第八课财政与税收复习

1、第八课第八课 财政与税收财政与税收考考点点概览概览考向定位考向定位8、财政与税收财政与税收（1）财政财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2）税收税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的为宏观调控手段在国民经济中的作用。作用。考查频率最高的为财政的考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。作

2、用和税收的作用。 2.从试题类型上看：选择题和材从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作费的关系，考查财政和税收的作用用 1 1立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、三项作用和四种行为。一对关系就是财政和税收的关系，明确三项作用和四种行为。一对关系就是财政和税收的关系，明确税收是财政收入的主要来源。两个方面

3、是财政收入和支出两个税收是财政收入的主要来源。两个方面是财政收入和支出两个方面。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的方面。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。四种行为。 2立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，财政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。立足整个教材，。立足整个教材，我们必须围绕社会再生产的四个环节，认识财政、税收与生产我们必须围绕社会再生产的

4、四个环节，认识财政、税收与生产的关系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的的关系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。关系。3 3本课时的主线是财政作用的发挥，所以复习中我们必本课时的主线是财政作用的发挥，所以复习中我们必须把握以下时事热点：须把握以下时事热点：结合国家财结合国家财政收支计划，分析财政的具体作用。政收支计划，分析财政的具体作用。结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度，认识结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度，认识国富国富与民富与民富的关系。的关系。结合个人所得税和其他税收政策的调整，认识税收的作用。结合个人所得税和其他税收政策的调整，认识税收

5、的作用。结合我国经济发展形势，特别是结合我国经济发展形势，特别是促进经济发展与关注民生促进经济发展与关注民生方方面，认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公面，认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的作用。平中的作用。 名师点睛：名师点睛： 一种意识一种意识 纳税人意识纳税人意识 两个关系两个关系 财政收支关系、税收与财政财政收支关系、税收与财政的关系的关系 两个作用两个作用 财政和税收的作用财政和税收的作用 三个特征三个特征 税收的三个基本特征税收的三个基本特征 四种行为四种行为 违反税法的四种行为违反税法的四种行为考点一、财政收入考点一、财政收入及其及其构成构成收

6、入收入支出支出社会分配社会分配1 1、财政的基本含义、财政的基本含义 含义：国家的含义：国家的_和和_就是财政。财政收入和支出就是财政。财政收入和支出是国家参与是国家参与_的两个方面。的两个方面。特特点：点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行的而进行的（具有强（具有强制性）制性）社会产品分配社会产品分配（具有社会性）（具有社会性）内内容：容：国家对社会产品的分配国家对社会产品的分配本本质：质：是一种分配关系是一种分配关系目目的：的：国家国家履行对内对外职能履行对内对外职能实现形式：实现形式：主要通过主要通过国家的预算国家的预算来实现来实现( (上一年度国家上一年度国家预

7、算执行结果的会计报告称作国家决算）预算执行结果的会计报告称作国家决算）（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金。国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金。（）构成：（）构成： 【特别提示【特别提示】税收与财政的关系】税收与财政的关系 税收是财政收入税收是财政收入最重要最重要的来源的来源（主要来源）（主要来源） 税收是国家组织财政收入税收是国家组织财政收入最普遍最普遍的形式的形式2 2、财政收入、财政收入 社会财富社会财富经济发展水平经济发展水平经济发展经济发展 社会财富增加社会财富增加 财政收入增加财政收入增加分配政策分配政策企业企业个人个人国家国家思考财政收入越多越好吗？思考财政

8、收入越多越好吗？ (3)(3)影响财政收入的因素：影响财政收入的因素： （基础性的）（基础性的） 加快经济发展，加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。的持续增长。把把“蛋糕蛋糕”做做大大国家集中国家集中财富过多财富过多国家集中国家集中财富太少财富太少减少企业和减少企业和个人的收入个人的收入不利于企业不利于企业生产的扩大生产的扩大和个人购买和个人购买力的增加力的增加对财政收入对财政收入的增加产生的增加产生不利影响不利影响影响国家职影响国家职能的发挥能的发挥降低财政对经降低财政对经济发展的支持济发展的支持和调控力度和调控力度不利于企业

