《财经法规》第三章案例题

1、财经法规第三章税收征收法律制度案例分析题总复习一：有关税务考题增值税一、有关增值税的计算公式： 1、应交纳的增值税额 当期销项税额 当期准予抵扣的进项税额 2、销项税额销售额（不含税）增值税税率 3、进项税额购买价（不含税）增值税税率 4、购买价（不含税）= 购买价（含税）（1+税率） 5、销售额（不含税）= 含税销售收入（1+税率） 6、单价（不含税）=含税单价（1+税率） 一般纳税人认定标准（1）年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请为一般纳税人税率17%除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务13%粮食、自来水、图书、饲料、农产品等（不包括农

2、产品制品，17%）应纳税额计算计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（实行税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额适用税率销售额的确定纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用不包括：向购买方收取的销项税额。进项税额准予抵扣的进项税额1、一般货物进项抵扣税率是17%2、农产品进项税扣除率是13%3、运费进项税扣除率是7%小规模纳税人认定标准（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在50万元以下；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。（3）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。征收率3%；不得抵扣进项税应纳税额计算公式应纳税额=

3、不含税销售额征收率（实行简易征收制）注：小规模纳税人的金额一定是含税金额（没有价税分离）案例1、（重要）遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票； （2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元； （3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票； （4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布

4、2.34万米，售价每米50元（含税）。 已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求：根据上述材料，回答下列问题。 、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。 A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元 B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元 C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元 正确答案：BD 解析：本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额1.53017%7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农

5、产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额1413%1.82（万元）。 、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A、1. 7万元B、1. 452万元C、36.7万元D、1.7035万元 正确答案：D解析：本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税（100 00017%5007%）10 0001.7035（万元）。 、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。 A、10.149万元B、9.86万元C、11.874万元D、25.16万元 正确答案：D解析：本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额401.217

6、%2.3450（1+17%）17%25.16（万元）。 、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。 A、0.475万元B、1.345万元C、0.295万元D、13.9865万元 正确答案：D解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税25.161.70351.827.6513.9865（万元）。、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。 A、5日B、3日C、10日D、365日 正确答案：ABC解析：本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 案例2、（非常重要） 1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务： （1）购进纺织设

7、备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票； （2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元； （3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票； （4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0） 要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1) 该企业购进纺织

8、设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A 0 B 1.7万元 C 1.452万元 D 1.735万元 正确答案：D解析：10万17%50007%1.735万元 (2) 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。 A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元 C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元 D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元 正确答案：BD解析：14万13%1.82万元 30吨1.755（1+17%）17%7.65万元 (3) 该企业本月销售货

9、物应确认的销项税额为（ ）。 A 9.86万元 B 10.149万元 C 11.874万元 D 7.761万元 正确答案：A 解析：1.2万米40元17%8.16 0.234万米50元（1+17%）17%1.7 (4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。 A 0 B 0.475万元 C 1.345万元 D 0.295万元 正确答案：A解析：应缴纳的增值税税额销项进项9.86（1.735+1.82+7.65）1.345 因为进项有剩余的，可以留到下个月再抵扣，因此本月不用交增值税。 (5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。 A 3日 B 5日 C 10日 D 20日 正确答案：ABC

10、解析：增值税的纳税期限有：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 案例3 2、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下： （1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元； （2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元； （3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元； （4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票； （5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增

11、值税），双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（ ）元。 A、144500 B、6120 C、154020 D、150620 正确答案：C解析：本题考核增值税的计算。85000017%+42120（1+17%）17%+2000017%=154020 一般纳税人不管是开增值税专用发票还是普通发票，税点都是17%， 小规模纳税人只有开增值税普通发票，税点是3%。 、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（ ）元。 A、75400 B、100290 C、3060 D、21760 正确答案：B 解析

12、：本题考核增值税的计算。58000013%+21760+10007%+1800017%=100290（元）。 、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（ ）元。 A、53730 B、3060 C、155550 D、91550 正确答案：A 解析：本题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=154020100290=53730（元） 、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、服务型增值税 D、消费型增值税 正确答案：ABD 、增值税的纳税期限为（ ）。 A、1日 B、1个月 C、1个季度 D、1年 正确答案：ABC 解析：

13、增值税的纳税期限有：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 案例4某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。（说明：有关票据在本月均已通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税留抵增值税税额为0）。根据上述材料，回答下列问题：（1）下列关于小规模纳税人的说法中，正

