国际税法经典教程(ppt 30页)

1、1国际税法International Tax Law2第一节 概述n一、产生（略）n二、定义n 国际税法是调整国际税收关系的各种法律规范的总称。n讨论：税收关系n甲A-乙B (技术转让费10万美元）3第一节 概述n主体n客体n税收关系n -税收征纳税收征纳n -税收权益分配税收权益分配4第二节 A国际税收管辖权国际税收管辖权 （一）定义 税收管辖权是一国政府行使征税征税的权力的权力，是国家根据主权原则依法拥有确定纳税主体的义务多少、纳税客体的范围以及如何行使征税权等方面的权力。5（二）属人主义（居民）-管辖权1、居民 自然人自然人 -住所 居所 居住时间 法人法人 -注册地 法人实际管理和控制

2、中心 -总机构所在地 资本控制地 2、公民 6补充-两个范本n关于对所得和资本双重征税协定范本n -1977经济合作与发展组织n 简称经合组织范本经合组织范本n关于发达国家和发展中国家间避免双重税收协定范本n -1979联合国n 简称联合国范本联合国范本7（三）属地主义（所得来源地）-管辖权1、非居民2、哪些收入视为“来源于本国的收入来源于本国的收入”？营业所得营业所得-常设机构原则 实际联系原则投资所得投资所得劳务所得劳务所得-固定基地原则 183天财产所得财产所得8案例分析一n n乙 丙 丁n分公司 常驻代办处 6各月展销会n n？常设机构？常设机构n？ 甲公司与乙丙丁居民公司直接贸易活甲

3、公司与乙丙丁居民公司直接贸易活动取得的利润如何纳税？动取得的利润如何纳税？甲9注意：劳务收入n独立劳务n -固定基地原则 183天原则n （一个会计年、累计）n非独立劳务（雇用所得）n -原则征税n -例外（同时具备三个条件）n p456-457 10案例分析二n汤姆-医疗诊所n珍妮-英语教师n1999.09.01-2000.04.10n？劳务所得纳税11案例分析三n 缔约国甲（总公司）n 缔约国乙(皮特 库克 史特劳斯) n技术培训技术培训 n3个月个月n总公司支付没人总公司支付没人1.3万美元劳务费万美元劳务费 12第二节、B国际重复征税n1、定义n 两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同

4、一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。n2、避免重复征税的方法有：132、避免重复征税的方法n（1）免税法免税法。即“别国单征，本国放弃”n（2）抵免法）抵免法。即“别国先征，本国补征”n全额抵免n限额抵免14全额抵免n所得税20% 所得税10%n10* 20% =2 10*10%=1n 10*10%=1nn冲抵10万10万10万15限额抵免所得税20% 所得税10%10* 20% =2 10*10%=1 缴纳缴纳10*10%=1万万万冲抵162、避免重复征税的方法（）扣除法所得税20%所得税10%10* 20% =2（）（）.万万万万172、避免重复征税的方法（）减税制对源与境外的所

5、得予以适当减征注意：什么是税收饶让？18补充：n联合国专家小组制定的联合国关于联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本税的协定范本是国际上最具影响力的一个税收协定范本，各国可以根据实际情况，在该范本的指导下缔结税收协定。19注意： 国际重叠征税（区分）n重复征税同一纳税人n重叠征税不同纳税人nn两个或两个以上的国家，对不同纳税人就同一课税对象在同一时期征税。20案例分析（重复和重叠征税）n M国(R) 20万美元（税后股息）？n甲国（分公司） 乙国（子公司子公司）n 10万美元？ 50万美元（20）21第六节、 A国际逃税（一）定义（一）定义 国际逃税

6、国际逃税是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避其跨国纳税义务的行为 非法性22（二）国际逃税方式n1 匿报，谎报应税所得2 虚报，谎报成本，费用扣除3 伪造帐册，支付凭证23第六节、B国际避税n（一）概念n 国际避税是指跨国应纳税人以合法合法的方式，利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。24（二）国际避税方式n1、通过纳税主体的跨国移动n2、通过跨国对象的跨国移动n利用避税港利用避税港n转移定价转移定价25案例n跨国公司布朗国际集团有跨国公司布朗国际集

7、团有3 3个关联公司个关联公司A A、B B、C C，分别设在甲、乙、丙分别设在甲、乙、丙3 3个国家，个国家，3 3个国家的公司所得税税率分别为个国家的公司所得税税率分别为50%50%、30%30%和和20%20%。A A公司为公司为B B公司生产组装电视公司生产组装电视机用的零部件。现机用的零部件。现A A公司以公司以200200万美元的万美元的成本生产了一批零部件，本应以成本生产了一批零部件，本应以240240万美万美元的价格直接售给元的价格直接售给B B公司，经公司，经B B公司组装公司组装后按后按300300万美元的总价格投放市场。为了万美元的总价格投放市场。为了减轻税负，减轻税负，

8、A A公司将该批货物以公司将该批货物以210210万美万美元卖给元卖给C C公司，公司，C C公司转手以公司转手以280280万美元的万美元的价格卖给价格卖给B B公司，公司，B B公司经组装后以公司经组装后以300300万万美元的总价格投放市场。下列说法中正美元的总价格投放市场。下列说法中正确的有哪些？确的有哪些？ 26哪个正确？nA.跨国公司布朗国际集团通过避税港的方式进行合法避税nB.跨国公司布朗国际集团通过转移定价的方式进行合法避税nc.跨国公司布朗国际集团减少纳税13万美元nD.乙国减少财政收入11万美元27“避税天堂”n世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹；非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的列支敦士登、泽西岛