会计师事务所审计方案

1、会 计 师 事 务 所 审 计 方 案一.总体审计思路二.审计目标及任务三.审计范围和审计对象四.审计策略五.审计的重点内容六.行业和企业特点认知与审计策略七.审计程序和审计方法八.工作计划（日程表）九.审计的质量控制十.合理利用前任注册会计师的工作十一.其它需要说明的事项招标人名称XX会计师事务所有限责任公司_授权代表签名_授权代表姓名（印刷体） _公章_日期_ 年_ 月_ 日审计方案通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到：第一、地位高。XXXX（以下简称“x”创建于1952年11月，是。第二、管理新。X根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和 专业化管理，不断提升管理水平。

2、x全面执行集团信息化管理后，进一 步加强了对各级子公司的监控力度。x各部门不断完善监管、协调和服 务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程， 调整 补充了子公司和控股投资企业管理要素， 进一步明确了总部、子公司和控 股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。第三、财务强。x在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升 集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、 流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项 职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力 进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理

3、水平。第四、监管多。x在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在 外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求 的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部 控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和 信息披露要求。第五、业务广。x通过技术成果与资本市场结合，先后组建了9个二级 控股公司和全资子公司，逐步形成集 为一体的国际化高科技企业集团的 发展格局。基于我们对x的了解和认识，我们采取了不同于常规审计的总体审计思 路、审计策略、审计重点和质量保证措施，制定了以下审计工作方案。一、 总体审计思路基于我们对本标的上述深刻理解， 在

4、我们已有的中央企业年度财务决算审 计项目经验基础上，结合x的行业特点、企业特性、管理模式、财务特 点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、四个重点 审计领域、五项质量保证措施” 的总体审计思路。 一个基础： 即以x本 部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础， 对企业年度财务决算报告 的真实性、 合法性发表审计意见， 关注企业会计信息质量、 重大财务事项 管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊 事项。两类工作成果： 即不仅要为满足对外信息披露要求， 要出具高质量的财务 决算审计报告； 而且还要为满足国资委、 集团监管要求和提高企业财务管 理水平服务，

5、出具高质量的审计 （管理服务）建议书、集团要求的专项报三结合的审计策略： 即以企业经营活动为主线， 将对业务流程的审核与财 务内控测试相结合， 对企业业务流程及财务内控的合规性、 健全性及有效 性作出评价， 为提高企业管理效率提供有效建议方案； 从财务基础工作角 度出发，将会计基础工作与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、 合法性发表意见， 对企业会计基础工作、 会计核算规范性及会计信息质量 进行总体分析评价， 为集团监管、 考核和企业分析提供依据； 以促进公司 提高财务管理能力为出发点， 将财务管理能力评价与风险管理相结合， 对 财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析， 对其整体

6、财务管理 水平进行评价， 为企业财务管理工作的标准化、 流程化提供有效的建议方四个重点审计领域： 一是针对x涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、实施 及效果、 风险控制作为重点审计领域， 特别关注股权投资核算， 持有期间 投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。二是针对涉及的 生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制的设 立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域；成 本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、 及时的差异调整、 完善的成 本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主要内容， 我们将成本结 转的准确性、 及时性及归集的完整性作为重点审计领域；

7、 针对生产加工业 务库存多、单位分散，存货、应收账款及生产用固定资产比重较大的特点， 我们将把资产质量与风险管理作为重点审计领域， 特别关注存货、 固定资 产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资 产的减值计提是否合理、充分。三是针对 进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存 存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的 有效性作为重点审计领域。四是针对财政部和中国证监会自年起对A股 主板上市公司内部控制强制审计的政策要求，结合x所包含的不同战略 业务板块， 根据不同的业务特性， 我们将把内部控制制度的设计和运行的 有效性作为重点审计领

8、域， 特别关注流程、 岗位职责和相应制度设计和运 行是否有效。针对上市公司审计、 我们将对公司治理结构的健全和规范运 作，符合上市公司治理原则的要求； 关联交易的定价政策和会计处理， 关 联方资金往来的合规性； 相关的内部控制制度的设计和运行有效性； 对外 投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。 五项质量保证措施： 即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审工作； 质量控制前移；固定审计人员；为委托人和企业提供持续的后续服务。二、 审计目标及任务 我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和x年 度财务决算工作要求和 中国注册会计师执业准则 ，对x所属企