14、确的有（ ）A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的属于小规模纳税人B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本正确答案：ABC（2）小规模纳税人增值税的征收率为（ ）A、13% B、7% C、3% D、10%正确答案：C（3）该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（ ）A、976元B、988

15、.8元C、960元D、966元正确答案：C解析：企业销售服装应缴纳的增值税税额=32960（1+3%）3%=960元（4）该企业转让厂房应缴纳的营业税为（ ）A、4000 元B、6000元C、5000元D、3000元正确答案：C解析：企业转让厂房应缴纳的营业税=1000005%=5000元（5）下列各项说法正确的是（ ）A、该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元B、该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额C、该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165元D、该企业外购服装可抵扣的进项税额为0正确答案：D案例5某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2010年7月5日该公司

16、申报6月份增值税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：借：银行贷款 128700贷：其他应付款 128700（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额为3.51万元全部确认为其他业务收入（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运输金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。1、根据税收征收管理办法，该公司第一笔业务的会计处理违反税法的有关规定，属于（

17、）A、抗税 B、欠税C、漏税D、偷税正确答案：D解析：该公司第一笔业务的会计处理将取得的销货收入记在其他应付款属于少列收入，属于偷税。2、该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额为（ ）A、0.51万元B、0.5967万元C、0.5156万元D、0.5万元正确答案：A解析：增值税销项税=3.51/(1+17%)17%=0.51万元3、该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为（ ）A、百分之三B、百分之七C、百分之十D、百分之十七正确答案：B解析：运费按7%抵扣率抵扣4、该公司应补缴的增值税税额为（ ）A、1.87万元B、2.38万元C、2.41万元D、

18、2.5万元正确答案：C解析：补缴的增值税税额=12.87/(1+17%)17%+0.51+(0.1-17%)=2.41万元5、根据税收管理法，税务机关对该公司违反税法规定的行为处理正确的是（ ）A、责令该公司限期补缴少缴的增值税款，加收滞纳金B、处以少缴纳税款的1.5倍的罚款C、处以少缴纳的税款6倍的罚款D、通知该公司开户银行冻结其相当于少缴税款的存款正确答案：AB解析：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款增值税选择题 1、下列各项中，不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值的增值税类型是（ ）。 A、生产型增值

19、税 B、消费型增值税 C、未定型增值税 D、收入型增值税 正确答案：A解析：本题考核增值税的类型。 2、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元（已经扣除折扣额4万元，在同一张发票中反映），销售的货物均已发出。当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已通过认证。则当月该企业应纳增值税额为（ ）。A、47.6万元B、13.6万元C、46.92万元D、12.92万元 正确答案：D解析：本题考核增值税的计算。应纳增值税额（200+76）17-3412.9

20、2（万元）。 3、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费880元、保险费20元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（ ）元。A、61.6 B、70 C、77 D、88 正确答案：A解析：8807% 4、2010年2月，某个体工商户（增值税小规模纳税人）购进皮鞋150双，单价60元(含税)，当月以每双120元的含税价格全部零售出去。该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为（ ）元。 A、3060 B、524.27 C、273.95 D、720 正确答案：B 解析：本题考核增值税应纳税额的计算。不含税单价120（1+3）116.5049 不含税销售额=1

21、50116.5049=17475.73（元），应纳税额=17475.733=524.27（元）。因为增值税小规模纳税人没有税款抵扣权，因此不能扣进项税。 5、2010年2月，某个体工商户（增值税一般纳税人）购进皮鞋150双，单价60元(含税)，当月以每双120元的含税价格全部零售出去。该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为（ ）元。 A、3060 B、524.27 C、1307.69 D、720 正确答案：C 解析：本题考核增值税应纳税额的计算。应纳税额=150120（1+17） 17%-15060（1+17）17%1307.69 因为增值税一般纳税人有税款抵扣权，可以扣进项税。 总复习二：

22、有关税务考题消费税一、有关增值税的计算公式： 1、从价定率征税：应纳税额=销售额比例税率 2、从量定额征税：应纳税额=销售量定额税率3、从价从量复合计征： 应纳税额=销售额比例税率+销售量定额税率4、自用或赠送他人（视同销售）无价格时，要组成计税价格： 组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税税率）5、将外购或委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品销售的，可以将外购或委托加工消费品已缴纳的消费税按当期生产领用数量准予扣除。6、消费税是一种价内税。消费税税基和增值税税基是一致的，即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据。案例1、某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品批发零售，适用

