会计科目详解5号字 (1) (1)

1、教学目的1、 介绍认识科目2、 记住分类3、 会应用 会计科目核算内容资产类：按流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产科目：1.库存现金存放于财务部门，由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金，每日与实存数进行核对2.银行存款核算企业存入银行的存款，月底于银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时（现金支票或转账支票）收到票据时现金支票转账支票支票企业银行存款库存现金银行存款3.其他货币资金核算企业除库存现金和银行存款以外的资金。例如：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款存出投资款（存在证券公司，还未买股票的钱）注：库存现金、银行存款、其他货币资金统称为企业的货

2、币资金。 即，货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金业务题：1) 例：出纳将1000元存入银行。2) 例：出纳到银行取钱1000元。3) 例：企业购买材料，款项1000元，开出转账支票。4) 例：企业将3万的现金交给银行，换出一张面额为3万的银行汇票。4.交易性金融资产1、买的股票，债券 2、短期持有， 3、目的：赚取差价23.长期股权投资1、买的股票， 2、长期持有， 3、目的：分利润公允价值变动损益因公允价值变动引起的尚示实现的浮动收益或者损失62.投资收益核算企业投资获得的已实现的收益和亏损。投资赚了作“投资收益”增加，投资亏了作“投资收益”减少月底“投资收益”余额为正数说明赚了，负数

3、说明亏了6.应收账款销售货物，未收回的货款。5.应收票据销售货物，未收回的货款，且收到一张商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）40.应付账款采购货物，未付的货款。41.应付票据采购货物，未付的货款，且开给对方一张商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）业务题：1）例：A公司购买B 公司材料一批，价款1000元，款未付。 A公司 原材料 1000 B公司 应收账款-A公司 应付账款1000 2）例：十天后A公司用银行存款支付了该笔货款。 A公司 应付账款1000 B公司 银行存款1000 银行存款1000 应收账款-A公司 1000 3）例：A公司向B公司购买材料，价款1000元，款未付，开出一

4、张商业汇票给对方。A公司 原材料 1000 B公司 应收票据-A公司1000应付票据1000 4）例：1个月后商业汇票到期，A公司通过银行付款A公司 应付票据1000 B公司 银行存款1000 银行存款1000 应收票据-A公司1000 7.预付账款购货时，按照合同规定预付的货款。42. 预收帐款销售时，按照合同规定预收的货款。例：A公司采购货物，按合同预付B公司2万元的定金，通过银行付款。A公司 预付账款2 B公司 银行存款2 银行存款2 预收账款28.应收股利 股权投资钱 给他人，应收还未收到的股利9.应收利息 借钱 借给他人，应收还未收到的利息45.应付股利企业接受投资，应付而未付给投资

5、者的股利或利润46.应付利息企业借款，按合同约定应付而未付的利息总结：应收账款货款 应收票据货款 应收股利股利 应收利息利息10.其他应收款：除上以外的，应收的款项如：应收的员工借款应收的押金应收的租金应收的赔款、罚款(如应向出纳收的赔款)生活小案例：买玻璃瓶汽水，押5角。到公园租船交的押金。业务题：1）例：2010年1月8日，A公司向B公司借入一台设备，交纳了5000元的押金，用现金支付 A公司 其他应收款-B5000 B公司 库存现金5000库存现金5000 其他应付款-A50002）例：2010年1月25日，A公司还回设备，收回5000元的押金。A公司 库存现金5000 B公司 其他应付

6、款-A 5000 其他应收款-B5000 库存现金5000 3）例：A公司的员工张三出差，向公司借款2000元，付现金。其他应收款2000库存现金2000例：张三出差回来，报销出差的费用1800元，退回200元的现金。（张三属管理人员）管理费用1800库存现金200其他应收款200011.坏账准备对可能收不回来的钱计提的准备金。（谨慎性原则）,我国会计对坏账实行备抵法，也就是平时坏账没发生时，按一个比例做一个坏账的准备，实际发生时，用坏账准备抵销真正的坏账。“债权”的备抵科目。业务题：例：A公司2009年底，应收账款的余额为50万，会计估计会了10%收不回来，之前未对计提坏账准备资产减值损失5