9、业年度 财务决算报告的公允反映发表审计意见， 对公司会计信息质量、 重大财务 事项管理、财务内部控制、风险管理、 财务状况等进行深入调查、全面分 析、重点说明和客观评价。（一） 财务决算审计。x财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作， 对其所属企业在财 务状况、经营成果、现金流量、 资产质量和国有资本保值增值等重大方面 是否按照国资委中央企业财务决算报告管理办法（国务院国资委令第5号）、中央企业财务决算审计工作规则 （国资发评价04173号）有关 规定执行， 是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见， 对x本部及下属各级企业出具财务决算审计报告、 管理建议书和国资委要求的 其他专

10、项报告。（二） 日常审计、咨询工作。按照x要求对被审计单位专项委托事项提供审计、 检查、财务尽职调查、 咨询服务，并按要求出具专项审计报告、 财务尽职调查报告和咨询工作报三、审计范围和审计对象年度x财务决算审计范围为x本部下属全部子公司，总户数户，其中：集团母公司 户，二级子公司 户，三级子公司 户。具体明细如下表:序号企业名称级次1XXXX1223242对纳入上述审计范围企业的年度财务决算报告进行审计、鉴证。四、审计策略根据以上我们对标的公司行业特性及业务特点的理解， 我们的审计总体策 略侧重于由上至下，审计与财务报表相关的重大错报风险领域， 有效利用 内控测试结果及内审工作结果确定重大交易

11、、 认定层次的主要风险，以确 定审计资源的合理配置。 我们的审计策略基于我们对标的公司环境、战 略和业务因素的深刻了解确定，结合企业实际情况及上述考虑，我们在审 计过程中将运用以下审计策略：以企业经营活动为主线，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流 程的前提下，以全面分析企业财务内部控制的有效性和可靠性为基础，将对业务流程的审核与内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计 与运行作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；以财务基础工作为基础，在全面分析企业会计政策的适当性、 会计核算规范性的基础 上，将会计基础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、 合法性发表意见，对企

12、业会计基础工作规范性及会计信息进行总体分析评 价，为x监管、考核和分析企业提供依据； 以促进公司提高财务管理能 力为出发点，将财务能力评价与风险管理相结合，对重大财务事项决策程 序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价， 为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。业务流程审核与财务内部控制测试相结合： 以企业经营活动为主线，从业 务循环入手，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下， 抓住公司主营业务流程、企业决策程序、资产管理流程等重点循环上的关 键节点，将其在财务资料上的反映归纳为形象反映全公司财务核算和资金 流向的流程图，确定各节点对损益的影响

13、程度并对相关控制制度进行测 试，以确定生产经营活动是否准确地通过财务资料完整地反映， 将对业务流程的审核与为财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计 和运行有效性作出评价。会计基础工作调查与财务决算审计相结合：从 会计基础工作角度出发，针对所审企业地域分布面广、业务类别多的特点， 在全面分析企业会计政策的适当性、 会计核算规范性的基础上，将会计基 础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、 合法性发表意 见， 对其会计基础工作的规范性和会计信息质量进行总体分析评价。财务管理能力评价与风险管理审核相结合：从企业财务事项决策及效果和 风险管理制度及执行情况入手，跟踪调查分析重大

14、财务事项的决策程序及 其效益状况；深入了解风险管理制度和措施，并跟踪调查分析重大财务风 险事项的管理措施执行情况，将风险管理调查分析与财务状况分析评价相 结合，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、 流程化提供有效的建议方案。五、审计的重点内容 对企业财务决算报告中的资产负债表、 利润表、 现金流量表、 所有者权益 变动表和报表附注，以及国资委要求的财务决算专项说明等其他重要财务 指标数据的真实性、 合法性、 完整性进行审计， 并对审计范围内全部企业 出具财务决算审计报告、 管理建议书， 并按国资委要求出具的其他专项报 告。（一）审计中关注的主要事项1、企业经营成果及利润分

