每年营业收入 200 万元，年经营成本 80 万元，年营业税金及附加 10 万元。该企业固定资产采用直线法计提折旧， 流动资金于终结点一次性收回， 所得税率为 25%。项目所需要的资金其中 100 万元可利用公司股票资金：当前短期国债利率为 3%，该公司股票 系数 1.5 ，证券市场风险溢价率为 10%。A 项目所需要的债务资金向银行借款，利率 8%；B 项目所需要的债务资金通过发行面值为 1000 元，发行价为 1200 元的债券 1

9、000 张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。要求：（ 1）计算 A、B 项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。（ 2）如果 A、B 项目贴现率分别为 12%和 16%，计算各方案净现值。（ 3）如果 A、B 方案互斥，应接受哪个方案单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，其净损失应计入() 。A营业外支出B管理费用C财务费用D销售费用单选题9、企业对于已计入“待处

10、理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有() 。A企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C对价值为 200 元的低值

11、易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额抵减法E投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量多选题12、E 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计。 E 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日，财务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中， E 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 E 注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有（） 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12 月 31 日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值B2

12、10 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现 Y 公司于 209年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注册会计师发现 Y 公司发生企业合并单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、甲公司于 2010 年 4 月 20 日将采用公允价值模式计量

13、的投资性房地产转为行政管理部门使用， 该房地产 2009 年末的公允价值为 3000 万元，转换日的公允价值为 3060 万元，预计尚可使用年限 20 年，采用平均年限法计提折旧， 净残值为 60 万元，则该项资产 2010 年度应计提的折旧额是 () 万元。A98B100C110.25D112.5多选题15、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括() 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题16、典型的产品会计计量系统是使会计系统分录记录跟实物购买与生产保持同步。另一种（通常用于高速自动化的生产环境中）将日记账分录推迟到实际事

14、件发生以后的方法被称为（）A. 反冲成本法B. 直接成本法C. 营业成本法D. 分步成本法多选题17、下列哪些项目需记入“在建工程”科目() 。A不需安装的固定资产B需要安装的固定资产C固定资产的改扩建D应计入固定资产账面价值以外的后续支出E工程项目领用工程物资单选题18、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料内容多选题19、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有() 。A母公司对子公司投资采用成本法核算B

15、权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本D同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本E同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本多选题20、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值C期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值D采用公允价值模式计量的

16、投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值单选题21、下列各项中，不应列入企业期间费用的是() 。A向受托方支付的代销商品手续费B给予购货方的销售折让C为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费D赊购商品时取得的现金折扣单选题22、某上市公司 2010 年度财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 10 日。公司在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2

17、010 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2010 年度财务报告审计费 40 万元单选题23、下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是() 。A被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示B被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额C被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目D被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理单选题24、

18、案例二( 一) 资料甲企业属装备制造企业， 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%，2007 年发生的部分经济业务如下：1.2 月 5 日，在建工程领用生产用原材料160000 元; 原购人该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25500 元。2.2 月 18 日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为 1170000 元，款已存人银行。3.5 月 6 日，一项固定资产报废，该固定资产于 2005 年 5 月 16 日取得，账面原值为 60000 元，预计净残值为 3000 元，预计使用年限为 5 年，该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。4.5 月16 日，自行研究开发某项

19、专利技术发生支出40000元。5.12 月31日，甲企业“应收账款-A公司”明细账户借方期末余额为6000元，“应收账款 -B 公司”明细账户贷方期末余额为 1000 元; “预收账款 -C 公司”明细账户贷方期末余额为 10000 元，“预收账款 -D 公司”明细账户借方期末余额为 3000元，“坏账准备应收账款”明细账户贷方期末余额为1500 元。 ( 二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2007年 5 月 6日，报废固定资产的累计折旧为：A3420 元B4560 元C19000 元D38400 元单选题25、2009 年 1 月 1 日，甲公司将 项投资性房地

20、产( 写字楼 ) 转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司2005 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 4500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为() 万元。A300B500C0D5000单选题26、资料：某企业进行盘点，编制的盘点表如表1 一 1 所示。要求：根据上述资料，回答下列问题。在各种存货以及固定资产等财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的清查方法是 () 。A实地盘点法B账面价值法C技术

21、推算法D查询核实法简答题27、甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。 假定甲公司发生如下交易：(1) 甲公司董事会于 2005 年 11 月 9 日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换， 交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房， 乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧 400 万元，计税价格和公允价值均为 1200 万元；乙公司换出房屋时的账面原价为 900 万元，计税价格和公允价值均为 1080 万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司 12

22、0 万元现金。双方签订。的协议于 2006 年 4 月 10 日分别经甲公司、乙公司股东大会批准， 并于 2006 年 5 月 10 日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。 上述房屋交换所涉及的营业税税率为 5%(不考虑其他税费 ) 。(2) 甲公司于 2004 年 1 月 1 日购买丙公司 ( 股份有限公司 ) 的商品一批，购买价格为 5000 万元，增值税进项税额为 850 万元，甲公司当日开出 6 个月带息商品承兑汇票，票面年利率 4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。 2004 年 12 月 5 日甲公司董事会决议，以其存货中的其他

