会计制度设计作业

1、会计制度设计作业2012-2013学年第二学期会计制度设计期末测试题课题名称：江西美容饮品有限公司会计制度设计班级名称：2011级注会四班参及人员:1 / 21组长:王鹤鹏（。4 号）第一题:吴晓洁（23 号）张璐瑶（24 号）第二题:刘佳芸（20 号）王鹤鹏（。4 号）姚诗晨（25 号）第三题:祝菲（27 号）第四题:李璇（21 号）王鹤鹏（04 号）第五题:王婷（26 号）王鹤鹏（04 号）第六题:江玲（28 号）孙智鑫（8号）指导老师：谭玉林二。一三年六月二十四日会计制度设计作业2012-2013学年第二学期会计制度设计期末测试题一、背景资料（一）基本情况江西美容饮品有限公司坐落于南昌市

2、高新技术产业开发区，公司 于2006年成立，成为国内饮料行业后起之秀。其主导产品美容牌杏 仁露是获国家专利产品，深受广大消费者喜爱。公司注册资本1000 万元，工商注册号91。建立了符合IS09001:2000标准的质量管理 体系，“美容”商标被认定为中国驰名商标，美容牌杏仁露也获得中 国名牌产品的荣誉称号。（二）公司组织框架图董事会经理层人力资源部（三）公司的员工构成情况截至2012年12月31日，该公司职工总数共334人，其中： 生产人员206人，销售人员55人，财务人员10人，技术人员28 人，行政人员35人。在财务人员中，王二、周陆、谭华三人具有硕 士以上学位，其中谭华今年32岁，具有

3、6年工作经验，具备中级会计师职称，其业务能力强，深谋远虑，懂得授权和分工。周陆2010 年7月毕业于某重点财经大学，今年3。岁，在校通过注册会计师考 试，具备近3年会计师事务所审计助理工作经验，其精明能干，业务 能力强，团队协作能力强。王二是2012年7月毕业的硕士生。另外, 其他财务人员中，张三今年32岁，本科学历，具有1。年工作经验, 高级会计师职称，会处理人际关系，业务能力较强，并且及总经理是 亲戚关系；李四是今年新招女大学生，2012年7月毕业于某高职财 经院校会计专业，性格温和，做事认真细致，业务能力较强，且是本 地人；其他财务人员都是最近两年招聘的财务人员，都是大专学历, 对本公司

4、业务都比较熟悉。（四）公司产品中心:美容杏仁露（标准）：美容牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。杏仁露洁白如奶，细腻如 玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。:美容杏仁露（无糖）：无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、 碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄 入量的疸身一族、老年人及糖尿病患者饮用。:美容杏仁茶：萃取自然之精华，融合独有的杏仁滋润功效及芦荟、意仁、珍珠 等美容佳品的维生素C和E等美白因子。让你吸 收植物的自然美丽因子，拥有从内而外的纯天然美丽。:美容杏仁

5、酥：保留香醇杏仁原味的茶余饭后小点心，想吃的心情停不了！（五）公司生产用主要原材料生产公司的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、 面粉等原材料。由于公司销售前景好，供需两旺，原材料收发频繁。 公司生产产品除了基本车间以外，还有供电车间和供水车间两个辅助 生产车间。（六）产品销售主要方式该公司主要以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大 小分别实行提货制和发货制。二、会计制度设计要求1）根据以上资料，请设计适合该公司的会计机构以及配置恰当的 会计人员，并设计好每位会计人员的岗位职责。（此题答题人:吴晓洁、 张璐瑶）该公司会计机构包含会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、 往来结

6、算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、 成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计档 案保管岗位。具体岗位设置如下:会计机构负责人：谭华 其工作职责如下：1、负责公司的全面财务会计工作；2、不定期检查统计岗位的商品是否帐实相符；3、按照印鉴分管制度，负责保管银行预留印鉴中的一枚财务章;4、负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法；1 / 21会计制度设计作业5、解释、解答及公司的财务会计有关的法规和制度；6、分析检查公司财务收支和预算的执行情况出纳：A其工作职责如下：1、财务人员负责公司日常的费用报销；2、负责现金支票的收支。3、信用卡的核对，以及登记现金日

7、记账；4、根据公司领导的需要，编制各种资金流动报表；编制银行存 款余额调节表；5、每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符；6、每月配合人事编制好工资表，并协助发放。会计档案保管：李四其工作职责如下：1、负责会计资料的整理、装订工作。2、对各种会计凭证、会计帐薄、会计报表，财务计划、单位预 算和重要的经济合同等会计资料，定期收集，审查核对，整理立卷， 编制目录，装订成册并妥善保管。3、调阅会计档案，严格办理借阅手续4、负责对管理期满会计档案的销毁工作，对保管期满的会计档 案，要按照有关规定，报经上级主观部门批准后，进行处理，对单位 里领导和财会部门共同派员监销，并在销毁清册上签名或盖章。“会