15、配（1）收入确认及成本结转的正确性，是否存在提前或推迟确认收入，人 为调节利润的现象， 关注特殊项目收入确认是否符合准则规定。 成本费用 开支范围和标准是否符合规定，结转是否正确；（2）关注企业是否存在潜亏挂账， 如是否存在应提未提、 应摊未摊费用； （3）各项减值准备计提是否充分， 重点关注对长期亏损企业的长期投资、 应收款项之准备计提是否充分；（4）关注主业获利能力以及企业出售重要资产等非经常性损益对当期利 润的影响；（5）利润分配是否符合公司法规定，决策程序是否合规，重点关注 管理层及职工参股企业的利润分配情况。2、重大财务事项与高风险业务（1）重大资金往来情况，是否存在对外出借资金、非

16、经营性资产往来； （2）集团内重组、重大资产处置以及会计处理、 报表编制是否正确； （3） 对外投资与并购，关注投资决策程序、收益情况；4）对外担保、涉案等或有事项及承诺事项，可能对企业造成的影响；5）关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、 审计署、 监事 会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况；（6）关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业务。3、内部控制的设计及运行情况（1）公司内控控制是否符合财政部颁发的 企业内部控制基本规范 ，企 业内部控制应用指引等的相关规定。（2）参照企业内部控制审计指引 ，以风险评估为基础，测试内控控制 设计是否合理和有效运行。4

17、、企业资产质量（1）各年度新增不良资产及原因、消化以前年度不良资产情况；（2）账销案存资产的清理进度， 减值准备核销是否经过审核认定； （3） 减值准备计提是否充分。5、财务决算信息的披露（1）关注是否按照会计准则、 国资委相关文件规定编制和披露财务信息； （2）是否存在有意隐瞒重要财务事项、勾稽关系错误等信息披露。6、前期财务决算调整情况（1）首次接受委托对期初数的特殊审计程序；（2）期初数的调整是否符合会计准则的规定；（3）关注期初数的调整是否规范，是否存在将应计入本年损益的事项而 作为年初数调整， 或应计入以前年度损益而作为本年损益， 人为调节利润 的情况。7、上市公司审计的特殊要求1）

18、关注控股股东及关联企业占用资金、关联交易事项对上市公司的影响；（2）履行与审计委员会、独立董事沟通等特殊审计程序；（3）财务报表编制与披露除满足国资委的规定外，还必须符合证监会的 规定。8、合并报表编制问题（1）合并范围的完整性， 是否按照准则规定以控制为标准确定合并范围， 有无利用合并范围调节资产、收入、利润等财务指标；（2）合并方法是否正确，是否存在以汇总代替合并、会计政策是否按照 母公司会计政策进行调整， 集团内企业重组是否按同一控制下企业合并规 定编制报表；（3）合并抵销是否充分，关注内部收入及未实现利润、内部往来款项的 抵销情况。六、行业和企业特点认知与重点关注 纳入x年度财务决算审

19、计范围企业 为 户（最终以年末财务决算报备为准） ，包括二级子企业 户，三级子企 业 户，涉及 等行业，包括有 生产及销售等领域。x下属重要子公司业 务情况及关注重点为：（一） 有限公司1、公司业务特征描述：2、重点关注问题：（1）针对市场行情方面：（2）内部控制制度的建立及执行方面：七、审计程序和审计方法（一）项目过渡衔接阶段 主要工作内容及程序有：1、与相关各方的沟通和衔接（1）认真学习和深刻领会国资委、x要求：项目组成员参加国资委、x年度财务决算工作会议、 年度财务决算审计工作培训会议， 学习、理解和 掌握国资委、x的具体要求；（2）主动与前任会计师衔接：项目负责人积极与前任会计师（）沟

20、通，全面了解x以前年度审计情况和存在的问题；（3）积极与各层级公司、x沟通：以本项目（现场）负责人、项目质量 控制负责人、项目技术支持负责人为核心的现场总控组， 积极与被审计单 位、x财务部沟通，全面了解x年度财务决算工作 安排，协商年度财 务决算审计培训、审前调查、预审、终审等工作安排。2、项目组全体人员培训、分组讨论和确定小组实施方案（1）政策和制度学习： 充分了解x对年度审计的特殊要求， 准确把握与x审计相关的具体政策；（2）背景了解：对x本部及下属企业的经营、财务、机构设置、产权关 系等的全面介绍， 掌握所属企业的行业特点、业务特点、 核算特点、控制 环境、资产结构、行业发展方向等，熟