23、消费税税率为30%。3月份发生如下业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴关税230000元；（2）委托某加工厂加工B类化妆品，提供原材料价款68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）；（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含税）；（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品，该批化妆品市场零售价格为8000元（不含税）。根据以上材料，回答下列问题：（1）该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税税额为（ ）。 A.255000元B.178500元C.139400元D.12490

24、0元正确答案：A 解析：进口A类化妆品应缴纳的增值税税额=（820000+230000）/（130%）17%=255000元。（2）该企业进口化妆品，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起B 日内缴纳税款A.10 B.15 C.20 D.5正确答案：B 解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（3）该企业A类化妆品应缴纳的消费税税额为（ ）A.450000元B.315000元C.351428.6元D.246000元正确答案：A 解析：A类化妆品应缴纳的消费税税额=（820000+230000）/（130%）30%=45000元。（4）该企业B类

25、化妆品应缴纳的消费税税额为A =（68000+2000）（130%）30% A.30000元B.20400元C.21000元D.29142元正确答案：A 解析：B类化妆品应缴纳的消费税税额=（68000+2000）（130%）30%=30000元。（5）该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为C =58000030%+800030% A.174000元B.151118元 C.176400元D.150769元正确答案：C 解析：C类化妆品应缴纳的消费税税额=58000030%+800030%=176400元。案例2、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2010年4月6日，该企业向当地税务机关申报纳税

26、，结清3月应缴纳税款。4月20日税务机关在对该企业3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况。 （1） 该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和销费税。 （2） 该企业外购一批用于生产化妆品的原料，已验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元，增值税税额5100元。经检查，该批原料因管理不善被盗，其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。（3） 该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送于会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。该化妆品市场售价为315.9元

27、每箱（含税） （4） 该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。（化妆品的消费税税率为30%） 1、下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有（ ） A 第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税。 B 第四笔业务中，支付运费可以抵扣进项税额350元，该公司多计算进项税额500元，需要补缴增值税。 C 第一笔业务中，销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值，应该补缴增值税。 D. 第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理

28、，应该补缴增值税。 答案：ABCD2、 该公司上述第一笔业务应补缴的增值税税额为（ ） A、2700元 B、13076.9 C、15300 D、11700 答案：C解析：第一笔业务应补缴的增值税税额=9000017%=15300元3、该公司上述第三笔业务应补缴的增值税税额为 （ ） A2418.12 B1836元 C1642.68 D1453.7 答案：B解析：第三笔业务应补缴的增值税税额=315.940/(1+17%)17%=1836元4、该公司3月份应补缴（ ） A增值税税款22236元。 B 增值税税额22736元C消费税税额30240元 D消费税税额37000元 答案：BC解析：公司3

29、月份应补缴增值税税额=15300+1836+5100+500=22736元；消费税税额=90000+315.940/(1+17%)30%=30240元5、根据税收征收管理法，税务机关对该企业违反税法规定的行为处理正确的是（ ） A、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处以少缴税款6倍的罚款。 B、责令该公司限期补缴的增值税税款，加收滞纳金、并处以少缴税款1.5倍罚款 C、通知该公司的开户银行冻结其金额相当于少缴税款的存款。 D、扣押查封该企业价值相当于少缴数款的商品。答案：B解析：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍

30、以下的罚款 总复习三：有关税务考题营业税三、有关营业税金及附加类 1、营业税率： （1）税率为3%有： 交通、建筑、邮电通信、文化体育 （2）税率为5%有： 服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业 （3）税率为5%-20%：娱乐业 2、计算公式：应交税额=营业额税率 营业额=全部价款+价外费用案例1、某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业”税目征收营业税。该公司2010年发生如下经济业务： （1）取得货物运输收入1000万元，其中：运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业的运费200万元； （2）销售货物并负责运输所售货物共取得收入

31、100万元（不含增值税）； （3）将本公司的5辆货车出租给某物流公司，取得收入20万元。 要求：根据上述材料，回答下列问题。 （1）下列各项中，关于第一笔业务的有关说法正确的有（ ）。 A、该公司取得运输货物收入适用5%的营业税税率 B、该公司运输货物出境不用缴纳营业税 C、 该公司运输货物入境不用缴纳营业税 D、 该公司支付给其他运输企业的运费在计算营业税时可以从运输业务营业额中扣除 答案：CD解析：营业税采用：1、属地原则 ：（起运地要交）出境要交，入境不用交 (2) 该公司开展第一笔业务取得运输货物收入应缴纳的营业税税额为（ ）。 A、30万元 B、18万元 C、24万元 D、15万元答