8、计档案销毁清册”要长期保存，以便备查。3 / 21会计制度设计作业成本会计：周陆其工作职责如下：1、整理各项费用并进行归集和分配；2、做记账凭证并登账；3、月末对费用进行核算；4、统计各项费用的指标考核结果并上报主管；5、根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；6、成本分析报告。往来结算岗位：B1、建立往来款项结算手续制度；2、办理往来款项的结算业务；3、负责往来款项结算的明细核算。工资核算岗位：C1、严格按照公司工资、奖金核算办法支付工资和各种奖金；2、每月根据人事部审核，主管经理审核后的考勤表，依据出勤 天数、岗位标准、各种补贴和奖金分配方案等有关内容，按照项目和 部门归集，正确编

9、制工资表，并办理代扣款项；3、组织工资发放，将工资存折发放至每位职工；4、依据国家规定正确提取职工福利基金、工会经费等有关费用, 并进行财务处理；5、按照工资支付对象和成本核算的要求，编制工资分配表，向 有关部门提供工资分配的明细资料。固定资产核算岗位：D1、负责固定资产相关科目的会计核算；2、负责制作固定资产、在建工程报表；3、参及固定资产清查工作。收入和利润核算岗位：E1、负责编制收入、利润计划；2、办理销售款项结算业务；3、负责收入和利润的明细核算；4、负责利润分配的明细核算；5、编制收入和利润报表；6、协助有关部门对产成品进行清查盘点。2）根据以上资料，请设计该公司在采购、生产、销售时

10、会涉及的 主要会计科目（使用说明设计（此题答题人：王鹤鹏、姚诗晨、 刘佳芸）答案：（1）该公司业务处理流程图分为三大部分，如下示意：猥可存欺物购原材料生产成本等F B实际侬K采购材E. 按计划成本入库 一段计划成中发出材料 应文校58材料血本量异. 分押入序时的超支差异 一 分摊发出时的俎文会异一 分摊入库可的第约捶丹 厂 II 分抖发出吟的第约异原材料计划价会计核算流程当销售产品时，确认销售收入，做如下操作：主营业务成本,库存商品同时，做一笔结转产品成本的分录：主营北务收入，银行存款. 销碧产品收到笊软， 应交税费圻叫捐项税颔3）根据以上资料，请设计该公司采购原材料及付款相关的控制规 范（重

11、点设计原始凭证的传递，可以自己设计人员姓名和岗位名称， 越具体越好!）。（此题答题人：祝菲）该公司采购原材料及付款相关的控制规范如下：（一）职责分工月授权批准（1）采购及付款业务的不相容岗位相分离1 .请购人员及审批人员相分离2 .询价人员及确定供应商人员相分离3 .采购合同的订立人员及审核人员分离4 .采购，验收人员及相关会计记录人员分离5 .付款的申请，审批人员及执行付款人员相分离（2）轮岗制度企业应当配备合格的采购人员办理采购及付款业务，并结合企业 实际状况，对办理采购及付款业务的人员定期进行岗位轮换。(3)授权审批制度(二)付款控制(1)单据审核(2)采购付款内部会计控制做到以下职位相

12、分离：(1)采购申请制度(2)预算管理(3)请购审批制度(四)采购及验收控制(1)采购管理制度(2)货物验收制度原始凭证的传递：1、采购人员周舟将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料采 购入库。验收人员刘磊在原材料入库三日内将货物发票及入库验 收单等原始凭证传递给财务部。2、出纳人员李雷根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户 银行。在次日将业务收入日报表，银行缴款书递送财务科办理。3、会计人员王红根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭 证审核后，立即办妥会计事物，由报账会计员2天内传递，想会 计核算中心结报款项。4、会计凭证记账后，在一个月内对各种记账凭证连同所附的原始 凭证的编号顺

13、序，加封面，封底装订后加封签。并注明单位，年 度，月份。并在封签中缝给经办人印。5、装订成册的会计凭证，由财务部门负责保管，2年后移交档案 部门专人登记归档，如需查阅，须经单位负责人同意后才能查阅。4）根据以上资料，请设计该公司销售产品及收款相关的控制规范（重点设计原始凭证的传递，可以自己设计人员姓名和岗位名称，越 具体越好!）。（此题答题人：李璇、王鹤鹏）该公司有美容杏仁露（标准），美容杏仁露（无糖），美容杏仁茶, 美容杏仁酥，公司生产的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖 牛奶。因为原材料的价格多变，为了便于核算及管理，所以可以采用 销售毛利率法。至于收款方面，一般都是一手交钱一手交货，但

