高新技术企业常见问题集锦

1、高新技术企业常见问题集锦一、高新技术企业认定到底是什么？申请了有什么好处？如何申请的？1、什么是国家高新技术企业？国家科学技术部、国家财政总局、税务总局在2008 年 4 月联合颁布关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 ，通知中取消了之前各省各地评选的高新技术企业称号，同时对高新技术企业的认定，列出了具体详细的条款要求，具体发布在高新技术企业认定管理办法中。凡是满足申报高新技术企业条件的企业，可以向各省科技厅申报高新技术企业称号，同时将获得税务局的减免企业所得税的优惠。 2 、认定为国家高新技术企业称号，对企业有什么帮助？ A 、凡经认定的高新技术企业，企业所得税税率由原来的25% 降为 1

2、5% ，相当于在原来基础上降低了40%（详见 08 年 1 月起实行的企业所得税法二十八条），连续三年，三年期满之后可以申请复审，复审通过继续享受三年税收优惠，一共是6 年。 （如年纳税100 万，申报通过当年，即可享受减免40 万的优惠，三年就可减免120 万税收，六年则减免240 万） ； B 、 经认定的高新技术企业可凭批准文件和高新技术企业认定证书办理享受国家、省、市有关优惠政策，更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高新技术企业称号将会是众多政策性如资金扶持等的一个基本门槛。 C 、 高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争

3、力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，都将有非常大的帮助。 D 、高新技术企业不仅能减免企业所得税，无论对于何种企业都是一个难得的国家级的资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。3、高新技术企业是如何评定的？首先要符合高新技术企业认定的基础条件，详见高新技术企业申报认定条件解答一文。符合条件才可以申报，申报材料递交之后会进行评分，要超过70 分（不含70 分）才可以获得通过认定，然后在高新技术企业认定管理工作网公示，公示期结束由科技部门、财政部门和税务部门颁发国家

4、高新技术企业证书和牌匾。二、关于知识产权情况（一）申报高新技术企业认定的知识产权，哪些才是符合条件的？这个问题也是我们遇到最多的咨询问题之一，根据高新技术企业认定管理办法工作指引的规定，企业的知识产权是：（1）指发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法， 经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、 集成电路布图设计专有权、植物新品种等。（2）须在中国境内注册，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购获得的，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。这个有几个核心点：第

5、一个是 “近三年”，企业所用的知识产权必须是申报当年的的近三年获得的，而不能是以前的知识产权。举例说有个企业他在5 年前拿到一个发明专利，他就不能用这个专利作为条件参加申报。新认定企业提供的有效知识前产权是申报前三年的1 月 1 日起至申报日前获得，复审企业提供的有效知识产权是在企业申报高新技术企业认定后至复审申报日获得。第二是知识产权的数量，根据工作指引规定，发明专利数量是一个，其他的都需要6 个以上。第三、必须拿到的知识产权授权书是中国知识产权局颁发授权的。在外国、或者香港、澳门、台湾地区获得的都不符合条件。第四、知识产权所有权人，必须是企业自身。有些企业，专利等知识产权的所有权人是发明人

6、、工程师或者企业法人企业老板等，这种情况必须要把专利转让、授权给企业本身，才有效。第五、 假如企业自身没有知识产权，可以去购买其他所有权人的知识产权，例如购买产品相关专利的五年授权许可则可。举例说：一个制造电路板的企业，没有注册过专利，它可以向拥有相关电路板专利的人购买五年的全球独占许可专利就可以满足条件。第六、一定要和自己的产品相关，不能是无关专利。笔者就曾经看到过一份高新技术企业申报材料，企业自身是制造医疗器材的，但是他购买的专利是汽车发动机方面的，虽然表面上看起来符合了条件，但是实际上，和后面的高新产品占60%比例的条件是有矛盾的，肯定无法通过。知识产权是申报高新技术企业认定最重要的条件

7、，和整套的申报材料息息相关。一定要非常重视。上面五点是最重要需要注意的几个，还有其他比较多的细节方面不累述了。（二）关于知识产权归属使用的情况一客户问：“关于知识产权方面，如果我单位在去年将一个专利以一个5 年全球独占许可方式授权给他单位申请高企并成功认定，今年我单位新申报高企时是否可以采用这个专利作为申报条件？”我们的回答是：我们高新技术企业认定的要求知识产权条件为： 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过 5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；这位客户说到的方式就是全球独占许可方式授权他人使用，在

8、知识产权法律方面，独占许可是最大限度的许可方式，是对被授权人的最大保护，我们看看法律条文的定义：“独占许可是指许可权人（专利权人或商标权人）的一种许可权利，即只有被许可人可以使用许可人的专利或商标，其他人包括许可人本人均不得使用该专利或商标。 ”这里就说到，本人都不允许使用，因此我们可以判断，这个是无法再用这个专利作为自身单位的申报条件的。同时， 我们做知识产权的授权许可时候，是会在国家知识产权局做备案，是可以查询到已经发生权利转让许可的。三、 我公司的产品不属于高科技，能申报高企认定吗？问：我们公司做的产品是传统的蓄电池，并不是像太空电池生物电池那些高科技产品，但是我们有研发有专利，财务数据