9、不利于企业发展和个人发展和个人收入的增加收入的增加 国家应当国家应当制定合理的分配政策，制定合理的分配政策，既保证国家既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。和人民生活水平的不断提高。把蛋糕切好把蛋糕切好C （20122012合肥三测）合肥三测）下表是我国下表是我国“十一五十一五”期间相关数据情期间相关数据情况。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文，最佳的况。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文，最佳的题目应该是（题目应该是（ ） A A 既把蛋糕做大既把蛋糕做大, ,又把蛋糕分好又把蛋糕分好 B.B.统筹城乡发展

10、，缩小城乡差距统筹城乡发展，缩小城乡差距 C.C.调节过高收入，防止两极分化调节过高收入，防止两极分化 D.D.发挥财政作用，努力改善民生发挥财政作用，努力改善民生 【解析】由图表可知，随着【解析】由图表可知，随着GDPGDP的增长，财政收入和居民收的增长，财政收入和居民收入都有增长，但财政收入增长快于入都有增长，但财政收入增长快于GDPGDP增长，城镇居民收入增长，城镇居民收入增长快于居民收入增长，前者相差幅度更大，因此要合理增长快于居民收入增长，前者相差幅度更大，因此要合理分配收入，本题要求最佳的题目，应选分配收入，本题要求最佳的题目，应选A A。时时 间间GDPGDP增长速度增长速度财政

11、收人财政收人增长速度增长速度居民收入增长速度居民收入增长速度“十一五十一五”期间期间11.2%11.2%21.3%21.3%城镇居民城镇居民农村居民农村居民9.7%9.7%8.9%8.9%D 、财政支出的、财政支出的构成构成考点考点二二、财政支出、财政支出及其构成及其构成 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。过程。财政支出代表社会总需求的部分，会形成购买力财政支出代表社会总需求的部分，会形成购买力。、财政支出、财政支出含义含义经济建设支出经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支

12、出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出财政政策是国家干预和调节经济的基本手段之一。从财财政政策是国家干预和调节经济的基本手段之一。从财政收入的角度看，国家运用财政政策时所采取的措施主要有政收入的角度看，国家运用财政政策时所采取的措施主要有调节收入和财产分配的税收措施调节收入和财产分配的税收措施 调整经济结构的税调整经济结构的税收优惠措施收优惠措施 增减社会福利开支增减社会福利开支的购买的购买A AC C增减政府对商品和劳务增减政府对商品和劳务B BD D 解析解析 财政政财政政策包括财政收入政策和财政支出政策两方策包括财政收入政策和财政支出政策两方面，面，属于财政收入政策

13、所采取的措施，属于财政收入政策所采取的措施，属于财政支出属于财政支出政策所采取的措施，因此政策所采取的措施，因此符合题意。故选符合题意。故选 A A。20122012年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计排合计13848 13848 亿元，比上年增长亿元，比上年增长19198 8。越来越大的。越来越大的“民生蛋糕民生蛋糕”，反映了我国（，反映了我国（ ）A A初次分配和再分配更加注重社会公平初次分配和再分配更加注重社会公平B B财政

14、收入增长使社会总供求趋于平衡财政收入增长使社会总供求趋于平衡C C财政支出的结构得到优化且重点突出财政支出的结构得到优化且重点突出D D国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺【解析】【解析】A A财政支出与初次分配无关；财政支出与初次分配无关；B B材料不能体现社会总材料不能体现社会总供求关系平衡；财政民生支出不能体现国家与企业的关系。供求关系平衡；财政民生支出不能体现国家与企业的关系。民生蛋糕体现了财政支出结构优化且重点突出，正确答案民生蛋糕体现了财政支出结构优化且重点突出，正确答案是是C C。财政收支关系财政收支关系含含 义义影影 响响财政收支平衡财政

15、收支平衡财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字要辩证地看要辩证地看考点考点三三、财政、财政收支关系收支关系略有盈余或略有盈余或略有赤字略有赤字收入大于支出收入大于支出支出大于收入支出大于收入财政资金得到了比较财政资金得到了比较充分的运用充分的运用，能促进经济的发展能促进经济的发展意味着财政资金意味着财政资金没有得到有效的没有得到有效的运用运用，对经济建设和发展不利，对经济建设和发展不利可能导致社会总需求和总供给的不可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；的发展；但但在经济发展缓慢的情况在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引下，适当

16、扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀发通货膨胀, ,而能扩大内需，拉动而能扩大内需，拉动经济增长。经济增长。 【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系 对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为财政收支平衡或者基本平衡。如果财政赤字字，应当视为财政收支平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀

