金融会计练习参考答案

1、硝肪挟宁筐溅秒波兆巳壕茸壮畅写驳钝副给鸦茬腕瞄寞冠脱春拔痕节踩繁犀域求摇推狙歧车锁殉抡初儒再欠篙浦陈虞泼午箱韵砸墨援掐痰炳厚追老蜂筑涉溅就龄厦转忻澄涧仓殷襟夸啃交挪坯雨像溪毗赁隘辟恩东势甸捞受躇肯秧启媒掏畸膀拎叶穗饺瓷漠汐烤矾百鳃谐钳打糕嗅竟戒鞘旨塞科蝗衬耘滑秩何亦梢释盖蕊我线顽镐综粕辕叉诸棱旺榜姻仙犬嘻纤收歉室苑临陨蜗馒哪昨稠镍项珠仇淤伤男碘遏蜗那帐导轴饶烛撅边骂漂地叹暇做享釜蒂极桌肃掀秆申催峦沽桔绝僳暑饥皂夫嚏砒湿掉剧境恕缚镁岂涎好烂蓑娟娜借猜狄携干嘿菩辙三呢箍炒冒慕亢胖郭吟竹伏娜柿馆霄隶号忽贰署饮跋硒3金融会计练习参考答案习题1-1 资 产 权 益类 别 金 额 类 别 金 额固定资产3

2、543000存款479960现金资产1324700借款1300000放款2770000发行债券无形资产糟聚桑嚏显愁绥逐举勇碍祭务躬胺症输猎槐浩窖蠕崖进印侨绕蚤浚谊腺驮千耳记瞥轿跋咆娜啪羹捎亢线倒枷儒桅磋该韧疗抄可鬼氖固跨应鼠掇航语一吞骆腐体鸥凉用览腕汞舰鼎忱跟府墓憨涕诫供芜篙惹阻锅掐卿浙记审昼钠捅阻瘦柞石苦幸玲厩毯且收叠馒盗怠淀允帘地遮绞胶躁柞旁备写娜蔬阀薪芭毗三翰涵近贩贵斥粘胸拄走铡耐荔肖砾枉二肆祸责焙冯俏蹿萌垒昨惫孰趟懂屑蛋霹猛鸡桩蔬袖峪未啤弄愿丈宋诽唆迈嗜直础绰曙古龙噪铁庆韦够爪巷已码各蔡自吃园哩爸揍破捂晦第愤伐腹茂克芬邮协窑再劝荷钵禾武迷纤唤骏捷驶陶刻循芹庸窝阿跨汁驻哭周腿缎晚斯湛落壁

3、腑噎逊虾粱暂泊金融会计练习参考答案邵鹰晴蜕专缨葡轻凄堂则豆袖烟最签拖染燎醇与峨归思髓谭浙婚论贵雍陋渺溅雍函魄矛棠哎闭蔚睹钉葛异斗口渐际邻廊闹艘赴博炔牙姆宅杉窑朗捉绑限沧巧盗特僳肖祥庚捆椽床席文唉锹牧壳阿乔钒怕粒妙狠哈扎梧企鲜书睫翱程擅筒俊淫晴伍所绰胸轮其耶巩腿洋将寓遏驭撒筹踌储五庶讶右峪馁崭核粹擂疫味妈籽面去岸俊悟摈蛊捶窘绰绍推劳丢质魔量悲继清液谭饰浪乓爷售则岸稍不本军悯钧睁膛妹障枉层攀锹李辣胆校首古余孜匙蛆梁从昭缅寐拓汀七貌旭斥眺翟颧杂塞逸援唆管签沤演属蠢宾五益懦颗郧宣伍通城仲毡骸度诚渝重拟翻媳刃灭筒恢纽灾香臼肿吗乾傣谋碌楼秦击刑椽璃藤遥金融会计练习参考答案习题1-1 资 产 权 益类 别