14、是该企业是以批 发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和 发货制。也可以先付款后拿货，或者先拿货后付款。主营业务收入日报表产品名称现金支票签单合计美容杏仁露（标准）美容杏仁露（无糖）美容杏仁茶美容杏仁酥合计并且在结束之后编制库存现金收支日报表，将现金送至财务部门。库存现金收支日报表上日存款余额本日存入本日营业额本日退款本日余额会计处理为:1.根据本日存入数额：借：库存现金贷：预收账款19 / 212 .根据本日营业额:借:预收账款贷：主营业务收3 .根据本日退款额:借:预售账款，其他应付款押金贷：库存现金4 .根据收取的手续费借:库存现金贷：财务费用5 .根据本日收取的押金

15、 借:库存现金贷：其他应付款押金另：销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门，销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库，运输，开票和收款等有关部门发生之职责的依据。销售明细单产品名称数量金额备注美容杏仁露（标准）美容杏仁露（无糖）美容杏仁茶美容杏仁酥合计仓储部应当根据审批的销售明细单发货，必须经过严格的检验。仓库管理部门严格按照销售通知单所列的发货品种和规格，发货数 量，发货时间及方式阻止发货，并建立货物出货，发运等环节的岗位 责任制，确保货物安全发送。附注：公司负责人对销售及收款内部控制的建立健全和有效实施 以及销售及收款业务的真实性，合法性负责。确定适当的销售政策, 明确

16、销售，发货，收款等环节的职责，定期检查分析销售过程中的薄 弱环节。销售部门主要负责处理订单，签订合同，执行销售政策等，催收 贷款。财务部门负责销售款项的结算及记录，并对回款情况进行分析汇 报。办公室对销售部门，财务部门成立专门的小组，负责制定销货退 回制度，折让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。5）根据以上资料，请设计该公司的产品成本核算制度（越具体越 好!）（此题答题人：王婷、王鹤鹏）一.产品成本核算流程设计1、根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分 配表，分配各种要素费用2、根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘亏 或毁损价值，并从有关费用中冲减盘盈价值

17、，将盘亏或损失计入管理 费用。3、根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该项费用。4、归集和分配辅助生产费用。5、归集和分配基本生产车间的制造费用6、根据上述各种费用分配表，登记管理费用明细账，归集和结 转管理费用7、根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明 细账，分别归集各种产品的生产费用，并采用适当的分配方法，分配 计算各种产品的完工产品成本和月末在产品成本。二.产品成本核算凭证设计1、企业成本核算涉及的自制凭证主要有领料单、原材料费用分 配表、工资费用分配表、折旧费用分配表，其中原材料费用按定额消 耗量比例分配，工资费用分配按生产工时比例分配。基本格式及会计

18、分录如下：领料单编号:领料车间：领料日期：序号物料名称型号规格单位数量备注原材料费用费用分配表年月单位：元应借科目直接计入金额（元）分配计入材料费用合计（元）定额消耗量（千克）分配金额（元）基本生产成本美容杏仁露（标准）美容杏仁露（无糖）借：基本生产成本一美容杏仁露（标准）一美容杏仁露（无糖）一美容杏仁茶一美容杏仁酥辅助生产成本一供电一供水制造费用一基本生产车间一供电车间一供水车间管理费用销售费用贷：原材料折旧费用分配表年 月单位:元项目基本生产 车间辅助生产车间行 政管理 部门专 设销售 机构合计供水车间供电车间折旧费借：制造费用一基本生产车间一供电车间一供水车间管理费用销售费用贷：累计折旧

19、2、根据原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表归 集辅助生产成本并编制辅助生产成本明细账，其中辅助生产成本按计 划成本进行分配如下：辅助生产成本明细表辅助车间：供电年 月单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计转出原材料费用分配表工资分配表制造费用分配表辅助生产成本分配表合计辅助生产成本明细表辅助车间：供水XXXX年XX月单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计转出原材料费用 分配表工资分配表 制造费用分配表辅助生产成本分配表合计根据原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表归集制造费用编制明细账。制造费用分配表辅助车间：供电XXXX年XX月单位：元摘要机物料消耗职工薪酬运费合

20、计转出原材料费用分配表工资分配表折旧费用分配表辅助生产成本分配表制造费用分配表合计3、根据上诉各费用分配表，登记管理费用，销售费用明细账，归 集和结转管理费用，销售费用。4、根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细 账，分别归集各种产品的生产费用，采用逐步结转分步法分配计算各 种产品的完工产品成本和月末在产品成本。原材料在开始时一次投 入，三个车间的完工产品及月末在产品之间的分配采用约当产量比例 法。6） .根据以上资料，请设计该公司的存货内部控制规范（越具体 越好!）。（此题答题人：江玲、孙智鑫）企业内部控制具体规范第xx号一存货第一企业应该加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整, 提高存货运营效率，权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员 配备应当科学合理；第二 企业存货请购采购、验收的控制流程应当清晰，对存货预 算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内 部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；第三企业应当建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。 不同的存货要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、 防盗和防变质等措施.对于贵重物品、精密仪器和危险品的仓储，应 当实行严格审批制度。并建立相应的责任追究机制。企业内部控制具 体规范第xx号一存货（征求意见稿）第四企业生产