17、。平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范因此，财政赤字要控制在一定范围之内。围之内。D （20122012湛江质检）湛江质检）20112011年中国安排财政赤字年中国安排财政赤字90009000亿元，这一亿元，这一规模低于规模低于20092009年预算安排的年预算安排的95009500亿元和亿元和20102010年初安排的年初安排的1050010500亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是( )( ) 财政赤字减少意味着国家财政收入减少财政赤字减少意味着国家财政收入减少 表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性

18、财政赤字减少意味着国债发行规模将减少财政赤字减少意味着国债发行规模将减少 财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行 A A B B C C D D 【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少并不意味着财政收入的减少，排除。财政赤字属于扩张性并不意味着财政收入的减少，排除。财政赤字属于扩张性财政政策，可能诱发通货膨胀，排除。财政赤字属于扩张财政政策，可能诱发通货膨胀，排除。财政赤字属于扩张性财政政策，财政赤字的减少表明财政政策紧缩，故正确。性财政政策，财政赤字的减少表明财政政策紧缩，故正

19、确。财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少，故财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少，故正确。正确。1 1、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用宏观经济平稳运行的要求：社会总供给与总需求保持基本平衡。宏观经济平稳运行的要求：社会总供给与总需求保持基本平衡。表现：经济平稳运行表现：经济平稳运行，没有明显的通胀和没有明显的通胀和通缩迹象。通缩迹象。稳健的财政政策稳健的财政政策措施：措施：控制赤字，调整结构，控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支推进改革，增收节支目的：目的：保持经济健康稳定保持经济健康稳定地发展。地发展。考点考点四四、财

20、政的作用、财政的作用表现：经济增长滞缓，表现：经济增长滞缓，需求需求不足（即经济正常运行主要不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。下降，失业增加。扩张性财政政策扩张性财政政策措施：措施：增加经济建设支出增加经济建设支出减少税收减少税收目的：目的：刺激总需求，刺激总需求，降低失业率，降低失业率，拉动经济增长拉动经济增长, ,给经济给经济“升温升温”。 (2009高考宁夏卷高考宁夏卷)2009年年1至至4月份，我国居民消费价格总水平月份，我国居民消费价格总水平同比下降同比下降0.8%；工业品出厂价格同

21、下降；工业品出厂价格同下降5.1%，其中，原材料、，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（济增长，可采取的财政政策有（ ） 加大政府的社会保障支出加大政府的社会保障支出 加大国企上缴财政的利润比例加大国企上缴财政的利润比例 扩大国债发行规模扩大国债发行规模 扩大财政收支盈余扩大财政收支盈余 A、 B、 C、 D、 【解析】注意材料关键词【解析】注意材料关键词“刺激经济增长刺激经济增长”，应该是实施积极的，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，而财政政策，加大

22、政府的社会保障支出，扩大国债发行，而与题意相反。与题意相反。【特别提示】【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。意味着国家财政向市场投放的货币量加大。表现：经济过热表现：经济过热，需求过旺，需求过旺，供给不足（即经济正常运行供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策紧缩性财政政策措施：措施：减少财政支出减少财政支出增加税收增加税收目的

23、：目的：抑制总需求，抑制总需求，降低物价，降低物价，给经济给经济“降温降温”。 （2011高考浙江卷高考浙江卷25） 2011年年4月，我国居民消费价格月，我国居民消费价格指数（指数（CPE）同比上升）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（府应采取的财政政策和措施是（ ） A削减行政开支，减少财政支出削减行政开支，减少财政支出 B增加国家税收，扩建公用设施增加国家税收，扩建公用设施 C减少国家税收，减持外国国债减少国家税收，减持外国国债 D增加财政支出，刺激需求增长增加财政支出，刺激需求增长 【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于实际所需

24、货【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于实际所需货币量，实质上是社会总需求大于社会总供给，因此，从政币量，实质上是社会总需求大于社会总供给，因此，从政府层面看，有效控制通货膨胀，应该实施紧缩性财政政策，府层面看，有效控制通货膨胀，应该实施紧缩性财政政策，答案答案A符合题意，符合题意，BD属于宽松的财政政策，属于宽松的财政政策，C说法前半句说法前半句对，但后半句则有误。对，但后半句则有误。财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义含义不同不同政府通过对政府通过对财政收入和支出财政收入和支出总量的调节来影响总需求，总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济使之与总供给相适应的经济政策。政