7、坏账准备5例：2010年底，应收账款的余额增到70万，坏账准备率还是10%。资产减值损失2坏账准备2例：2011年底，应收账款的余额为60万，坏账准备率还是10%资产减值损失1坏账准备112.材料采购：计划成本法下，未入库的材料13.在途物资：实际成本法下，未入库的材料14.原材料：入库了的材料。为加工产品而持有的实际成本法下，“原材料”以实际价入账，计划成本法下，“原材料”以计划价入账。材料采购（计划成本法） 原材料 在途物资（实际成本法）（常 用）1）例：A公司购入一批材料，实际价款10元，用银行存款支付，已验收入库。原材料10银行存款102）例： 5日，A公司采购了一批材料，实际价款10

8、元，用银行存款支付，未验收入库（采用实际成本法）在途物资10银行存款10例：17日，采购的材料已到仓库，并验收入库。原材料10在途物资103）例：5日，A公司采购了一批材料，实际价10元，用银行存款支付，未验收入库。（采用计划成本法）材料采购10银行存款10例：17日，采购的材料已到仓库，并验收入库。计划价为8元原材料8（按计划价入库）材料成本差异2（超支）材料采购10例：17日，采购的材料已到仓库，并验收入库。计划价为15元原材料15（按计划价入库）材料成本差异5（节约）材料采购10材料成本差异计划成本和实际成本的差异，超支是材料成本差异增加，节约材料成本差异是减少。注：月底材料成本差异余额

9、为正数代表超支，月底材料成本差异余额为负数代表节约。总结：实际成本法下会用到“在途物资”、“原材料”科目计划成本法下会用到“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异” 科目 “在途物资”、“材料采购”期末有余额的，表明材料尚未入库16库存商品持有目的是：对外销售例： 如为生产产品原材料购入的水泥如为销售库存商品业务题：1）例：企业购入一个商品，价款1000元，购入该批商品支付50元的运费，转账支票支付。库存商品1050银行存款105017.发出商品：企业已经发出，但尚未实现收入的产品，商品或物资。（如，委托代销商品）发出商品库存商品19.委托加工物资 （过渡性 科目）企业委托外单位加工的物资该账

10、户核算委托外单位加工物资的成本，收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。生活小案例：年底，委托他人加工香肠，企业买回的肉，是企业的原材料，发出的肉，原材料变成了企业委托加工的物资，加工完后，委托加工物资就变成企业库存商品。业务题：1）例：3月5日，A公司将5000元的布料发给B服装加工厂，委托加工成服装。委托加工物资5000原材料50002）例：用现金支付加工费100元委托加工物资100库存现金1003）例：收到加工服装时库存商品5100委托加工物资510022.存货跌价准备存货类的备抵科目23.长期股权投资24长期股权投资减值准备25.长期应收款50.长期应付款26.固定资产：特点： 1

11、、持有目的：使用 2、单位价值高3、使用年限长（1年） 4、有实物形态举例：如设备、厂房、交通工具、空调、电脑等提问：1、 汽车4S店购入的小汽车，作为企业“固定资产”吗？27.累计折旧固定资产的备抵科目。固定资产在使用过程中磨损消耗掉的金额固定资产在使用中磨损掉的金额在“累计折旧”账户里核算，“固定资产”账户只核算固定资产的原值，用“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额才等于固定资产真正的价值（“累计折旧”是固定资产的备抵科目。） “固定资产”账面余额“累计折旧”账户余额=固定资产净值（折余价值）28.固定资产减值准备 了解 固定资产的备抵科目。29.在建工程：正在建设的工程 （过渡性

12、科目）该账户核算内容：两个、 核算企业建造固定资产（如厂房）过程时所发生的成本，完工达到可使用状态时，余额转入“固定资产”。、核算购入需要安装设备的成本（如中央空调），完工时转入到“固定资产”。注：该科目是，完工后转入固定资产。（回顾委托加工物资科目，也是过渡性科目，收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。）30.工程物资：企业为建造固定过渡性科目资产而准备的各种物资 如为生产产品原材料购入的水泥 如为销售库存商品 如为建造厂房工程物资业务题：1）例：1月3日，企业购入一台需要安装的设备，价款10万元，开出转账支票。在建工程10银行存款10例：1月5日，安装该大型设备，支付安装费0.2万元

