第4章本量利分析PPT课件

1、1第一节第一节 贡献毛益贡献毛益一、贡献毛益（边际贡献、边际利润、创利额）等于销售收入减去变动成本后的差额反映产品的盈利能力SP 销售单价，VC 单位产品变动成本 V 销售量，FC 固定成本贡献毛益总额 Tcm SP VVC V单位贡献毛益 cm SPVCTcm V第1页/共29页2 二、贡献毛益率（cmR）指贡献毛益在销售收入中所占的百分比cmRTcm / SP V(SP VVC V) / SP V cm / SP = (SP VC) / SP TcmSP V cmR，cmSP cmR 三、变动成本率（bR）变动成本占销售收入的百分比bRVC V / SP V VC / SP bR cmR

2、1第2页/共29页3第二节第二节 本量利分析概述本量利分析概述 一、CVP分析的概念 分析成本、业务量、利润之间的内在规律性联系的一种定量分析方法 二、 CVP分析的目的 揭示成本、业务量、利润之间的关系，帮助管理者分析企业经营中遇到的一些问题第3页/共29页4 1、成本性态分析和相关范围假定 假定全部成本已经被分解为变动成本和固定成本，研究范围在相关范围之内 2、线性模型假定 假定固定成本不变，单位变动成本和单价不变，总成本和销售收入都是直线。三、三、 CVP分析的基本假定分析的基本假定第4页/共29页5 3、产销平衡假定 4、品种结构不变假定 多品种生产和销售的企业，各种产品的销售收入在总

3、销售收入中所占比重不变。 三、基本的本量利方程式（损益方程式）强劲推出利润销售收入变动成本固定成本利润销售收入变动成本固定成本 P P SPSP V V VCVC V V FCFC第5页/共29页6第三节第三节 盈亏临界点分析盈亏临界点分析 一、盈亏临界点分析的含义 1、盈亏临界点（保本点） 保本，指企业一定时期内收支相等、盈亏平衡、利润为零。 盈亏临界点，使得企业刚好达到不盈不亏（保本）状态的业务量。 两种表现形式： 盈亏临界点的销售量、盈亏临界点的销售额 第6页/共29页 2、盈亏临界点分析（保本分析、损益平衡分析） 研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。 目标目标计算

4、盈亏临界点 描述各因素变化对盈亏临界点的影响二、单一产品盈亏临界点分析二、单一产品盈亏临界点分析1 1、基本计算、基本计算P P SPSP V V VCVC V V FCFC，P P 0 0 盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量V V FC /FC /（SP-VCSP-VC） FC/cmFC/cm盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额 FC / cmR FC / cmR FC /FC /（1 1bRbR）强劲推出第7页/共29页82、盈亏临界图 传统式盈亏临界图销售量（件）销售量（件）固定成本线固定成本线总成本线总成本线销售收入线销售收入线盈亏临界点盈亏临界点固定成本固定成本变动成本变动成本利润利润区损

5、亏区损亏盈利区盈利区盈亏临界点不变，销盈亏临界点不变，销售量越大，利润？售量越大，利润？销售量不变，盈亏临销售量不变，盈亏临界点越低，利润？界点越低，利润？总成本不变，单价越总成本不变，单价越高，盈亏临界点？高，盈亏临界点？单价不变，单位变动单价不变，单位变动成本、固定成本越高，成本、固定成本越高，盈亏临界点？盈亏临界点？思考思考0成本与销售收入（元）成本与销售收入（元）销售量（件）销售量（件）第8页/共29页9 贡献毛益式盈亏临界图0成本与销售收入（元）成本与销售收入（元）销售量（件）销售量（件）变动成本线变动成本线变动成本变动成本总成本线总成本线销售收入线销售收入线贡献毛益贡献毛益固定成本

6、固定成本利润利润盈亏临界点盈亏临界点区损亏区损亏盈利区盈利区贡献毛益应当首先用于补偿固定成本，补偿后有余额才形成利润第9页/共29页10 利量式盈亏临界图0利润或贡献毛益（元）利润或贡献毛益（元）销售量（件）销售量（件）固定成本固定成本固定成本线固定成本线-a贡献毛益线贡献毛益线利润线利润线贡献毛益贡献毛益利润利润盈亏临界点盈亏临界点区损亏区损亏盈利区盈利区单价和成本水平一定时，业务量越大，贡献毛益和利润单价和成本水平一定时，业务量越大，贡献毛益和利润 ？固定成本既定，单位边际贡献越大，盈亏临界点？固定成本既定，单位边际贡献越大，盈亏临界点？第10页/共29页11 单位式盈亏临界图0 单价、单

7、位成本、单价、单位成本、单位利润（元）单位利润（元）销售量（件）销售量（件）单位变动成本单位变动成本销售单价销售单价单位成本单位成本单位固定成本单位固定成本单位利润单位利润单位成本线单位成本线亏损区亏损区利润区利润区盈亏临界点盈亏临界点销售量越来越销售量越来越小，亏损越来小，亏损越来越趋近于固定越趋近于固定成本；成本；销售量越来越销售量越来越大，单位成本大，单位成本越来越接近于越来越接近于单位变动成本，单位变动成本，单位利润越来单位利润越来越接近于单位越接近于单位贡献毛益。贡献毛益。第11页/共29页12三、多品种盈亏临界点分析 综合贡献毛益率法综合盈亏临界综合盈亏临界点销售额点销售额固定成本