25、策。指一国中央银行（货币当局）为实指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对现一定的宏观经济目标而对货币供货币供应量和信贷量应量和信贷量进行调节和控制所采进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施取的指导方针及其相应的政策措施内容内容不同不同财政收入和财政支出的有关财政收入和财政支出的有关政策，如政策，如税收、税率调整税收、税率调整等。等。与银行有关的一系列政策，如与银行有关的一系列政策，如存贷存贷款利率调整、存款准备金率调整款利率调整、存款准备金率调整等。等。主体主体不同不同国家财政部国家财政部制定，经全国人制定，经全国人大或全国人大常委会通过。大或全国人大常委会通过。中央

26、银行中央银行直接制定。直接制定。联系联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件在一般条件下，财政政策与货币政策是相互下，财政政策与货币政策是相互配合使用配合使用的。的。经济严重萧条经济严重萧条局面局面下，货币政策不明显，下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力财政政策则显得比较有力。在抑制。在抑制经济过经济过热热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备具备货币政策货币政策所具有的所具有的灵活性和及时性灵活性和及时性【拓展思维】财政政策与货币政策的关系【拓展思维】财政政

27、策与货币政策的关系 【拓展思维】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用【拓展思维】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行经济运行状况状况对策对策财政政策财政政策货币政策货币政策在经济增长在经济增长滞缓滞缓、经济、经济运行主要受运行主要受需求不足制需求不足制约时约时增加经济建设支出和减少增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济降低失业率，拉动经济增长增长扩大货币发行量、扩大货币发行量、降低存贷款基准利降低存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策扩张性财政政策和积极的货币政策经济经济过热过热、经济的正常经济的正

28、常运行受供给运行受供给能力制约、能力制约、物价上涨物价上涨减少财政支出、增加税收、减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济率，给经济“降温降温”减少货币发行量、减少货币发行量、提高存贷款基准利提高存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策紧缩性财政政策和从紧的货币政策 【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节（2012河南开封四模）河南开封四模）据预测，今年据预测，今年CPI走势仍将长期处于走势仍将长期处于相对高位。下列措施有利于控制相对高位。下列措施有利于控制CP

29、I上涨，稳定物价的是上涨，稳定物价的是 提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公平提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公平 通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控 鼓励企业扩大生产，增加商品供给鼓励企业扩大生产，增加商品供给 征收消费税一消费者税负增加征收消费税一消费者税负增加消费需求减少消费需求减少 商品价格水平下降商品价格水平下降 A. B. C. D. 【解析】【解析】是应对物价上涨带来的影响的措施，本身不能是应对物价上涨带来的影响的措施，本身不能控制控制CPI上涨；上涨；说法有误，提高存贷款利率是属于货币说法有误，提高存贷款利率是属于

30、货币政策，不是财政政策；政策，不是财政政策；符合题意。符合题意。 （2012福州模拟）福州模拟）2011年年8月份，全国居民消费价格总水月份，全国居民消费价格总水平同比上涨平同比上涨6.2%。其中，城市上涨。其中，城市上涨5.9%，农村上涨，农村上涨6.7%；食品价格上涨食品价格上涨13.4%，非食品价格上涨，非食品价格上涨3.0%。针对这一宏。针对这一宏观经济形势，应该采取的财政政策是观经济形势，应该采取的财政政策是() A提高存贷款利率提高存贷款利率 B增加税收，减少财政支出增加税收，减少财政支出 C增加税收和财政支出增加税收和财政支出 D大量发行国债，加大对公共基础建设的支出大量发行国债

31、，加大对公共基础建设的支出 【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降降温温”，故答案为，故答案为B。增加财政支出、发行国债都属于扩张。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除性的财政政策，故排除C和和D。A属于货币政策。属于货币政策。2 2、国家财政是促进社会公平和改善人民生活的物质保障。、国家财政是促进社会公平和改善人民生活的物质保

32、障。 缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。建设社会主义和谐社会。3 3、财政具有促进资源合理配置的作用。、财政具有促进资源合理配置的作用。对对社会公共服务体系社会公共服务体系建设建设的支出的支出 基础设施基础设施（能源、交通、电信、（能源、交通、电信、 水利设施等）水利设施等）“三农三农”的投资。的投资。对对行政管理与国防行政管理与国防投资。投资。财政财政（行业和地区间）（行业和地区间）【特别提示】如何判定财政的作用【

