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文档简介

1、从内部控制的角度谈银行存款从内部控制的角度谈银行存款账户的管理账户的管理 在企业单位资产中，银行存款作为一般单位资金的主要收入和支付渠道，由于其流动性强，历来倍受各单位重视，作为内部控制的重点对象。但是近年来，一些不法分子利用单位在银行存款管理上的漏洞，挪用、贪污公款的报道频频出现在媒体。如何加强银行存款的内部控制，有效保证银行存款安全、完整，是每个企业单位必须面对和解决的问题。 企业面临的风险企业面临的风险 从银行账户管理来看，企业通常面临的风险有：银行账户设立及使用不符合法规规定，可能导致遭受外部处罚及法律风险；私自设立、变更或撤销银行账户，或违反公司规定出租出借银行账户，导致账户管理混乱

2、，造成资金截留风险；银行账户设立或撤销未经适当授权批准，造成资金管理风险；银行存款的收支业务全程由一人负责办理，无他人监督检查，导致银行存款截留或挪用风险；银行收付的原始凭证丢失，影响会计凭证的真实、准确性；网上银行业务交易的执行与审核授权由同一人员操作，导致资金损失风险；资金收付过程中不相容职务未有效分离或串通舞弊，挪用或盗窃银行存款，造成资金损失风险等。相应的内部控制政策 严格银行账户开立程序。 财务部门应对已开设未使用或长期不使用的账户及时作出销户处理。 做好银行账户开户/销户情况记录。 银行存款账户核对的控制 严格银行账户开立程序 所有银行账户的开设应符合经营发展需要，不得随意开设，不

3、得违反规定开立和使用银行账户。企业应明确规定银行账户开户条件、开户申请审批及办理程序，所有银行账户开立应由财务部门办理，填写银行开户申请，并经过公司高层审批（一般应由董事长或总经理审批），审批程序应留下书面痕迹并存档，对集团公司来说，应当严格限制下属子公司新开银行账户，下属公司开户应报集团审批或报集团公司备案。 财务部门应对已开设未使用或长期不使用的账户及时作出销户处理 银行账户销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行。 做好银行账户开户/销户情况记录 对开立银行账户进行的关键在于把好审批关，有些单位在多家银行开设账户，多达十多个甚至数十个，长期不对账不清理，不但资金不能充分利用造成资金的闲置和浪费，也使资金管理存在重大的漏洞。实践证明，一个单位多头开户很容易导致货币资金管理失控。根据利益相关原则，银行账户开立的批准不应授权于单独某一人，应采取集体决策的方式，由单位财会等部门提出申请，领导集体研究审批,开户根据企业业务规模大小和繁简，在数量上从紧控制。银行存款账户核对的控制 为了及时准确掌握银行存款的实际金额，防止银行存款账目发生差错和舞弊行为，在根据不相容职务相分离原则设置岗位职责和人

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