账户和复式记账PPT课件

1、第一节第一节账户与会计科目账户与会计科目第1页/共44页 1 定义定义 所谓账户，是对会计要素进行分类的项目。所谓账户，是对会计要素进行分类的项目。第2页/共44页2 账户设置原则账户设置原则结合会计要素特点，全面反映会计要素内容；既要符合对外报告要求，又要满足内部经营管理需要；既要适应经济发展需要，又要保持相对稳定；统一性与灵活性相结合；简明适用，称谓规范。第3页/共44页3 账户的结构账户的结构 账户名称；账户名称；会计事项发生日期会计事项发生日期摘要摘要凭证号：账户记录的依据凭证号：账户记录的依据金额：增加额、减少额、余额金额：增加额、减少额、余额第4页/共44页3 账户的结构账户的结构

2、 200X年年摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日期初余额期初余额购入材料购入材料发出材料发出材料本期发生额本期发生额及余额及余额账户名称：原材料总分类账第5页/共44页3 账户的结构账户的结构 账户名称丁字账期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额本期发生额本期发生额资产类账户第6页/共44页1 定义定义 会计科目，又称账户名称，是对会计要素进一步分类所得的项目。会计科目，又称账户名称，是对会计要素进一步分类所得的项目。第7页/共44页2 账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系相同点相同点 两者所反映的经济内容是相同的。账户是根据会两者

3、所反映的经济内容是相同的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。计科目开设的，账户的名称就是会计科目。第8页/共44页2 账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系区别区别账户账户会计科目会计科目由各会计主体自行设置；由各会计主体自行设置；具有结构格式，反映经济内具有结构格式，反映经济内容的增减变动；容的增减变动；由国家统一规定；由国家统一规定；会计科目只表明某项经济内容会计科目只表明某项经济内容第9页/共44页3会计科目的级次会计科目的级次 一级会计科目（总分类科目）一级会计科目（总分类科目） 明细会计科目（明细分类科目）明细会计科目（明细分类科目）第10页/共44页3会计科目的级

4、次会计科目的级次 一级会计科目（总分类科目）一级会计科目（总分类科目） 明细会计科目（明细分类科目）明细会计科目（明细分类科目）由国家财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施（见书45页）第11页/共44页3会计科目的级次会计科目的级次 一级会计科目（总分类科目）一级会计科目（总分类科目） 明细会计科目（明细分类科目）明细会计科目（明细分类科目）应管理需要，在一级科目下增设的明细分类科目（见书46页）第12页/共44页第二节第二节复式记账原理复式记账原理第13页/共44页特征：只登记现金、银行存款的收付，应收应付结算业务，不登记实物的收付业务优点：记账手续比较简单缺点：账户设置不完整，账户

5、之间没有联系，无法全面反映各项经济业务，不能正确核算成本和盈亏，不便于检查账户记录的正确性适用：经济业务非常简单的业务，目前很少用一、记帐方法概述单式记账法单式记账法第14页/共44页1、定义、定义 对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的记账方法。一、记帐方法概述复式记账法复式记账法第15页/共44页2、特征、特征 需设置完整的账户体系，不仅记录货币资金的收付业务，还记录实物、财产及权益、费用与收入的增减变化。3、优点、优点 对一定时期全部经济业务进行综合记录，以检查账户记录的正确性。一、记帐方法概述复式记账法复

6、式记账法第16页/共44页 资金运动的规律性：企业发生的经济业务涉及资金在量上的增加或减少。某项资金在量上的增加或减少，总与另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。 资金运动的规律性是复式记账的理论依据：把资金运动的增减通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。二、复式记账的理论依据和基本原则1、复式记账的理论依据、复式记账的理论依据第17页/共44页以会计等式作为记账基础对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额纪录；必须按经济业务对会计等式的影响类型进行纪录；定期汇总全部账户记录必须平衡。二、复式记账的理论依据和基本原则2、复式记账的基本原则、复式记账的基本原则第18页/共