33、特别提示】如何判定财政的作用凡是凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。就属于保障人民生活的作用。凡是凡是凡是凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。稳运行的作用。C B 考点突破考点突破深度剖析深度剖析C 考点突破考点突破深度剖析深度剖析考点突破考点突破深度剖析深度剖析考点五、税收及其基本特征考点五、税收及其基本特征、税收的概念与理解、税收的概念与理解 人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现

34、其职能，上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。有国就有税有国就有税有税必有法有税必有法决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性要求要求保障保障、税收基本特征及其联系、税收基本特征及其联系 并不意味着并不意味着纳税人不享纳税人不享有对纳税机有对纳税机关的监督权关的监督权并不意味着并不意味着国家对纳税国家对纳税人不提供相人不提供相应的服务应的服务相对于税法来说的，不是绝对的相对于税法来说的，不是绝对的。随着社会经。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。热点聚

35、焦热点聚焦权威预测权威预测C 我国推动我国推动“费改税费改税”主要着眼于税收的主要着眼于税收的( () )A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D多样性多样性【解析【解析】我国推动】我国推动“费改税费改税”主要是为了避免乱收费，因为主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为下来，故答案为C C。 现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何

36、种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收缴税条件表明税收 A.A.可以增加国家财政收入可以增加国家财政收入 B.B.具有用之于民的本质属性具有用之于民的本质属性 C.C.具有强制性的基本特征具有强制性的基本特征 D.D.可以保证调控政策的实施可以保证调控政策的实施 【解析】本题考查税收的基本知识。题干中【解析】本题考查税收的基本知识。题干中“只要发生只要发生交易行为就得缴税交易行为就得缴税”体现了税收的强制性，体现了税收的强制性，A A不符合题不符合题意，意，B B和和D D表述错误。表述错误。考点六、增值税和个人所得税考点六、

37、增值税和个人所得税、税收种类、税收种类 根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，流转税中的我国，流转税中的增值税增值税和所得税中的和所得税中的个人所得税个人所得税是影响很是影响很大的两个税种。大的两个税种。2 2、增值税、增值税 含义含义：以生产经营中的：以生产经营中的增值额为征税对象增值额为征税对象的一种税。的一种税。具体具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳

38、务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额，即该纳税人即该纳税人在本期间在本期间新创造的价值新创造的价值。纳税人纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。劳务及进口货物的单位和个人。 （2012山东德州二模）某企业山东德州二模）某企业20ll年销售额为年销售额为100万元，成本为万元，成本为30万元万元;20l2年该行业劳动生产率提髙年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由，增值税率由2011年的年的17%调整为调整为11%。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该。假设该企业劳动

39、生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（企业将少缴增值税（ ）A、1.45万元万元 B、2.2万元万元 C、4.2万元万元 D、6.4万元万元【解析】【解析】2011年企业增值税年企业增值税=（10030）17%=11.9万元万元,2012年行业劳动生产率提高年行业劳动生产率提高25%，该企业劳动生产率不变，则其销售，该企业劳动生产率不变，则其销售额为额为100（1+25%）=80万元，该企业的增值税万元，该企业的增值税=（80-30）11%=5.5万元，该企业少缴增值税万元，该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4万元。万元。税率税率：基本税率为：基本税率为17。增值税增值税=销售额销

40、售额17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额增值税增值税=(=(销售额成本销售额成本) )17%17%意义意义：增值税只对增值额征税，不仅可以：增值税只对增值额征税，不仅可以避免避免对一个经营额对一个经营额重复征税重复征税，而且可以，而且可以防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏税偷漏税行为。行为。B 含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。纳税人：纳税人：3 3、个人所得税、个人所得税 税率：税率：纳税人纳税人所得越高，税率越高所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。；所得越低，税率越低。 意义意义：个人所得税为国家财政收入的重要来源，个人

41、所得税为国家财政收入的重要来源，也也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。比例税率比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税规定相同的税率征税 ，如偶然所得等如偶然所得等。 超额累进税率超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。薪金所得，适用超额累进税率。（20122012重庆考前模拟）重庆

42、考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）我国现行个人工薪所得税税率表（部分） 注：按我国现行注：按我国现行“个税法个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为用标准为35003500元；元；“三险一金三险一金”免税。（免税。（“三险三险”，即养老保险、，即养老保险、失业保险、医疗保险；失业保险、医疗保险；“一金一金”，即住房公积金；，即住房公积金；“三险一金三险一金”费用一般为个人工资收入的费用一般为个人工资收入的23%23%） 若蔡先生月工资收入为若蔡先生月工资收入为50005000元，依据我国现行元，依据我国现行“个税法个税法”，他每，他每月应缴纳