21、悉有关管理制度。（3）实施讨论：在总体审计方案的基础上，各审计小组根据各自负责的 具体审计范围就具体审计程序进行讨论、制订各小组（预审、终审）现场 实施方案。 根据进场前培训和讨论的结果，总控组拟定专门为此项目设 计的格式规范的审计工作底稿、 审计程序表、 审计报告模版等并下发至各 审计小组； 制定完善的审计计划、建立畅通的汇报沟通机制、事先确定 如果遇见无法预见的特殊困难， 拟采取的应急措施， 以保证能够保质保量 按时完成审计计划； 要求各项目小组报送其具体审计技术方案和人员安 排计划、时间计划等。3、 审前调查（1） 获取进场前调查有关资料， 初步进行分析性复核； 初步对企业经营（战略）风

22、险进行调查、 评估并评估审计风险； 进行审计期间财务状况及 经营成果变动分析， 重点考虑资产负债表、 利润表、 现金流量表相互间关 系及变动情况；（2）项目负责人根据初步分析性复核的结果，制定具体企业审计实施方 案，并与x及相关企业沟通；（3）发放财务内控审核调查问卷，其目的在于：对被审计单位内控环境 及制度建立情况进行初步了解， 通过获得管理层和相关业务人员的主管描 述印证制度是否健全及普遍得到执行；（4）对企业资产质量状况进行初步调查；（5）审计资料的取得。除取得被审计企业的常规审计资料外，审前调查 的重要工作之一是拟定针对性的审计、 评价、调查所需资料清单发往各现 场审计企业，此外在此阶

23、段应依据x各项财务及经营管理制度绘出企业 财务控制总图，下一阶段将以此为依据进行符合性测试。（二）项目现场实施阶段 主要工作内容及程序有：1、预审阶段（1）了解企业生产经营情况，熟悉企业生产流程及其核算特点，对主要业务流程进行测试，搜集财务内控制度并评价其设计的完整性和执行的有 效性；（2）对成本管理与成本核算的适当性进行评价；（3）进行分析性复核初步试算各种比率， 绘制年度收入结构、 成本结构、 资产结构、负债结构对比分析图。 初步试算各种比率，绘制年度收入结 构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图； 绘制各年度月份明细 收入和成本项目、主要营业单位毛利率的增长趋势图； 通过以上图表的

24、逐步细化分析取得异常点，异常点必须明确到具体月份的具体收入类别。（4）内部控制评价绘制企业管理流程总图； 绘制基本建设、投资管理、资金管理的流程细图； 选取涉及影响当期损益的节点并划分为关键性节点、 有重大影响的节点和 有间接影响的节点；对于关键性节点， 应直接对其决策结果进行分析， 判断客观因素和主观因 素在决策过程中所起作用，以确定相关内控制度是否发挥作用； 对于有重大影响的节点， 应确定其对当期损益的影响及边际效应， 应明确 此过程中是否存在导致原有内控制度不能发挥作用的因素； 对于有间接 影响的节点，主要判断直接控制相关节点的人员是否严格遵循了相关制度 进行决策。 根据取得的样本文件验

25、证以上一系列判断的结论。（5）项目负责人根据分析和评价结果拟定具体审计实施方案。（6）对被审计单位各财务循环进行符合性测试。（7）对被审计单位预审期间的经营成果进行实质性测试对日常性财务核算工作仅给以适当关注， 并可参考历年年度审计和内部审 计报告；对于分析性程序和控制测试确定的异常节点进行跟踪， 抽取有关凭证， 量 化对当期损益的影响； 审核基本建设财务核算的合规性和项目完工交付使用资产在财务处理上 的合理性；审核投资项目特别是经济效益情况及利润分配情况； 对货币资金的重大收支项目进行抽查， 同时对被审计单位的现金流向进行 追踪； 对控制测试中确定的薄弱节点相关的财务资料进行实质性测试； 参