8、固定成本综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率（每种产品的贡献毛益率（每种产品的贡献毛益率 该产品销售额占总销售收入的比重）该产品销售额占总销售收入的比重） 某产品盈亏临界点某产品盈亏临界点销售额销售额该产品销售额占总该产品销售额占总销售收入的比重销售收入的比重综合盈亏临界综合盈亏临界点销售额点销售额第12页/共29页13 例：某企业固定成本总额为300 000元，生产和销售A、B、C三种产品，单价分别为10元、20元、50元。其它有关资料如下： 项目 销售收入 销售比重 贡献毛益 贡献毛益率 A产品 1 000 000 150 000 B产品 500 000 100 000

9、 C产品 500 000 250 000 合计 2 000 000 500 00050%25%25%15%20%50%第13页/共29页14综 合 贡 献 毛 益 率 1 5 % 5 0 % 2 0 % 2 5 % 50%25% 25%综合的盈亏临界点销售额 300 000 25% 1 200 000（元）A产品的盈亏临界点销售额为600 000元，销售量为60 000件B产品的盈亏临界点销售额为300 000元，销售量为15 000件C产品的盈亏临界点销售额为300 000元，销售量为6 000件第14页/共29页150利润（万元）利润（万元）组合销售收入组合销售收入（万元）（万元）固定成本

10、线固定成本线-30盈亏临界点盈亏临界点总利润线总利润线100200 总利润线唯一，与各品种产品的利润线绘制顺序无关 应用前提 品种构成不变补充方法补充方法 运用利量式盈亏临界运用利量式盈亏临界图图第15页/共29页16 1、安全边际 指现有或预计销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的差额 说明现有或预计销售量在大范围内下降才不至于亏损 反映企业经营的安全程度 安全边际量现有或预计销售量盈亏临界点销售量 安全边际额现有或预计销售额盈亏临界点销售额 四、相关指标第16页/共29页172、安全边际率安全边际率指安全边际与现有或预计销售量（额）的比值40% 危险 值得注意 较安全 安全 很安全安全边

11、际率安全边际率 安全边际量安全边际量现有或预计销售量现有或预计销售量100%安全边际额安全边际额现有或预计销售额现有或预计销售额100%第17页/共29页183、盈亏临界点作业率指盈亏临界点销售量（或销售额）占正常销售量（或销售额）的百分比。反指标，表明保本业务量在正常业务量中所占比重还可以表明保本状态下生产能力的利用程度正常市场和正常开工时 盈亏临界点作业率安全边际率1第18页/共29页194、销售利润和销售利润率 销售利润 单位贡献毛益安全边际销售量 贡献毛益率安全边际销售额销售利润率 贡献毛益率安全边际率 第19页/共29页20练习假设某企业只生产一种产品，假设某企业只生产一种产品，20

12、06年实现销售年实现销售8000件。件。该产品单位变动成本为该产品单位变动成本为60元，贡献毛益率为元，贡献毛益率为40%，固定成本为固定成本为200 000元。元。经测算，经测算，2007年该产品的单价和单位变动成本均年该产品的单价和单位变动成本均不变，但为了实现不变，但为了实现10000件产品的销售量，须追加件产品的销售量，须追加40 000元固定成本元固定成本第20页/共29页21 要求： 计算有关指标： 变动成本率； 单位售价； 2006年销售收入； 2006年贡献毛益； 2006年税前利润； 预计2007年固定成本； 预计2007年的盈亏临界点销售量和销售额 预计2007年的安全边际

13、，并评价经营的安全程度 利用安全边际指标，测算2007年企业的可实现利润第21页/共29页22 解答： 变动成本率14060% 单位售价60 60%100（元） 2006年销售收入 8 000100800 000 （元） 2006年贡献毛益 800 00040%320 000 2006年税前利润320 000200000120 000 2007年固定成本200 00040 000240 000 2007年的盈亏临界点销售量 240 000 （10060）6 000件 盈亏临界点销售额 6 000100600 000(元)第22页/共29页23 2007年的安全边际量10 0006 000 4

14、000（件） 安全边际额4 000100400 000 （元） 安全边际率4 000 10 00040% 企业的经营安全 07年可实现利润4 00040160 000 （元）第23页/共29页24第四节第四节 实现目标利润分析实现目标利润分析一、实现税前目标利润的模型实现目标利润实现目标利润的销售量的销售量目标利润固定成本目标利润固定成本单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益P Pt tFCFCcm实现目标利润实现目标利润的销售额的销售额目标利润固定成本目标利润固定成本贡献毛益率贡献毛益率P Pt tFCFCcmRP Pt t为税前目标利润为税前目标利润P PSPSP V VVCVC V VFCFC

15、 V V FC/cmFC/cm第24页/共29页25 二、实现税后目标利润的模型TTP为税后目标利润 ，所得税税率为tR税前利润TTP （1-tR）实现目标利润实现目标利润的销售量的销售量税后利润税后利润1税率税率 固定成本固定成本单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益TTP1-tR FCcm实现目标利润实现目标利润的销售额的销售额税后利润税后利润1税率税率 固定成本固定成本贡献毛益率贡献毛益率TTP1tRFCcmR第25页/共29页26 1、含义 是反映利润的敏感程度的指标 2、计算 利润变动百分比 / 因素值变动百分比 简便公式 销售量的敏感系数V ( SPVC ) / P 单价的敏感系数VSP / P 单位变动成本的敏感系数VVC / P 固定成本的敏感系数FC / P三、敏感系数第26页/共29页27 1、敏感系数为“”，因素变动与利润变动为同方向； 为“”，因素变动与利润变动为反方向。 2、敏感系数的值越大，利润对该因素的变动越敏感。 3、单价的敏感系数最