43、个人工资薪金所得税月应缴纳个人工资薪金所得税 A A0 0元元 B B34346565元元 C C10105 5元元 D D150150元元(1)(1)促进经济平稳运行促进经济平稳运行：税收属于财政收入的主要来源，如果经济发展过热，：税收属于财政收入的主要来源，如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。(2)(2)引导居民合理消费引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和

44、消费行：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如对奢侈品消费征税、征收白为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。酒税等，可以调节居民消费行为。(3)(3)维护社会公平维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。(4)(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方得税、环保税等税率

45、，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【规律方法】【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换收与交换( (物价物价) )的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸

46、易保护、关税壁垒等。护、关税壁垒等。漫画漫画房产税试点房产税试点国家开征房产税体现了国家开征房产税体现了( () )运用税收杠杆，加强对经济的调节运用税收杠杆，加强对经济的调节调节收入分配，实现社会公平调节收入分配，实现社会公平发挥税收对资源配置的基础作用发挥税收对资源配置的基础作用引导居民消费与其收入水平相适应引导居民消费与其收入水平相适应A.A. B. B. C. C. D. D.【解析】【解析】错误，在市场经济条件下，错误，在市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用。市场在资源配置中起基础性作用。不符合题意。不符合题意。房产税的征收房产税的征收( () ) A A会导致房价上涨会导致

47、房价上涨 B B会增加购房者消费支出，抑制消费需求会增加购房者消费支出，抑制消费需求 C C属于扩张性的财政政策属于扩张性的财政政策 D D弥补房地产市场资金不足的现状，促进资源合理配置弥补房地产市场资金不足的现状，促进资源合理配置热点聚焦热点聚焦权威预测权威预测B （2012广东珠海广东珠海5月考前检测）月考前检测）2012年，广东将营业税起征年，广东将营业税起征点提高到全国最高标准，据测算，点提高到全国最高标准，据测算，2011年广东省有年广东省有195.63万户个体工商户及其他个人受益，占调整前个体工商户及其万户个体工商户及其他个人受益，占调整前个体工商户及其他个人比重他个人比重95.5

48、%；全省个体工商户营业税收入减少；全省个体工商户营业税收入减少17.8亿亿元。上述调整表明元。上述调整表明 A.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标 B.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重要手段税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重要手段 C.政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展 D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据 【解析】本题可以采用排除法，【解析】本题可以采用排除法，ACD本身说法是不准确的。本身说法是不准确的。广东将营业

49、税起征点提高到全国最高标准，这样调整体现了广东将营业税起征点提高到全国最高标准，这样调整体现了税收的重要作用，税收的重要作用，B符合题意。符合题意。 （2011浙高考江卷）浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由假如国家将个人所得税起征点由2000元上升到元上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确元，其他条件不变，下列说法中正确的是（的是（ ） A.月收入月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少元以下的所有居民应缴个人所得税减少 B.月收入超过月收入超过3000元的居民没有得到实惠元的居民没有得到实惠 C.居民整体可支配收入增加居民整体可支配收入增加 D.初次分配更加合理初次分配

50、更加合理 【解析】【解析】A说法有误，月收入说法有误，月收入3000元以下的不用缴纳个税；元以下的不用缴纳个税；个税起征点的提高，对于个税起征点的提高，对于3000元以上的居民来说，可以元以上的居民来说，可以减少原来减少原来2000-3000元这一区间的个税，因此不同程度上元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，能受益；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次分配。答案选而不是初次分配。答案选C （2012高考浙江卷）高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税起年，国家将个人所得税起征点由征点由2000元提高到元提高到3500元后，又大幅上调

51、增值税元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的都由原先的5000元提高到元提高到20000元。国家提高税收元。国家提高税收起征点的直接效果是起征点的直接效果是 A.促进分配公平，达到财政收支平衡促进分配公平，达到财政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企业生产效率完善收入分配制度，提高企业生产效率 C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级刺激居民消费需求，推动企业转型升级 （20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图1111）描述了税率和税）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是收的关系。它给我们的启示是 税收政策必须考虑企业和劳动者的税收政策必须考虑企业和劳动者的 生产积极性生产积极性 A A点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏 观调控的最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率确定税率 应充分考虑企业产品的价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力 税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 A.A. B. B. C.C. D. D. 【解析】【解析】“拉弗曲线