26、与企业的实物盘点工作。（8）就企业在编制决算报表、编写报表附注中遇到的问题，及时予以协 助解答。（9）质量监管人员审核具体审计实施方案，拟定重要性水平等审计工作 标准。（10）就预审中发现的问题与 各层级公司，必要时与x沟通协商。2、终审阶段主要工作内容及程序有： 根据全年度财务数据修正分析性测试结果； 审计各级公司预审时点至年末财务收支及年终各项调整情况， 审计经营成 果，判定历年经济效益指标完成情况的真实性，确认收入成本的配比性， 重点关注是否存在跨年度利润调节现象，并形成审计报告草稿以及未决事项备忘录；财务内控有效性评价， 结合财务审计结果以及内部控制规范性、 全面性评 价结论，进行互相

27、印证， 修正评价结果得出有效性评价结论， 并形成内部 控制评价报告草稿以及未决事项备忘录； 项目组人员审计各二级公司合并报表并出具相关报告草稿。（三）项目报告阶段主要工作内容及程序有： 质量监管人员复核全部工作底稿及财务报表、 上述报告草稿以及未决事项 备忘录汇总结果。项目负责人与各层级公司、x等进行沟通。 对各二级企业的报表汇审及 编制合并报表。表、其他重大事项说明等文件，并填写相应的报告复核记录。 独立合伙 人复核，出具正式审计报告、管理建议书和其它专项报告。（四）为委托人和企业提供后续服务协助委托公司就审计过程中发现的重大财务事项和重大财务风险进行追 踪、督促整改。提供后续增值会计服务，

28、提供不限于协助企业调账、针对财务内控缺陷或运行失效的领域协助企业完善、 对企业财务核算与管理提供咨询、企业改制并购重组的财务方案咨询等。 对国资委汇审、审计 管理建议书提出的问题分析研究解决方案， 并具体负责跟踪被审计单位整 改落实。八、工作计划（日程表）九、审计的质量控制1、本所常规质量控制详细复核： 各小组项目负责人进行详细复核审计工作底稿， 包括审计程序 执行的正确性、 审计结论表述无误、 事项解释的清楚性以及审计标识使用 的正确性等； 总体复审核各项目组提供的发表审计意见类型说明、调整分录和未调整事项汇总核：每个项目小组的工作由现场质量控制负责人进行现场总体复 核，对各小组的工作结果进

29、行总体分析， 从多方面获取审计证据服务审计 工作，以确保财务报表中的重要部分均已得到了审计注意并实施了相关的 审计程序。 定期召开小组工作会议， 汇总现场工作中的重点问题要求各组 追加相关的审计程序； 技术支持与风险管理部的复核： 由该部门专业人员对报告的总体情况进行 检查和复核， 并对其认为可能存在的问题对项目负责人提出质疑， 在获得 满意的答复并确认审计风险控制在可接受程度以内的情况下才予以通过； 主管合伙人复核：主管该项目的责任合伙人处理和解决审计中所发现的重 大审计问题、 检查重要审计领域和问题的审计底稿、 检查详细复核和总体 复核人的工作，并对审计总结情况和报告阶段的工作进行控制。

30、除上述四级复核外， 本所对重大审计项目除责任合伙人外， 设置独立合伙 人控制审计风险和质量。 本所专设独立合伙人制度， 独立合伙人 “客观”、 “独立” 复核，发表复核意见。 如独立合伙人与技术支持与风险管理部、 责任合伙人在复核过程中出现不一致意见和结论， 将提交本所风险控制委 员会进行仲裁。2、针对本项目的特别质量保证措施为按时保质保量的完成本次审计任 务，除上述常规质量控制措施外， 针对本项目我们特别制定了质量保证措 施。十、合理利用前任注册会计师的工作x及下属各级子公司11年财务报表由 会计师事务所审计，我们在x及与属各级子公司年财务报表进行审计时，应当在征得被审公司同意后，考虑与前任

