会计实务辅导：发生直销如何做账

1、会计实务辅导：发生直销如何做账案例：我公司为扩展业务，在不属于公司所在县的异地设立 一个分支机构，实行统一核算。由于机构所在地客户较多，我公司与 机构所在地的顾客达成协议，通过分支机构以略高于本钱价的价格向 顾客直接销售我公司产品，有个实际问题恳请专家指导：公司这种销 售方式是否属于直销？应如何进行会计和税务处理？直销行为应如何 处理？请举例说明。浙江某公司财务人员李博专家把脉：这种销售方式不属于直 销行为。自 2005 年 12 月 1 日起施行的?直销管理条例?明确规定， 直销是指直销企业招募直销员，由直销员在固定营业场所之外直接向 最终消费者推销产品的经销方式。 ?增值税暂行条例实施细那

2、么?规定， 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送 其他机构用于销售，视同销售货物，但相关机构设在同一县市的 除外。你公司的这种销售行为属于税法中所称的不在同一县市分 支机构转移货物，是视同销售行为。这种视同销售情况是有条件的，即分支机构应发生向消费者 开具发票或向消费者收取货款两项情形之一的行为，移送货物的总机 构应按同类产品的售价记销项税额，并开具增值税专用发票给分支机 构。由于是内部转移货物，这种货物转移在会计上不作销售处理。例 1.A 为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，甲产品本钱价为 2000 元/件，同类一级批发价为 2200 元/ 件，零售价为2500

3、元/件。A有一个分支机构B 不在同一县,将甲产品按2100 元 / 件的价格通过 B 直接卖给消费者。以上价格均为不含税价。本月 以以下方式销售货物：方式一： B 从 A 处转移货物，直接向购货方收取货款，销售数量为 200 件。方式二：B从A处转移货物，由A收取货款并开具发票，销售数量为 50 件。在第一种方式下，由于 B 直接向购货者收取货款，属视同销 售。A移送货物时应按同类批发价开具增值税专用发票给B.会计处理为：A 发出货物时，借：应收账款 474800贷：库存商品 400000应交税金应交增值税 销项税额 74800 2200X200 X17% 。A 收到 B 转来的销货款时，借：

4、银行存款 474800贷：应收账款 474800.B 接受货物时，借：库存商品 400000贷：应付账款 474800.B 销售货物时，借：银行存款 494800贷：主营业务收入 420000 (2100 X200 ) 应交税金应交增值税(销项税额)74800.B 结转本钱时，借：主营业务本钱 400000贷：库存商品 400000.B 支付 A 购货款时，借：应付账款 474800贷：银行存款 474800.在第二种方式下，由于转移货物时， B 不开具发票和收取货 款，不符合视同销售的条件，不作视同销售处理。会计处理为： A 发 出货物给 B 时，借：应收账款 100000贷：库存商品 10

5、0000.A 收到销货款时，借：银行存款 123700贷：主营业务收入105000 (2100 X50 )应交税金应交增值税 (销项税额)18700( 2200X50 X17% )。B 接受货物时，借：库存商品 100000贷：应付账款 100000.A 结转本钱时，借：主营业务本钱 100000贷：应收账款 100000.同时通知B冲销往来，B作相反的分录。例 2.A 公司为具有直销资格的直销企业，由直销员直接销售 给消费者货物 40000 元，该产品按当月的平均销售价格为 50000 元， 本钱为 36000 元以上均为不含税价 ，向直销员按销售收入 2.5% 支付报酬，上述货款己收到并存

6、入银行或以银行存款支付。企业发生直销行为时，直销产品的销售价低于其他非直销产 品的售价属于正当理由的低价，可按低售价确定销项税额。 A 公司的 会计处理为：借：银行存款 46800贷：主营业务收入 40000 应交税金应交增值税销项税额6800.借：营业费用 1000贷：银行存款 800 应交税金代扣代缴个人所得税 200.Word是学生和职场人士最常用的一款办公软件之一，99.99% 的人知道它，但其实，这个软件背后，还有一大批隐藏技能你不知道。掌握他们，你将开启新世界的大门。Tab+Enter,在编过号以后，会自动编号段落Ctrl + D 调出字体栏，配合 Tab+Enter 全键盘操作吧Ctrl + L 左对齐， Ctrl + R 右对齐， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替换。然后关于替换，里面又大有学问！有时候Word文档中有许多多余的空行需要删除，这个时候我们可以完全可以用查找替换来轻松解决。翻开 编辑菜单中的 替换对话框，把光标定位在 查找内容输入框中，单击 高级按钮，选择 特 殊字符中的 段落标记两次，在输入框中会显示“ "PAP'，然后在 替换为输入框中用上面