13、，用存款支付。在建工程0.2银行存款0.2例：1月20日，安装完工。固定资产10.2在建工程10.22)例：5月2日，A公司建造厂房，购入一批水泥，共计50万元，用存款支付。工程物资50银行存款50例：5月3日，开工，领用了该批材料50万。在建工程50工程物资50例：5月10日，为建造厂房支付水电费等共计10万，用存款支付。在建工程10银行存款10例：5月30日，工程完工。固定资产60在建工程6031.固定资产清理。过渡性科目，最终余额为零。处置固定资产时专用的科目（如出售、报废等）。第十章具体学总结： 不需要安装固定资产 1.外购 固定资产 累计折旧 - 固定资产清理 需要安装 在建工程被领

14、用2.自建 工程物资 32.无形资产（注：不包括商誉）企业拥有的没有实物形态的资产包括 :专利权、商标权、著作权、土地使用权非专利技术（如祖传秘方）33累计摊销无形资产在使用过程中消耗掉的金额属于无形资产的备抵科目“无形资产”账面余额“累计摊销”账户余额=无形资产净值摊销的规定（直线法）当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月开始不摊销。无形资产的使用寿命确定的需摊销，不确定的不摊销。提问：1、2010年1月购入的无形资产，什么时候开始摊销？2、2011年10月出售了一项无形资产，9月需要摊销吗？10月需要摊销吗？11月需要摊销吗?业务题1)例：A公司2010年5月，花了10

15、万元，购入一项专利权，可使用2年。购入时：无形资产10 银行存款10本月底：管理费用X累计摊销X34.无形资产减值准备无形资产的备抵科目35.商誉 ： 了解36.长期待摊费用企业已经支付的费用，但不归属于当期费用，应当归属以后各期间，且期间大于1年。业务题：例：2010年12月，A公司支付管理部门2011年和2012年的房租，总计240000元，用存款支付。长期待摊费用240000银行存款2400002011年开始，每月月底开始摊销10000元。管理费用10000长期待摊费用10000提问：到2012年12月份，“长期待摊费用”账户的余额为多少？37.待处理财产损溢财产清查出现盘盈、盘亏或毁损

16、时，用到的专门科目。第9章具体学二、负债类：38.短期借款向银行借款，还款期1年48.长期借款向银行借款，还款期1年例：A公司于2010年1月1日向银行借入100万元，期限为3个月，年利率为6%，协议规定，该笔借款到期一次还本付息。a.借款时：短期借款100银行存款100b,计提利息：1月底计提利息 财务费用0.5 应付利息0.5 2月底计提利息财务费用10.5应付利息0.53月底 c还款时：短期借款100银行存款100还息时：应付利息1.0财务费用0.5银行存款1.539.交易性金融负债： 略40，41,42前面讲了。43.应付职工薪酬（P146）企业应付而未付给职工的各种薪酬，包括工资、福

17、利费，工伤保险，教育经费，公积金等。业务题：1)例：9月底，A公司应付给职工工资总计8000元，企业管理人员的工资5000元，销售人员工资为3000元。a.计提工资 管理费用5000销售费用3000应付职工薪酬8000b,发放工资例：10月14日，到银行取现8000库存现金8000银行存款80002)例：10月15日，用现金发放工资。应付职工薪酬8000库存现金800044.应交税费：欠国家的钱当月的税下月初才交，所以在当月形成一项负债增值税：销售货物时要交的税应交增值税=当期销项税当期进项税 = 当期不含增值税销售额× 适用税率 当期进项税额 购货取得增值税专用发票上的税额消费税：

18、是国家为了限制某些商品的消费，在征增值税的同时，再征一道消费税。应交消费税=销售额×税率营业税：应交营业税=营业额×5%(3%)城市维护建设税增、消、营的附加税教育费附加应交城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）×7%应交教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×3%企业所得税：是企业有利润才需要交的税。应交的所得税=应纳税所得额（视同利润）×25%业务题：例：2010年8月，某影楼的营业收入为了30万，营业成本是29万，请问该影楼需交多少税？营业税：300000×5%=15000城建税：15000×7%=1050教育费附