7、44页发生额平衡法复式记账试算平衡余额平衡法第19页/共44页发生额平衡法复式记账试算平衡余额平衡法资产账户增加额合计+ +权益账户减少额合计= =权益账户增加额合计+ +资产账户减少额合计第20页/共44页发生额平衡法复式记账试算平衡余额平衡法资产账户期末余额合计= =权益账户期末余额合计第21页/共44页第三节第三节借贷记账法借贷记账法第22页/共44页第23页/共44页 1 1 定义定义 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账方法。号的一种复式记账方法。定义及记账符号第24页/共44页2 2 记账符号记账符号 是会计核算中采用的一种抽象标记，

8、表示经是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。济业务的增减变动和记账方向。 借：借： Dr:Dr: 贷：贷： Cr:Cr:定义及记账符号第25页/共44页2 2 记账符号记账符号 （资产（资产= =负债负债+ +所有者权益）所有者权益）“借借”表示：表示： 资产、费用类账户的增加；资产、费用类账户的增加； 负债、所有者权益、收入、利润类账户的减负债、所有者权益、收入、利润类账户的减少；少；“贷贷”表示：表示： 资产、费用类账户的减少；资产、费用类账户的减少； 负债、所有者权益、收入、利润类账户的增负债、所有者权益、收入、利润类账户的增加加 定义及记账符号第26页/共4

9、4页2 2 记账符号记账符号 （资产（资产= =负债负债+ +所有者权益）所有者权益）资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少费用成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加费用成本的减少借贷（名称）定义及记账符号第27页/共44页1 1 资产类账户资产类账户账户结构期初余额增加额 减少额借贷资产类账户本期发生额期末余额本期发生额资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额= = 期初借方余额期初借方余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额第28页/共44页2 2 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户减少额 期初余额 增加额借贷负债及所

10、有者权益类账户本期发生额本期发生额期末余额负债及所有者权益类账户期末贷方余额负债及所有者权益类账户期末贷方余额= = 期初贷方余额期初贷方余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额账户结构第29页/共44页3 3 费用类账户费用类账户增加额 减少额借贷费用类账户本期发生额本期发生额费用类账户期末余额费用类账户期末余额=0=0账户结构第30页/共44页4 4 收入类账户收入类账户减少额 增加额借贷收入类账户本期发生额本期发生额收入类账户期末余额收入类账户期末余额=0=0账户结构第31页/共44页5 5 利润类账户利润类账户减少额期初余额 增加额借贷利润类账户本期发生

11、额本期发生额期末余额账户结构第32页/共44页账户类别账户类别借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类增加增加减少减少减少减少减少（转销）减少（转销）增加增加减少减少减少减少增加增加增加增加增加增加减少（转销）减少（转销）增加增加余额在借方余额在借方余额在贷方余额在贷方余额在贷方余额在贷方一般无余额一般无余额一般无余额一般无余额一般在贷方一般在贷方账户结构第33页/共44页有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等记账规则第34页/共44页会计分录：会计分录： 预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金

12、额的一种记录。它是会计语言的表达方式。借贷记账法下对应关系有：借贷记账法下对应关系有： 一借一贷；一借多贷；一贷多借； 一般不编制多借多贷会计分录第35页/共44页试算平衡：试算平衡： 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。检验公式：全部帐户检验公式：全部帐户 期初借方余额期初借方余额= =期初贷方余额期初贷方余额 本期借方发生额本期借方发生额= =本期贷方发生额本期贷方发生额 期末借方余额期末借方余额= =期末贷方余额期末贷方余额 试算平衡

13、第36页/共44页注意：注意： 如果公式不平衡，则一定出错了；如果公式不平衡，则一定出错了； 但是公式平衡，不足说明账户记录完全但是公式平衡，不足说明账户记录完全 没有错误。没有错误。 试算平衡第37页/共44页第四节第四节总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账第38页/共44页第39页/共44页总账：总账： 总分类账户（一级账户），是按照总分类科目设置，总分类账户（一级账户），是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户账户明细账：明细账： 明细分类账，是按照明细分类科目设置，用来提供详明细分类账，是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户细核算资料的账户 总账和明细账的定义第40页/共44页总账是明细账的统奴账户，对明细账起控制作用；总账是明细账的统奴账户，对明细账起控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起辅导不补充作用；明细账是总账的从属账户，对总账起辅导不补充作用；二者结合起来就能既概括又详细地反映同一经济业务二者结合起来就能既概括又详细地反映同一经济业务的详细内容。的详细内容。总账的余额总账的余额= =所属的各明细账户的余额之和所属