货币资金内部操纵若干问题的试探

1、货币资金内部操纵假设干问题的试探摘 要：货币资金是流动性很强的资产，贯穿经济活动的全进程, 是企业经营活动的“血液”，它在流动和周转中实现增值和效益。因此, 成立健全货币资金内部操纵体系，合理和有效地利用资金，显得超级 重要。文章联系企业实际，通过对当前企业货币资金内部操纵中存在 问题的分析，进而提出了增强我国企业货币资金内部操纵的计谋。货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，是爱惜国有资产 平安的重要目标。货币资金内部操纵的要紧目的是实现企业货币资金 开支的合理、合法和货币资金回收的平安靠得住，避免贪污舞弊行为, 保证资产的平安，保证会计资料的正确，知足生产和经营的需要。一、货币资金内部操

2、纵存在的问题（一）货币资金内部操纵中存在问题的具体表现L现金收支业务治理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容。会 计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，伺机 更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容 和金额，将现金据为己有。二是无证无账或和单据不一致。无证无账 是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机遇，在收入现金时既 不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为 己有；单据不一致是指出票时套写或利用假复写的方式，使发票联与 记账联不一致，贪污差额部份。三是撕毁单据、盗用凭证。会计人员 或出纳人员对收入现金的单据，伺机撕毁，从而将票款私吞；

3、或用盗 取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。四是少列、多列 总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使 现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库 存现金占为己有。2.银行存款收支业务的治理漏洞。一是擅自提现、支票套物。会 计人员或出纳人员擅自签发觉金支票，用于提现或购商品、物资，不 留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。二是涂改 银行对账单。出纳人员擅自提现，然后涂改银行对账单上的发生额， 使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。 三是擅自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票擅 自转让给其他单位，或

4、将支票借给他人用于结算，许诺他人利用本企 业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。四是多头开户, 套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间彼此拉客户的机遇， 擅自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户 头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。（二）我国企业货币资金内部操纵存在问题的缘故分析1 .没有成立完善的货币资金内部操纵体系。当前多数企业没有一 个健全有效的内控框架，操纵环境薄弱，没有成立符合现代企业制度 的组织机构。2 .轻忽货币资金内部操纵的关键点。货币资金的操纵要点是现金 收支业务和银行存款收支业务的治理。从现金和银行存款内部操纵现 状来看，大

5、多数单位没有注重职位分工、授权批准制度的成立，致使 了现金、银行存款漏洞的发生。二、增强货币资金内部操纵的计谋针对目前企业货币资金内部操纵中存在的问题，咱们熟悉到成立 健全内部操纵时，要从分析自身的操纵环境入手，真正成立一套符合 企业进展实际的内部操纵制度。（一）成立完善的货币资金内部操纵体系L健全货币资金完整性操纵，其范围包括各类收入及支出业务， 具体地说，企业发生的各项货币资金收支业务，是不是均己按规定记 入有关账户。（1）发票、收据操纵。利用发票、收据编号的持续性， 查对收到的货币资金与发票收据金额是不是一致，以确保收到的货币 资金全数入账。对发票、收据必需增强其印制和收、发、存的治理，

6、 且必需连号，建账核算。（2）业务量操纵。依照企业以往某项业务量 的大小，来复核货币资金的完整性。（3）往来账查对操纵。通过按期 与对方单位查对往来账余额，评判清欠货币资金是不是及时入账、还 欠是不是真实。专门要注意已作坏账处置的应收账款有否收回款项不 入账的情形。（4）银行对账单操纵，利用银行对账清单与企业银行存 款日记账逐笔查对，确保银行存款的完整性和存在性。同时，通过编 制银行存款余额调剂表，能够从未达账户的分析中发觉其是不是存在 错弊。（5）物料平稳操纵。其主若是依照原材料在生产、销售进程中 量上是不是平稳，来判定货币资金是不是完整的一种操纵方式。该方 式要紧适用于生产、加工行业。比如

7、，冶炼行业进行铁元素平稳”能 够及时发觉偷卖成品、半成品、废品等违法行为。2 .健全货币资金平安性操纵。（1）账实清点操纵。通过按期或不 按期对货币资金进行清点，以确保企业资产平安。如：银行存款余额 调剂表的编制确实是实施账实按期清点操纵。（2）库存限额操纵。对 各企业规定必然的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行， 可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹利用。（3） 职位分离操纵，不相容的职位由不同的人负责，以达到彼此牵制、彼 此监督的作用。比如，货币资金的出纳与会计职位分离确实是一个典 型的例子。在具体运用中，应结合本单位实际情形，依照操纵本钱与 效益原那么设计职位分离操