19、加：15000×3%=45045.46.47.48.50前面讲了49.应付债券企业通过发行债券的方式筹集资金而形成的债务。注：应付债券属于长期负债的科目短期借款欠银行的钱应付票据欠供应商的钱应付账款欠供应商的钱应付职工薪酬欠员工的钱负债 应付利息欠利息应付股利欠股利其他应付款欠押金、租金预收账款欠客户的钱应交税费欠国家的钱长期借款欠银行的钱应付债券欠债民的钱长期应付款欠融资租赁公司的钱三、所有者权益类：51.实收资本投资者投入的本钱，可参与利润分配。52.资本公积投资者投入的本钱，不能参与利润分配。（资本溢价或股本溢价）业务题：1)例：甲乙丙共同投资设立A公司，甲以货币出资，出资20

20、万，乙以一台设备出资，价值20万，丙以专利权出资，价值20万元。银行存款20固定资产20无形资产20实收资本602)例：一年后，企业发展非常好，丁想出资20万加入企业，经甲乙丙商议，同意丁加入，出资的20万中，5万进入实收资本，参于企业利润分配，15万进入资本公积。款项存入了银行。银行存款20实收资本5资本公积-资本溢价1553.盈余公积54.本年利润55.未分配利润四、成本类：56.生产成本车间里发生的找得到对象费用(直接费用)，如直接材料、直接 人工等完工时，转入“库存商品” 57.制造费用车间里发生的找不到直接对象费用(间接费用)，如是水电费、折旧费、车间管理人员工资等。月底一般无余额，

21、余额转入“生产成本”例： A服装厂生产甲、乙两种服装，2010年3月，1、 本月生产甲服装领用布料10000元，生产乙服装领用布料8000元生产成本-甲服装10000生产成本-乙服装8000原材料180002、 生产甲服装生产工人的工时为了300小时，生产乙服装生产工人的工时为700小时，每工时5元，车间管理人员工资1500元。生产成本-甲服装1500生产成本-乙服装3500制造费用1500应付职工薪酬65003、 支付车间发生房租、水电费500元。制造费用500银行存款500甲服装房租、水电费等（车间） 乙服装4、 按工时分配制造费用（最常见）生产成本-甲服装600生产成本-乙服装1400制

22、造费用2000工时=300700=1000甲服装应分配的制造费用=300÷1000=0.3×2000=600乙服装应分配的制造费用=700÷1000=0.7×2000=14005、 假设月末，本月生产的甲乙商品全部完工。甲服装=10000+1500+600=12100乙服装=8000+3500+1400=12900库存商品-甲服装12100库存商品-乙服装12900生产成本-甲服装12100生产成本-乙服装12900产品料工费（如房租、水电费、设备的折旧费、车间管理人员的工资）合计甲服装10000300×5=1500200060012100乙服

23、装8000700×5=3500140012900合计 18000500020002500058.劳务成本 略59.研发支出：企业自行研究开发无形资产所发生的成本。五、损益类：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 配比 配比 不配比主营业务成本 其他业务成本 营业外支出工业企业：收入按主次分销售商品 “主营业务收入”销售材料租金收入 “其他业务收入”运输收入业务题：1)例：家具厂1月份销售家具收入为15000元，款项存入银行，该家具的成本为12000元。1、银行存款15000 2、主营业务成本12000 主营业务收入15000 库存商品12000例：家具厂将生产多余的木材进行销售，收

24、入为4000元，成本为2500元，款项存入银行。1、银行存款4000 2、其他业务成本2500其他业务收入4000 原材料2500 营业外收入：与企业日常经营活动无直接关系的各项利得 不配比营业外支出：与企业日常经营活动无直接关系的各项损失例：A公司对汶川捐赠10000元，用现金。A公司 营业外支出10000 汶川 库存现金10000库存现金10000 营业外收入1000067.销售费用：为销售发生的费用68,管理费用：为管理发生的费用69,财务费用 ：利息，支付给银行的工本费、手续费等业务题： 1)例：A公司管理部门购入办公用品100元，用现金支付。（68.管理费用）2)例：A公司为销售产品，打广告花费500元。（67.销售费用）3)例：A公司出纳到银行汇款，支付10元手续费。（69.财务费用）注：企业发生的利息费用计入“财务费用”增加，企业收到的利息收入计入“财务费用”冲减66.营业税金及附加有营业收入要交的税费在其核算，如营业税、消费税、城建税、教育费附加，不包括增值税。67.所得税费用有所得要交的税费在其核算。三者区别：营业税金及附加 费用 所得税费用 应