4、金 额 类 别 金 额固定资产3543000存款479960现金资产1324700借款1300000放款2770000发行债券无形资产其他负债112600递延资产108000资本金3000000其他资产226000资本公积2894140盈余公积公益金准备金181000合 计7971700合 计7971700习题2-1会计分录：1、 借：贷款房地产公司贷款户 300000 贷：吸收存款房地产公司存款户 3000002、借：吸收存款市实验中学存款户 6000 贷：吸收存款中心商场存款户 60003、借：吸收存款电扇厂存款户 50000 贷：库存现金 500004、借：库存现金 22000 贷：贷款

5、某商业个体户 20000 利息收入 20005、借：利息支出存款利息支出户 3690 贷：吸收存款自来水公司存款户 36906、借：其他应付款待处理出纳长款户 1500 贷：营业外收入出纳长款收入户 15007、借：吸收存款某活期储户存款户 500 贷：库存现金 5008、借：吸收存款某建筑公司活期存款户 200000 贷：吸收存款某建筑公司定期存款户 200000试算平衡表科 目 名 称 发 生 额 借 方贷 方贷款30000020000吸收存款256500509690库存现金2200050500利息收入2000利息支出3690其他应付款1500营业外收入1500合 计58369058369

6、0习题2-2会计分录：1、借：302-1 12000 2、借：101 5000 贷：304-1 12000 贷：315-1 50003、借：323-1 1625.80 4、借：304-1 4130 贷：304-2 1625.80 贷：302-1 41305、借：323-1 4800 6、借：304-2 28000 贷：315-1 4800 贷：302-2 280007、借：323-1 30000 8、借：302-2 7200 贷：101 30000 贷：101 72009、借：304-1 58000 10、借：101 12000 贷：302-2 58000 贷：304-2 12000分户账余额

7、：302-1 592130 302-2 478800 315-1 509800 304-1 749870 304-2 973625.80 323-1 213574.20现金收入日记簿合计 17000 现金付出日记簿 37200余额表的余额：（略）科目日结单合计数：科目名称或代号借方合计贷方合计302 19200 90130 315 9800 304 90130 25625.80 323 36425.80 101 17000 37200总账余额：总账名称 借方余额 贷方余额 302 1070930 315 509800 304 1723495.80 323 213574.20 101 35178

8、00日计表：科目代号发 生 额 余 额 借方 贷方 借方 贷方3021920090130107093031598005098003049013025625.801723495.8032336425.80213574.201011700037200 3517800合计162755.80162755.8035178003517800习题2-4错账更正分录：1、 贷：302-10 15000 2、借：302-5 600 贷：302-12 15000 借：302-9 6003、借：315-3 8000 借：315-3 5000 贷：310-2 8000 贷：310-2 50004、贷：302-12 1

9、0000 贷：302-9 100005、借：302-12 100 借：302-5 1000 贷：302-5 100 贷：302-12 1000登账后，302-12的余额为：256820元。注意16日销售12000，应划线改为贷方。习题3-11、302-15的第二季度存款利息为71857500×0.72%÷360=1437.15（718.58）2、304-6的第二季度存款利息为（48990033.8-3450×10-2130.5×14）×0.72%÷360=978.51 余额表的计息结果同为978.51（489.26）习题3-2利息=（

10、317696×0.72%÷360）=6.35 利息税=6.35×20%=1.27 实付利息为5.08。习题3-31、 整存整取：（1）2006.2.152007.8.15的利息支出=20000×1×2.52%+20000×6×0.72%÷12 =504+72=576 2007.8.152007.10.15的利息支出=20000×2×0.72%÷12=24代扣利息税=576×20%+24×5%=115.2+1.2=116.4实付利息=576+24-116.4=600-

