浅谈如何加强企业经营者任期经济责任审计

1、浅谈如何加强企业经营者任期经济责任审计摘要：企业经营者任期经济责任审计是审计领 域近年来出现的一种新的审计类型。本文通过阐述任 期经济责任审计的产生和发展，分析任期经济责任审 计的社会作用和目的，同时提出相应的政策建议，进 而为完善企业经营者任期经济责任审计提供参考依据。关键词：审计经济责任任期当今世界，全球工业化程度日益普及和提高，在 高度发达的网络和信息技术的推动下，全球经济一体 化的浪潮正在风起云涌。建立现代公司制度是我国近 十年为国有企业体制改革的方向，更是广大企业在一 体化经济形势下与国际接轨，参与全球市场竞争的必 然选择。1任期经济责任审计的产生和发展现代企业制度要求企业建立科学合

2、理的企业治理 机构，旨在保证企业高效、有序地运营，实现企业经 营战略目标，并树立良好的外部形象。严密、高效的 监督约束机制是企业治理结构的重要内容，内部审计 即是一种有效的约束机制。在“两权”分离的企业制 度下，内部审计源自于受托经济责任，即资产所有者 将资产委托经营者进行运作后，主观上要求通过一种 手段实现对经营者运作经营资产绩效情况的监督。任 期经济责任审计作为对经营者在任职期间的经营行为 或应承担经济责任的评价手段应运而生，并在较短的 时间内得到迅速发展，有力地推动了企业的发展和改 革，受到广泛关注和重视。2任期经济责任审计的社会作用和目的2.1任期经济责任审计的社会作用首先使企业 经营

3、者增强了依法经营、合法经营意识及风险意识， 督促经营者加强内部管理，改进内部控制，提高企业 运营质量和效益；其次，通过审计摸清了家底，核实 了盈亏，界定了责任，揭示了企业经营者管理中存在 的问题和不足，严肃了财经纪律，规范了财务核算， 维护了所有者权益；再次，促进健全了企业法定代表 人对国有资产保值增值的责任制度，促进完善了企业 国有资产运行监督机制。2.2任期经济责任审计的目的和意义是实践 依法治国方针；是运用审计和干部监督管理的综合 手段，加强对企业经营者的管理和监督；是正确评 价企业经营者的经济责任；是强化企业经营者的责 任意识，约束其职务行为，惩治腐败；是促进国有 企业加强和改善经营管

4、理，保障国有资产保值增值。3完善企业经营者任期经济责任审计的建议3.1改变考核模式，将任期审计作为考核企业经 营者的重要手段内部审计是一种评价和保证活动，客 观公正、实事求是是审计这一职业的灵魂。企业经营 者任期经济责任审计是针对经营者任期内财务指标、 经济技术指标的完成情况、资产负债损益的真实性以 及内部控制制度的健全性等内容进行的检查和评价， 换而言之，主要是对经营者任职期间企业财务状况和 经营成果的审计，并对相应经济事项应承担的责任进 行合理界定和评价。3.2围绕“经济责任”，把握好任期审计内容在 任期经济责任审计实施过程中要牢牢把握好“经济责 任”四个字，只有企业的经济行为也就是与财务

5、收支 有关的活动才纳入审计范畴，与此无关的事项，诸如 经营者的思想政治表现、领导作风、干群关系、企业 精神文明建设、安全生产、职工福利等等，审计无须 涉及。紧扣“经济责任”四个字，经营者任期经济责 任审计的内容主要应该包括：经营者任期内各项经济 指标的完成情况；企业资产负债损益的真实性；国有 资产保值增值情况，企业内部控制制度的建立执行情 况；重大事项的决策、管理和效益情况；任期内遵守 财经法规情况，有无重大违纪违规和导致企业损失浪 费等现象。3.3切实运用审计结果，提高审计效果 审计人员 通过任期经济责任审计，分析，评价经营者在企业经 营管理方面的绩效与过失，并提出针对性的建议，审 计结果也

6、因此形成。审计结果是否得到有效运用和转 化，体现着任期审计是否达到了预期的效力和效果。 我认为，审计结果要有效地转化为管理行为，应实现 与用人决策程序相结合，坚持审用结合，先审后用， 不审不用原则，把审计结果及时收归干部档案，建立 健全领导人员实绩制度。3.4正确进行审计评价，规避审计风险3.4.1经济责任审计评价的原则。客观性原则。 坚持从实际出发，以法律法规为准绳，以审计事实为 依据，科学分析、研究和概括审计结果，对需要评价 的审计事项进行如实反映、评价，做到客观公正、不 偏不倚。谨慎原则。因为责任与风险与之并存，在 作审计评价时，一定要慎之又慎：在审计评价的用语 上，要求准确、严谨、慎重

