城建税、教育费附加

1、城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县城、镇1%特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。三、计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。特别说明：

2、1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）4.城建税出口不退，进口不征。5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。四、应纳税额的计算 计算公式：应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）

3、5;适用税率五、税收优惠（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 六、征收管理（一）纳税环节：城建税作为“三税”的附加税，纳税环节与“三税”一致。（二）纳税地点： 与“三税”一致，特别之处：1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、

4、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。2.跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 教育费附加和地方教育附加的有关规定教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。应纳教育费附加或地方教育附加实纳增值税、消费税、营业税×征收比率（3%或2%）其中：教育费附加征收比率为3%；地方教育附加征收比率为2% 本章内容小结：奎山集团

5、所涉及的城建税1、涉及税率：5%、1% 在县城、镇上的奎山集团的下属企业，若缴纳营业税、增值税(奎山集团基本不涉及消费税)，则要同时按5%的税率缴纳城建税。如：奎山房地产缴纳营业税的同时要按5%的税率缴纳城建税 在农村的奎山集团下属企业，若缴纳营业所、增值税，则要同时按1%的税率缴纳城建税。2、应纳税额=（增值税+营业所）*5%/1%3、纳税地点随缴纳营业税及增值税地点缴纳十、参考资料1.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例国发【1985】19号第一条为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，特制定本条例。第二条凡缴纳产品税，增值税，营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税

6、义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第四条城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%.第五条城市维护建设税的征收，管理，纳税环节，奖罚等事项，比照产品税，增值税，营业税的有关规定办理。第六条城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。第七条按照本条例第四条第三项规定缴纳的税款，应当专用于乡镇的维护和建设。第八条开征城市维护建设税后，任何