8、纵。（4）实物隔离操纵，采取妥帖方法确 保除实物保管外，其他人员不得接触实物，如，现金只能由出纳保管, 银行承兑汇票只能由一人专管。不然将致使责任不清，并易为非法分 子利用职位制度的漏洞作案。同时，还应采取选择合格的保险箱、平 安的场所等保障方法，确保货币资金实物平安。3 .健全货币资金合法性操纵，是指货币资金收支业务是不是合法 的内部操纵制度。一样都采纳加大内部审计监督检查力度的方式。对 业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可由一人复核；对业务量大、 单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核，即增设复核会计。还能 够实行严格的授权审批制度，重点操纵大金额货币资金支付。另外， 还可利用政府机关、

9、社会力量对企业进行审计、监督、检查。 4. 健全货币资金效益性操纵。它是通过运用各类筹资、投资手腕，合理 而有效益地持有货币资金的操纵性方式。货币资金效益性操纵方式是 制定货币资金收支中、长期打算。如在合理预测一按时期货币资金存 量的情形下，可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货 币回笼的销售政策；还能够通过收回投资，如转让债券、股票或进行 单据贴现等，解决货币支出的缺口； 一样，能够通过加速采购货币资 金支付的采购政策，可降低采购本钱、推行必然的赊销政策，可提高 售价或扩大销量或参与各类投资，以降低货币资金的贮存量。为实现 以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各类方案进行综合分析，

10、并 要求对备选方案进行可行性研究。货币资金效益性操纵涉及企业的整 个经营活动，由于企业实际情形千差万别，效益性操纵方式应与其经 营实际紧密联系。通过这些内操纵度的建设，才能增强彼此制约和监督，才能提高 会计核算的工作质量，才能避免和幸免生产经营中的误差及制止营私 舞弊行为。对企业来讲，成立健全货币资金内部操纵制度是一个渐进 的进程，必需成立其内部操纵评判体系，依照情形的转变和显现的问 题，对相应的内部操纵制度作出及时修正或成立新的内部操纵制度， 只有不断进行内部操纵自我评判和改良，才能成立起行之有效的货币 资金内部操纵体系。（二）重视货币资金内部操纵的关键点从货币资金内部操纵中显现的漏洞和缘故

11、来看，货币资金的操纵 要点是现金收支业务和银行存款收支业务的治理。L重视现金收支业务操纵的关键点。（1）管住现金的流入点。简 单地说确实是要弄清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少, 还缺多少，没来的钱如何办。同时，对己取得的货币资金收入必需及 时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。（2）把 好现金支出关。操纵非法和不合理的资金流出，关键看支出程序是不 是合法、合理。具体说，第一要审核支付申请，看是不是有理有据； 第二要审核支付程序，看审批程序、权限是不是正确，审批手续是不 是完备；最后审支付办理，看是不是按审批意见和规定程序、途径办 理，出纳人员是不是及时记录现金和银行

12、存款日记账。（3）管好现金 清点。现时期，很多单位的日常现金清点工作大体上都是由出纳人员 自行完成的，这需要改良，至少应增加其他第三者参与清点或监盘的 内容，还要增加不按期抽盘，保证现金账面余额和实际库存相符，不 出过失。2.重视银行存款收支业务操纵的关键点。一是管住银行开户点。 对银行账户的开立、治理等要有具体规定。不能在同营业网点开立账 户，或同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个 人名义私存。二是管住银行、客户对账点。一样而言，单位与银行之 间的对账较有规律，每一个月至少查对一次。相较之下，单位与客户 之间的对账难度要大得多。一是因为社会信誉危机普遍存在，使得逃 债的行为

13、时有发生。二是客户散布天南地北，相隔遥远，比较复杂， 客观上也增加了对账的实际困难。因此，增强与异地和同城单位之间 往来款项的查对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不 可轻忽。三是管住单据及印章保管点。各单位要增强与货币资金有关 单据的治理工作，明确各类单据的购买、保管、利用、背书转让及注 销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿记录，避免空白单据的遗 失和盗用，而且备查簿需作会计档案治理。另外还要增强银行预留印 鉴的治理工作，严禁一人保管支付款项所需要的全数印章，未经批准 严禁在单据上签章。随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的慢慢成立，迫切 要求强化内部会计监督，成立和完善内部会计操纵制度，尤其是货币 资金的内部操纵制度。可是，必需熟悉到，内部操纵的建设既不是短 时间内就能够完成的，也不是单靠企业自身的尽力就能够够达到的， 需要政府