7、，要尽量多采用写实的手 法，对未经审计查证的事项，不作概括性、预测性的 评价。公正性原则。在进行审计评价的过程中，需 要实事求是,避免外界干扰，同时不能附加主观成份， 按照事物的本来面貌，通过写实、量化的方法对事实 进行描述，肯定被审计对象的工作成绩，并指出存在 的问题，以及需要承担的经济责任。权责匹配原则。 一是按照“一把手”负总则的原则；二是对于没有经 过集体研究的事项，明确谁决策谁负直接责任；三是 从职责和权限上进行区分，明确谁分管的工作谁负责 任；四是集体研究决定的事项，如果出现违法违纪，“一把手”负直接领导责任，提议人负直接责任。 重要性原则。单位财政财务收支中存在的主要问题、 重大

8、经济事项的决策失误或损失浪费等，在任期内， 领导干部需要承担相应的责任，同时对领导干部个人 廉洁自律情况进行评价。3.4.2如何规避审计风险。防范违反程序风险。 防止出现程序上的不合法行为，审计工作合法首先要 求程序必须合法。防范查证不实风险。审计人员在 取证过程中，一方面防范取证不足的风险，另一方面 防范因为企业会计信息资料失真等问题理不明而出现 的查证不实风险。防范取证不足风险。审计证据是 全面反映与审计事实有关的证明材料，是支持审计结 论的重要依据。防范评价失真风险。审计评价是经 济责任审计中的一个重要环节。防范处理不当风险。审计处罚风险主要源于引用法规不当，违规强制措施, 越权处理处罚

9、等原因。3.5坚持依法审计，保证审计质量严格审前准 备工作程序。对审计项目的审前调查进行规范管理， 掌握有关法规、确定审计组长及审计工作人员、制定 审计工作实施方案。严格项目实施工作程序。规范 确定审计技术方法。严格项目终结工作程序。对审 计报告复核进行规范管理。严格后续审计工作程序。 规范检查审计意见落实情况，审计决定执行情况。3.6逐步推行届中审计，增强审计效力加强组织领 导。企业经济责任审计工作任务重，难度大，涉及面 广，通常情况下需要在党委、政府的领导下，建立健 全联席会议制度，进而在一定程度上加强各部门之间 的合作。加强宣传发动。通过多种形式，对经济责 任审计工作的重要性、必要性等进

10、行深入地宣传。 加强廉政建设。对于审计部门的工作人员来说，依法 审计、廉洁从审是其生命线。加强质量管理。对审 计内容进行规范，同时突出审计重点，进一步做好审 计评价工作，进而在一定程度上增强审计效果，建立 和完善审计控制制度，加强内部约束，完善审计复核 制度，提高工作质量。加强队伍建设。要强化审计 干部的学习培训工作，不断更新，充实，提高审计人 员执法水平和履行职责所需的业务素质，要强化审计 考评管理，增强激励机制。3.7完善经济责任审计最根本是要完善经济责任 审计制度统一领导，加强协调，实行经济责任联合 审计制度。建议成立由分管干部工作的领导任组长的 经济责任审计工作领导小组，统一领导，加强

11、协调。 建立起经济监督和行政监督相结合的经济责任。应 当建立起相对独立的经济责任审计机构，并赋予其相 应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结 合，开展真正意义上的经济责任审计。理顺干部变 动与审计的关系，切实发挥经济责任审计作用。按照 经济责任审计暂行规定的要求，应当先审计后离任。这样可以有效地加强对领导干部的监督，使他们工作 有了压力和动力，增强勤政廉政的自律性。改进审 计方法，推行届中审计制，加强对领导干部的全面性 监督。实现经济责任审计与经常审计相结合，将任期 审计与预算执行审计，经常性审计、专项审计相互融 合，做到“一次审计，成果共享”。企业经营者任期经济责任审计是近年来审计领域 出现的一种新的审计类型，正如一切新生事物茁壮成 长，它的成熟和完善必然要经历一段相当长的过程， 通过采取扎实有效的完善措施，相信各企业经营者在 他们的任期经济责任审计工作中，会取得经济责任审 计工作的新业