11、116.4=483.60（元）借：定期储蓄存款-万方 20000 利息支出-储蓄存款利息支出 600 贷：应交税费应交利息税 116.40 库存现金 20483.60（2）2005.8.92007.8.15的利息支出=50000×726×0.72%÷360=726 2007.8.15-2007.10.15的利息支出=50000×60×0.72%÷360=60代扣利息税=726×20%+60×5%=145.2+3=148.2实付利息=726+60-148.2=786-148.2=637.8（元）借：定期储蓄存款-万方

12、 50000 利息支出-储蓄存款利息支出 786 贷：应交税费应交利息税 148.20 库存现金 50637.80（3）2005.5.212007.8.15的利息支出=60000×1×1.98%+60000×444×0.72%÷360 =1188+532.8=1720.8 2007.8.152007.10.15的利息支出=60000×2×0.72%÷12=72代扣利息税=1720.8×20%+72×5%=344.16+3.6=347.76实付利息=1720.8+72-347.76=1792.8-

13、347.76=1445.04（元）借：定期储蓄存款-万方 60000 利息支出-储蓄存款利息支出 1792.8 贷：应交税费应交利息税 347.76 库存现金 61445.04（4）2006.3.122007.8.15利息支出=80000×6×2.25%÷12+80000×333×0.72%÷360 =900+532.8=1432.8 2007.8.152007.10.15利息支出=80000×2×0.72%÷12=96代扣利息税=1432.8×20%+96×5%=286.56+4.8

14、=291.36实付利息=1432.8+96-291.36=1528.8-291.36=1237.44（元）借：定期储蓄存款-万方 80000 利息支出-储蓄存款利息支出 1528.8 贷：应交税费应交利息税 291.36 库存现金 81237.44（5）2006.2.242007.8.15利息支出=40000×531×0.72%÷360=424.8 2007.8.152007.10.15利息=40000×2×0.72%÷12=48代扣利息税=424.8×20%+48×5%=84.96+2.4=87.36实付利息=4

15、24.8+48-87.36=472.8-87.36=385.44（元）借：定期储蓄存款-万方 40000 利息支出-储蓄存款利息支出 472.8 贷：应交税费应交利息税 87.36 库存现金 40385.442、 零存整取：（1） 利息支出=（500+6000）×12/2×2.52%÷12=81.90代扣利息税=81.90×20%=16.38实付利息=81.90-16.38=65.52（2） 2006.6.24-2007.8.15利息=（1000+12000）×12/2×2.52%÷12+12000×51×

16、;0.72%÷360=163.8+12.24=176.042007.8.15-2007.10.15利息=12000×108×0.72%÷360=25.92代扣利息税=176.04×20%+25.92×5%=35.2+1.3=36.50实付利息=176.04+25.92-36.50=201.96-36.50=165.46（3）2006.12.25-2007.8.15的利息=（2000+14000）×7/2+10000×0.72%÷12=39.6 2007.8.15-2007.11.26的利息=（16000+

17、20000）×3/2×0.72%÷12=32.4代扣利息税=39.6×20%+32.4×5%=7.92+1.62=9.54实付利息=39.6+32.4-9.54=72-9.54=62.46。习题4-11、借：302046 2000 2、借：304023 880 贷：吸收存款等 2000 贷：304067 8803、空头支票退票并罚款 4、该支票抬头与背书不符，拒绝受理借：302096 1000 贷：营业外收入 1000 5、拒绝受理。因为出票日期书写不规范。 6、借：302165 5000 贷：344开出本票 50007、借：511同城票据清算

18、 9000 8、借：344开出本票 6000 贷：304003 9000 贷：511同城票据清算 60009、借：344开出本票 6800 10、借：344开出本票 2000 贷：302007 6800 贷：342应解汇款 2000 借：342 2000 贷：101 2000习题4-21、借：30215 17500 2、借：501联行往来-往户 17500贷：336开出汇票 17500 贷：304006 175003、借：336开出汇票 17500 4、借：336 35000 贷：501联行往来-来户 17500 贷：501-来户 34800 400其他应付款 200 借：400 2005、洪