32、案：B解析：（1000200200）3%18万元 (3) 该公司开展第二笔业务应缴纳（ ）。 A、增值税17万元 B、营业税3万元 C、增值税14.5万元 D、营业税5万元 答案：B解析：1003%3万元 (4) 将公司出租货车应缴纳营业税（ ）。 A、1万元 B、0.6万元 C、0 D、4万元 答案：A解析：205%1万元 (5) 该公司2010年应缴纳的营业税税额为（ ）。 A 、18万元 B、 21万元 C 、22万元 D 、23.4万元 答案：C解析：18+3+1=22万元案例2、某县税务局在2010年6月进行了以下的税务活动： （1）6月1日实施检查中，发现某商店（个体）2010年5

33、月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2010年6月3日作出责令该商店必须在2010年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按税收征管法有关规定处以罚款的决定。 （2）6月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。经查，该服装厂2010年4月24日办理工商营业执照，4月26日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务局于6月16日作出责令为民服装厂于6月23日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。 （3）某企业财务人员2006年7月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税5万元。2010年6月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这

34、笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。 （4）某服装厂逾期未缴纳税款，该局征管科送达了催缴税款通知书进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。 根据材料，选择下列符合题意的选项： 、根据事项（1），从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 A、15 B、30 C、60 D、90 正确答案：B解析：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务

35、登记。 、根据事项（2），针对税务局的处理决定，下列表述正确的有（ ）。 A、处理决定有效 B、处理决定无效 C、未按照规定期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款D、未按照规定期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处1000元以下的罚款 正确答案：AC解析：根据规定，未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 、根据事项（3），下列表述正确的有（ ）。 A、税务机关可以追征这笔税款 B、税务机关不可以追征这笔税款 C、对偷税、抗税、骗税的

36、，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款 D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关应在3年内追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款 正确答案：AC 解析：根据规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。本题中，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。 、如果是因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 A、1 B、3 C、5 D、无限期 正确答案

37、：B解析：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 、根据事项（4），税务机关采取强制执行措施时必须经（ ）批准。 A、县以上税务局（分局）局长 B、市以上税务局局长 C、省以上税务局局长 D、县级人民政府 正确答案：A 解析：根据规定，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准。本题中，该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，不符合法定程序。 案例3、远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务： （1）承包本市某建筑工程项目，并与建

38、设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。 （2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。 （3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。 已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。 要求：根据以上述材料，回答下列问题。 、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（ ）。 A、招

39、待所歌厅舞厅收入 B、招待所客房收入 C、转让闲置办公用房 D、承包建筑工程项目 正确答案：BC 解析：本题考核营业税的税目税率。A娱乐业是5%至20%，D是3%。 、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（ ）。 A、30万元 B、65万元 C、18万元 D、39万元 正确答案：A 解析：以销售不动产的全部收入减去原价后的余额为营业额征收营业税。应缴纳的营业税（1300700）5%30（万元）。销售不动产应交营业税=（转让价原价）5% 、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（ ）。 A、应缴纳营业税税额84万元 B、应缴纳营业税税额90万元 C、应代扣代

40、缴营业税税额6万元 D、应代扣代缴营业税税额10万元 正确答案：AC 解析：应缴纳的营业税（3000200）3%84（万元）。应代扣代缴的营业税2003%6（万元）。 、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（ ）。 A、7万元 B、1.5万元 C、4.25万元 D、5.5万元 正确答案：A 解析：招待所取得客房收入应纳营业税305%1.5（万元），歌厅舞厅收入应纳营业税5510%5.5（万元）。 、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。 A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 B、远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主

41、管税务机关申报纳税 C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 D、远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税 正确答案：AD 解析：本题考核营业税的纳税地点。 1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。 2、纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。 案例3、某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业

42、务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元，另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。（说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税）。根据以上资料，回答以下问题：（1）关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中，处理正确的是（ ）A、由纳税人确定其旅游业务收入B、由主管税务机关核定其旅游业务收入C、由社会中介机构核定其旅游业务收入D、由主管财政部门核定其旅游业务收入正确答案：B（2）计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有（ ）A、支付给某航空公司游客机票费15万元B、