31、注册会计师沟通，考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能 力等，确定是否利 用前任注册会计师的工作。沟通最有效和常用的方式 是查阅前任注册会计师的审计工作底稿。 查阅的重点通常限于对本期审计 产生重大影响的事项， 如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见 的类型和主要内容， 针对上期财务报表的审计计划和审计总结等， 具体包 括：查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域、 重要的审计程对x及下属各级子公司，系首次接受委托业务，对期初余额的审计，我 们需获取充分、适当的审计证据， 以确定： 期初余额不存在对本期财务报 表产生重大影响的错报； 上期期末余额已正确结转至本期， 或在适当的情 况

32、下已作出重新表述； 被审计单位一贯运用恰当的会计政策， 或对会计政 策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 可考虑与 前任注册会计师 的沟通，沟通事项如下：1、接受委托前，在征得被审计公司书面同意后，向前任注册会计师寄发 沟通函，并取得沟通函复函，评价沟通结果，确定是否接受委托。沟通事 项包括：是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题； 前任注 册会计师与管理层在重大会计、 审计等问题上存在的意见分歧； 前任注册 会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、 违反法律法规行为以及值 得关注的内部控制缺陷； 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师 事务所的原因等等。2、接受委托后，如

33、果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，在征得被审 计单位书面同意后， 与前任注册会计师沟通， 就工作底稿的使用目的、 范 围和责任等达成一致意见，通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的信 息，评价是否可就期初余额信赖前任注册会计师的工作。3、如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，应当提 请被审计公司告知前任注册会计师。 必要时，可要求被审计公司安排三方 会谈，以便采取措施进行妥善处理。4、对沟通结果的评价，以利用前任注册会计师的工作成果。5、对沟通过程中获知的信息保密。 即使未接受委托， 我们仍应履行保密 义务。6、将沟通的情况记录于审计工作底稿。十一、其它需要说明的事项项目组配备

34、方案一、 投标人承诺在审计期间， 对投标文件中所明确的审计项目负责人、 现场负责人及CPA等主要审计人员在未经招标人同意的情况下不得更换。二、审计人员配备情况我们按照人员充足、 相同行业委托项目专业经验丰富、 责任心强、 分组合 理和分工明确的原则，组建了 人的强有力的项目团队。包括：A、项目 组织及以项目负责人（兼现场负责人）为核心的总控组成员简历 （含09年 至今从事类似项目业绩） 本项目负责人（兼现场负责人） 、质量负责人、 技术负责人和进度负责人均具有中国注册会计师执业资格， 他们共同组成 以项目负责人为核心的总控组， 全面负责本项目的组织、具体实施方案的 制订、项目培训、 项目技术支

35、持、 项目质量控制和项目进度控制。他们均 由我所合伙人中充分了解被审计企业所在行业情况、 具有丰富的相关审计 及服务工作经验的专家担任。B、项目分组及各组组长简历 根据x及下属各级子公司行业特点、业务 特点、企业规模和地域分布等， 结合本所执业人员的专业特长， 并本着统 筹安排、人员充足、 合理利用人力资源、专业分工合理、提高审计工作效 率的原则， 本次审计拟派出 名审计人员组成 个现场审计小组， 各项目组 组长均有相关执业资格， 充分了解被审计企业所在行业情况， 具有丰富的 相关审计及服务工作经验。C、项目审计人员配备情况表（包括职位、资质、从事审计工作年限等） 本项目现场审计共安排 名审计

36、人员， 其中注册会计师 名、专业助理 名， 注册会计师占所有现场执业人员的比例为%，项目参与人员均具有三年以 上专业工作经验。具体的项目组织、人员配备及分组安排如下。（一）项目组人员配备原则 丰富的、高素质专业人才队伍为我们 执行本次审计项目提供了可靠的人才保证。 我们将本着以下原则配备本次 项目组：人员充足：我们一贯遵守的首要原则是，无条件优先保证x项目审计人员，为充分保证本次审计项目人员，我们安排的现场审计人员由名成员 组成强有力的服务团队。专业过硬：在项目小组中，派出中国注册会计师名，本次选派的项目现场总控组成员及各现场审计小组组长均具备5年以上审计业务经验且具 备相关行业审计经验。项目小组成员均有央企财务决算审计经验及三年以 上审计工作经验。责任