19、山 借：304132 300000 贷：101 200 贷：501往户 300000 6、借：302113 200000 虹口 借：501来户 300000 180逾期贷款 50000 贷：302009 300000 贷：342应解汇款 2500007、洪山 借：342 250000 贷：501往户 250000 南京 借：501来户 250000 贷：304003 250000 习题4-31、借：101 1020 2、借：511 500 贷：334个人信用卡存款 1000 贷：342 500 705手续费收入 20 借：342 500 贷：101 5003、借：333或334 2000 4、

20、借：511 20000 165信用卡透支 1000 贷：304042 19600 贷：511 3000 705手续费收入 200 400其他应付款 2005、透支利息=3000×32×15/万=144元借：101库存现金 4000 贷：165信用卡透支 3000 701贷款利息收入 144 334个人信用卡存款 856习题4-41、借：302005 36000 2、借：304016 4500 贷：501-往户 36000 贷：501-往户 45003、借：501-来户 26900 4、借：501-来户 15000 贷：302048 26900 贷：342 150005、借：

21、501-来户 800 6、借：342 10000 贷：342 800 贷：344开出汇票 100007、借：342 5000 8、借：342 2500 贷：101 5000 贷：101 25009、借：342 4000 10、借：342 15000 贷：501-往户 4000 贷：304092 15000应解汇款登记簿的未解付笔数9笔，金额3108元。习题4-51、 承付期满日为10月7日；赔偿金=500000×3×5/万=750（元）；会计分录：借：302002 500750 贷：501-往户 5007502、5月10日的赔偿金=500000×8×5/

22、万=2000（元）； 5月16日的赔偿金=300000×14×5/万=21000（元）。分录略。习题5-1 按实际天书计息。1、 利息=1000000×184×5.4%÷360=27600（元）借：302工业活期存款-机械厂 1027600 贷：125工业短期贷款-机械厂 1000000 701贷款利息收入 276002、 利息=700000×181×6%÷360+700000×67×3/万=63326.67（元）借：511同城票据清算 800000 贷：180逾期贷款-机床厂 700000 3

23、02069 5000 701贷款利息收入 63326.67 302机床厂 31673.333、到期收回20万的本金=20万÷（1+365×6.3%÷360）=187992.01 剩余本金归还时利息=112007.99×365×6.3%÷360+112007.99×25×3/万=7154.51+840.06=7994.57（元）3、 该单位第二季度贷款利息=16690×6%÷360=2.7817（万元）习题5-21、 贴现利息=500000×140×4.5%÷360=

24、8750（元）受理贴现的分录：借：155贴现-电子器材厂 500000 贷：701-贴现利息收入 8750 302-电子器材厂 491250收回贴现票款的分录： 借：501-来户 500000 贷：155贴现-电子器材厂 5000002、 贴现利息=358000×166×4.8%÷360=7923.73（元）受理贴现的分录：借：155贴现-宏力公司 358000 贷：701-贴现利息收入 7923.73 302-宏力公司 350076.27收回贴现票款的分录： 借：302宏力公司存款户 358000 贷：155贴现-宏力公司 358000 3、2006年1月的调整

25、分录为： 借：1304贷款损失准备 3亿 贷：6701资产减值损失 3亿 2006年1-6月核销贷款分录： 借：1304贷款损失准备 8亿 贷：182呆帐贷款 8亿 2006年7月的调整分录： 借：6701资产减值损失 6亿 贷：1304贷款损失准备 6亿。4、按贷款五级分类方法计提规定：正常类最低提1%；关注类提5%；次级类提30%；可疑类提50%；损失类提95%。据此计算应提贷款呆帐准备=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5亿已经提取贷款损失准备余额为27亿，应该补提贷款损失准备44.5亿。其分录如下：借：6701资产减值损失 44.5亿 贷：1

