【推荐】票据审核中的“十二点”事项须引起特别注意

1、精品资料欢迎下载票据审核中的“十二点”事项须引起特别留意1. 留意不要“以偏概全”,不要认为只有发票才可以作为付款的原始凭证；财会人员对发票比较熟识,知道发票是盖有税务监制章；但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规；如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据；没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票；医院使用的专用收据等；假如去境外出差,“形式发票”也是可以作为报销凭证的；仍有如在合同纠纷中诉讼至法院, 法院的判决及裁决书也是可以入账凭证的；在自制原始凭证中,如借款单也是可以作为付款依据；2. 留意尽量削减“白条”入账；所谓白条,财务上指非正式单据,即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证；在

2、实际中财会人员时而遇到白条入账的情形,是不是全部的白条都应拒之门外呢？当然不是, 具体问题仍要具体分析；假如是以内容不真实的“白条”入账,就是违法行为,不行入账； 但在某些特定条件下是答应入账,如在对外经营活动中的确无法取得发票,从真实性的原就动身,以相关的制自凭证来入账；对于白条,能否在所得税前抵扣呢？依据中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、缺失和其他支出,准予在运算应纳税所得额时扣除；另依据中华人民共和国企业所得税法实施条例其次十七条指出,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指符合生产经营活动规定,应当计入当期损益或者有关

3、资产成本的必要和正常的支出；这里的关键点是如何证明相关支出是必要及正常的支出；对于生产经营行为,内部原始凭证如成本核算资料、折旧资料等,可以作为合规凭证在企业所得税前抵扣；而对外购EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载选购货物及服务等,从税收实践来看,需要有合规的票据来证明,否就在对企业进行汇算所得税清缴时,要做纳税调增处理；3. 留意发票等凭证上填列项目是否“面面俱到”；会计人员在审核单据时候,需要全面地审核如下事项：审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等；在发票审核时

4、需关注发票上需要写明单位的全称,但需要区分一种情形,对于有些必需要个人实名登记的发票, 如飞机票、 火车票、 住宿费发票、 手机话费发票 （李志远注：个人抬头的手机话费发票可能会存在争议,但这种发票假如作为职工福利或工资性补贴,我认为是可以的）就可以认定为合规发票；对于发票的类型要留意是否按合同要求供应；对于填制人与复核人应是不同的经办人,假如填制人及审核人为同一人,就是不符合常理；对于盖章,就需要盖发票专用章,而不是财务专用章,或带有五角星的公章, 或是合同专用章等；假如上述要素不合规的票证虽然在会计上进行了账务处理,但也存在不能在企业所得税前抵扣的风险；4. 留意发票的时效性是否是“昨日黄

5、花”；在日常的付款中,财会人员也时而看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多,有的仍是跨年度的；在会计上能否入账呢？我们需要区分两种情形：第一种情形是费用已作预提在当年入账,但当年未取得发票；其次种情形是当年取得了发票但未在当年入账,即是跨年入账；针对第一种情形,依据国家税务总局 2021 年第 34 号公告,实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算,但需要在下年度所得税汇算清缴前要取得发票,否就要做所得税纳税调增处理；针对其次种情形,从会计核算真实性原就动身,依据影响程度的高低,要么在下年度费用中列支（李志远注：金额小,影响小的,可以在下年度入账） ,要么通过“以前年度损益调整”进行调

6、整；再来看是否可以在所得税前扣除,依据影响程度EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载的高低,要么在当期费用列支,要么通过“以前年度损益调整”进行调整；至于是否可以在所得税前扣除,依据国家税务总局2021 年第 15 号公告,对企业发觉以前年度实际发生的、依据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度运算扣除,但追补确认期限不得超过5 年；实务中, 各地税局的执行也不尽相同,总的原就是时间越久,税前抵扣的难度越大；另外,从企业的内部治理的角度动身,假如经常显现发票跨年度入账的情形,也说明治理不

7、够到位而要引起重视；5. 留意对于定额发票的态度是“越少越好”；定额发票也称为手撕发票；由于一张发票上的金额是固定的,假照实际没有消费到定额发票的金额但以定额发票的金额报账的话,往往也不太好发觉其中的问题；当然,随着营改增的深化推动,定额发票将会越来越少,慢慢会退出历史舞台；6. 留意对发票要“验明正身”；应定期及不定期地在相应国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式询问发票的真伪,以削减或杜绝假发票的发生；（李志远注：事实上很多单位是逢票必查） 7. 留意发票是否为“阴阳发票”；所谓阴阳发票,即是指发票的对应联次内容不一样；在审查发票时,要看复写的字迹颜色是否相同,正反双

8、面颜色是否一样,内容是否完整,辨别有无局部复写的痕迹；当然这种现象也会随着税控机开立发票的普及而逐步削减；8. 留意发票是否“偷梁换柱”；偷梁换柱意为伪造；是指所供应发票与真实业务不匹配；实务中,可分三种情形,第一种 是经济业务根本就没有发生,而假借所取得的发票（有可能是买的假发票）要求报销付款； 其次种情形是业务真实发生,但发票的内容如品种被变更；第三种情形是真实发票因遗失EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载等缘由而找不到了,只能找一张其他类型的发票来替代入账（李志远注：这三种情形涉嫌虚开发票）；依据会计法规定：企业必需依据国家统一的会计制度的规定

9、对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证不予接受,并向单位负责人报告；在中华人民共和国发票治理方法中也规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收；9. 留意是否是“有中生变”,有中生变意指变造；指通过有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹；把原先真实的加以转变,歪曲了发票原先的面目；会计人员在审核时需要由火眼金睛来识别这些伎俩；（李志远：干会计仍得学点刑侦手段） 10留意发票号码是否“紧密相连”；假如报销付款中显现连续多张连号的发票,就该发票可能存在不符合业务的真实性； （李志远：这个属于较低级的造假）11留意不要“知法犯法”；对于不合规的经济业务,财会人员不要参与出馊想法,去动歪点子帮企业去买假发票入账（李志远：财务人员即便要替企业着想,但也不能主动给业务人员出“坏点子”,出了事 我们兜不住的） ；依据会计法及中华人民共和国发票治理方法的规定,对单位及个人仍有处以罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任；12. 留意态度要“有礼有节”；财会人员在审核凭证时,对于不真实及其他不符合报销要求的凭证拒绝时要向对方说明缘由,语言表达