23、商品抵偿应付丙公司的账款，并于 2004 年 12 月 20 日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为 4600 万元，该批商品已提的存货跌价准备为 200 万元，计税价格为 4800 万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司 200 万元。甲公司与丙公司已于 2005 年 4 月 20 日办理了商品所有权有关的转让手续， 甲公司于同日支付丙公司 200 万元。丙公司收到的商品作为库存商品。要求：(1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；(2) 根据上述资料 (1) 分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；(3) 根据上述资料 (2)

24、 分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题29、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为 10%，与投资有关的业务资料如下：(1)20 8年 7 月 1 日，新鑫公司与A 公司达成资产置换协议。新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人 A 公司对乙公司的投资， 该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量， 新鑫公司占乙公司注册资本的 20%。新

25、鑫公司换出投资性房地产的账面价值为 1800 万元 ( 其中成本为 1600 万元，公允价值变动为 200 万元 ) ，公允价值为。 1000 万元，营业税率为 5%；换出无形资产的账面原价为 5220 万元，已累计摊销， 500 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为 4600 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由 B、C、D、E 企业平均持有。 208年 7 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元。取得投资日， 除下列项目外， 其账面其他资产、 负债的公允价值与账面价值相同( 单位：万元 ) 。双方采用的会计政策、会计期间相同。新鑫公司按权益法核算对乙公

26、司的投资。(2)20 8年乙公司库存商品对外出售40%，剩余部分于 209年售出。乙公司本年实现净利润7200 万元 ( 各月均衡 ) 。(3) 乙公司 208年分配现金股利 300 万元；(4)20 9年 12 月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为3940 万元，累计计提折旧的金额为1200 万元，已经计提减值准备的金额为660 万元，在转换日的公允价值为2340 万元。 B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。209年 3 月 5 日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100 万股，实际支付价款 800 万元 ( 含

27、交易费用 ) ；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工， 奖励时按每股 6 元确定奖励股份的实际金额， 同时向职工收取每股1 元的现金。(5)209年乙公司发生净亏损100 万元。(6)2010年 1 月2 日，新鑫公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为9700 万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的 80%，并控制了乙公司。为此，新鑫公司改按成本法核算。(7)2010 年，乙公司未分配现金股利。2010 年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难， 股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损2

28、000 万元。新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000 万元。根据上述资料，回答下列问题：209年末，新鑫公司对乙公司投资的账面价值为() 万元。A6157B604.7C6422D6027多选题30、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有() 。A原材料盘亏损失B固定资产减值损失C应收账款减值损失D无形资产处置净损失-1- 答案： C 解析 计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。2-答案：答案暂无解析3- 答案： C 解析 从资产管理角度看，存货周转率越高，存货周转天数越少，公

29、司存货管理越有效；该公司存货周转率为：存货周转率=营业成本/ 平均存货=5900/(540+590)/2=10.44 ，存货周转天数为： 存货周转天数 =365/ 存货周转率 =35 天，高于同类公司平均值 30 天，而存货周转天数越多，公司存货管理越需要加强；长期资产也可以衡量周转效率，衡量固定资产时采用固定资产周转率；缩短平均收账期限可以减小公司应收账款余额，增加应收账款周转率。4- 答案： A,B,D 解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。5- 答案： B 解析 甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元 ) 。

30、6- 答案：(1) A项目：暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A 解析 属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏和毁损， 应先扣除残料价值、 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿， 将净损失计入管理费用； 属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损， 应先扣除处置收入 ( 如残料价值 ) 、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保

31、险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： B,C,D 解析 选项 B，属于采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项 D，固定资产折旧方法的变更不属于会计政策变更。选项 A、 E，属于会计政策变更。12- 答案： B, C选项 A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项；选项 B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应

32、计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： B 解析 本题考核投资性房地产的转换和后续计量。 转换后的资产账面价值 3060 万元， 2010 年计提的折旧额 =(3060- 60)/20 8/12=100( 万元 ) 。15- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设初期。16- 答案： A 解析 反冲是指在一个拉式生产系统中( 当产品完成时 ) 对各零部件进行会计记录 ( 作为一个完成的单位 ) ，而不是进行每日的记录。选项(b) 不正确，因为直接或变动成本法是一种存货成本的计量方法，在这种方法中，所有的变动成本都被当做产品

33、成本，而所有的固定成本都被当做期间成本。选项(c) 不正确，因为营业成本法是指混合了订单法与分步法这两种成本计算系统特点的一种混合性的成本系统。 营业成本法通常用于多批量的相似产品，每一批量的产品都是某种设计的一个变种，并且要求选出一系列的营业 / 作业。营业成本系统可以对在产品存货进行追踪。选项 (d) 不正确，因为分步法是一个连续的成本系统，在这个系统中，一项产品或服务的成本是通过在其生产过程中将成本分摊到一批相似的单位产品中得到的， 然后再算出平均的单位成本。 分步成本系统可以对在产品存货进行追踪。17- 答案： B,C,E 解析 购入不需要安装的固定资产发生的成本，不通过在建工程科目核算，直接计入固定资产成本。 应计入固定资产账面价值以外的后续支出， 应当确认为费用。18- 答案： C 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理， 并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。19- 答案： A,C,E 解析 权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本20- 答案： A,D