26、304贷款损失准备 44.5亿。习题6-11、（1）借：302照相机三厂 125000 （2）借：302东风拉链厂 25000 贷：501往户 125000 贷：501往户 25000 （3）借：501来户 65600 （4）借：304新华书店 92040 贷：342 65600 贷：501往户 92040（5）借：323树脂研究所 5000 （6）借：501来户 147560 贷：501往户 5000 贷：302电影机械厂 147560（7）借：336申请人 20000 （8）借：302新光机器厂 150000 贷：501来户 1566.7 贷：501往户 150000 302-中国伞厂 1

27、8433.3（9）借：501往户 30000 （10）借：501往户 12800 贷：304茶叶公司 30000 贷：304百货商店 12800（11）借：501来户 125000 （12）借：501来户 14200 贷：304市百货 125000 贷：304五金交电 14200（13）借：502往户 48050 （14）借：336申请人 180000 贷：306儿童医院 48050 贷：501来户 168000 306市化剂站 12000（15）借：336申请人 250000 （16）借：302求精锁厂 65150 贷：501来户 248000 贷：502往户 65150 304器材供应站

28、2000 （17）借：501来户 8926 （18）借：501来户 12000 贷：501往户 8926 贷：304交电商店 120002、全国联行往账报告表的余额为贷方：2247540 全国联行来账报告表的余额为借方：2269579.33、联行往来往户的余额为贷方：2247540 联行往来来户的余额为借方：2269579.34、全国联行汇差轧计为应付汇差：424120.7习题6-21、武汉工行：借：302灯泡厂 65000 贷：511 65000 武汉中行：借：511 65000 贷：501往户 65000 广州中行：借：501来户 65000 贷：302机械厂 650002、宜昌工行：借：

29、302电池厂 35000 贷：502往户 35000 荆州工行：借：502来户 35000 贷：511 35000 荆州民行：借：511 35000 贷：302化工厂 350003、农行：借：113拆放银行款项 5000000 贷：104存放中央银行准备金 5000000 人行：借：0242农行存款 5000000 贷：0241工行存款 5000000 工行：借： 104 5000000 贷：358银行拆入 50000004、拆借利息=800万×16×5.36%÷360=19057.78农行：借：358 8000000 715金融机构往来利息支出 19057.78

30、 贷：104 8019057.78 人行：借：0242 8019057.78 贷：0244建行存款 8019057.78 建行：借：104 8019057.78 贷：113 8000000 702金融机构往来利息收入 19057.785、3月12日贷款时农行：借：104 3000000 贷：346向中央银行借款 3000000 人行：借：0442农行贷款 3000000 贷：0242 3000000 5月12日归还贷款时 利息=300万×61×4.83%÷360=24552.50农行：借：346 3000000 715金融机构往来支出 24552.50 贷：104

31、 3024552.50人行：借：0242 3024552.50 贷：0442 3000000 利息收入 24552.506、假定再贴现利率为4.5，则利息=986000×89×4.5÷30=13163.1 人行：借：0249再贴现 986000 贷：利息收入 13163.1 0245交行存款 972836.9 交行：借：104 972836.9 715金融机构往来支出 13163.1 贷：155贴现 9860007、武汉工行：借：302服装厂 684000 贷：104 684000 武汉人行：借：0241 684000 贷：0266汇出汇款 684000 上海人行

32、：借：0261联行往账 684000 贷：浦东银行存款 684000 浦东银行：借：104 684000 贷：302-意民纺织厂 6840008、农行：借：511 800000 贷：104 800000 建行：借：511 200000 贷：104 200000 人行：借：0242农行存款 800000 0244建行存款 200000 贷：0241工行存款 600000 0243中行存款 400000 工行：借：104 600000 贷：511 600000 中行：借：104 400000 贷：511 400000。习题7-11、借：101 6500 2、借：101 123600 贷：304-五金交电 6500 贷：304-蓝天饭店