43、支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元C、以无形资产对外投资150万元D、营业成本100万元正确答案：AB（3）该公司经营客车运输游客适用的营业税税率为D A、5% B、520% C、6% D、3%正确答案：D（4）该公司转让不动产应缴纳营业税（ ） A、4.5万元B、30万元C、7.5万元D、18万元正确答案：B解析：应缴纳营业税=6005%=30万元（5）假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为（ ）A、3.6万元B、4.25万元C、6万元D、2.55万元正确答案：B解析：公司开展旅游业务应缴纳的营业税=（1202015）5%=4.25万元营

44、业税选择题 1、北京市A公司因调整公司架构，将其在承德市的一块土地使用权转让给石家庄市的B公司。双方已经办理了相关过户手续。根据营业税暂行条例的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（ ）。 A、石家庄市B、承德市C、天津市D、北京市 正确答案：B 解析：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 2、某建筑企业2012年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（ ）万元。 A、120 B、150 C、200 D、250 正确答案：B 解析：应缴纳的营业税=50003%=150（万元）。不能扣掉

45、工资后再算营业税，所以不选A=(5000-1000) 3% 3、下列营业税的税目中，适用5%税率的是（ ）。 A、邮电通信业 B、文化体育业 C、转让无形资产 D、娱乐业 正确答案：C 解析：选项AB适用3%的税率；选项D适用5%-20%的税率。 4、娱乐城适用20%的营业税税率，本月门票收入60万元，台位费收入40万元，向顾客出售烟、酒收入50万元，则该娱乐城本月应交营业税（ ）万元。 A、10B、12C、20D、30正确答案：D 解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用。应缴纳的营业税=（60+40+50）20%30（万元）。 总复习四：有关税务考题企业所得税案例1：伟达公司2

46、010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。 要求：根据上述资料，回答下列各题。 、根据企业所得税法规定，伟达公司2010年度的收入总额为（ ）。 A、1600万元B、1800万元C、350万元D、550万元正确答案：B解析：企业的收入总额包括以货币形式和非货币

47、形式从各种来源取得的收入。 、关于业务招待费，下列说法正确的是（ ）。 A、允许税前扣除的业务招待费为8万元 B、允许税前扣除的业务招待费为54万元 C、超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 D、超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除 正确答案：AD解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。90万*60%54万元，1600*0.005=8万元 、关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（ ）。 A、允许税前扣除的职工教育经费为3万元 B、允许税前扣除的职工教育经费为

48、4.375万元 C、允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D、允许税前扣除的工会经费为9万元 正确答案：AC 解析：1、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除； 2企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除 3、职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 4、业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五 、关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（ ）。 A、企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

49、 D、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除 正确答案：BD解析：企业交纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出（是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）是不得扣除的项目。 案例2：某企业根据企业所得税法的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征所得税，第3年至第5年减半征收所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳所得税额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额为1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴

50、所得税25万元。2010年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接受捐赠收入10万元。（2）管理费用450万元，销售费用300万元。（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业20052007年适用33%的企业所得税税率）。根据以上材料，回答下列问题：（1）下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ ）A、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限，该公司2005、2

51、006年可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税B、该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠政策可以从2006年开始算起C、从2010年度开始，该企业不再享受税收减免优惠D、该企业20082009年度需要缴纳企业所得税=（90+100）25%50%=23.75万元正确答案：ACD（2）该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（ ）A、国债利息收入10万元B、接受捐赠收入10万元C、股票转让收益10万元D、国债转让收益10万元正确答案：A（3）下列费用中，准予在计算应纳所得税税额时扣除的是（ ）A、管理费用450万元 B、营业外支出300万元C、支付诉讼费2.3万元D、支付在建办公楼工程款60万元正确答案：AC（4）该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税数额为（ ）A、42.5万元B、15万元C、40万元D、17.5万元正确答案：B解析：应补缴的企业所得税数额为=（100+60+1010）25%25=15万元（5）计算缴纳企业所得税。该企业20082010年应缴纳的企业所得税税额合计为 （ ）A、76.25万元B、63.75万元C、38.75万元D、51.25万元正确答案：B解析：该企业20082010年应缴纳的企业所得税税额=（90+100）25%50%+（100+60+1010）25%=63.75万元总复习五：有关税务考