9、也很好，请问能不能申报高新技术企业认定呢？这个是对新国家高新技术企业认定申报的一个常见的误解，企业往往对政策解读不深，了解不多，听其名取其意，马上判断不合适，这个是一个粗率的做法。这个政策出台的背景是08 年金融风暴，在金融风暴中，国内大部分出口企业受损惨重，从外贸出口业的产业结构来说，大多数外贸企业是OEM 或者简单的加工，靠的是低价的劳动密集型企业，在过去，企业对知识产权不重视，造成了大部分的利润都给外国企业拿走，只能做下游的简单加工，赚取微薄的收入。从 08 年开始，国家调整了政策导向，出台了多部引导国内企业重视知识产权的政策法规，重头戏就是国家高新技术企业认定管理办法，联合科技部、财政

10、部、财务总局一起颁发，用减税的方法，引导企业重视知识产权，重视研究开发。所以从政策的出发点来说，国家希望所有的企业都可以往着高新技术企业的标准靠拢。基本上大部分生产型、研究型企业都可以参加申报。从政策字面上的意思，只要是国内注册的企业，拥有（自己注册或购买到）知识产权、财务增长不错，研究开发达到一定水平，这个就是高新技术企业，并没有规定一定要很高科技的产品企业才可以参与申报。请看高新技术企业认定管理办法关于这条的规定:（1）产品必须是在国家重点支持的高新技术领域范围内。（2）不是单纯以终端产品来确定，而是与主营产品相关的技术或者经营活动必须在国家重点支持的高新技术领域范围内。然后注意高新技术企

11、业认定政策的企业产业范围：国家重点支持的8 大高新技术领域 电子信息技术 航空航天技术 高技术服务业 资源与环境技术 生物与新医药技术 新材料技术 新能源及节能技术 高新技术改造传统产业最后一项就是没有很高科技含量产品的企业所属的范围。据我们的经验，广东省从08 到 09 申报的 5批认定通过的企业，有相当一部分是属于这个范围的，最典型的代表是某些山泉水、果冻等企业，从产品来看，不属于航空航天或者生物技术之类我们平常了解的高科技领域，不过他们符合高新技术企业认定管理办法的条件，他们就是高新技术企业，享受国家15%的企业所得税的税收优惠减免。一句话答案：只要是符合申报条件的，就是高新技术企业。四

12、、申报认定是自己来做，还是聘请中介服务机构帮忙好？根据高新技术企业认定管理办法政策规定，高新技术企业认定是在各省、直辖市、单列市等一级的科技部门主管认定审批，在程序上，是由一级主管部门下达认定申报日期，然后各市各地区科技局科委通知下属区域单位企业，由企业自行准备材料，在申报日期之前递交到所属科技局、科委，由地区科技局、科委统一上交到高新技术企业协会（或科技厅高新处等主管单位），然后由评审专家组评审，然后在评审过程中，材料不齐全的可以补交，然后会抽查部分企业，到企业实地考察，等抽查结束，会统一公示，公示无异议的，在 15 日内颁发高新技术企业证书。这里就看企业自身情况如何，假如是条件非常符合高新

13、技术企业认定要求，也很有申报项目经验的，当然是自己申报的好。但是假如是企业自身很少申报政府的科技项目，对材料组织编写缺乏经验，某些条件不是很符合，又非常想要申请到这个证书，在这种情况下，聘请专业有经验的服务机构中介机构代办，是最合适的选择。聘请服务机构整理资料，是经验和条件不足的企业通常的选择。1、企业很少申报项目，对过程和项目申报书不熟悉。2、对政策的解读不够深入。例如我们在前面提到过的例子，购买的专利是符合条件了，但是没有跟产品连接在一起，财务报表上也无法体现出来，结果是表面上符合了政策的条件，事实上是很明显的充数，专家一看就知道该企业不合适。3、 高新项目资料不只是一个一个条件拼凑这么简

14、单的，四个板块是息息相关的，知识产权和审计有关，和财务有关，后面的RD、PS 表都需要根据知识产权去编写。稍微不留意就很容易前后矛盾，一个小小错误就可以让专家的评分很低，导致无法通过。五、公司规模比较小，可以申报高新技术企业认定吗？问：我公司 10 年在合肥成立的，做的产品是无极灯系列产品，申请了很多发明专利，每年都投入大批的研发经费去研究新产品，但是目前销售额不高，一年才100 多万元，不知道这种情况能不能申请国家高新技术企业认定呢？答：这个问题，是新老高新标准的一个主要的区别之一。之前的高新技术企业认定有一定的要求，例如要求年销售额在5000 万以上、 研究型企业要在1500 万以上。但是

15、08 年出台的 高新技术企业认定管理办法中却没有这个条件限制，国家是通过这个政策，鼓励重视科技研发知识产权的中小型企业申报。对销售额有要求的，新的管理办法对销售额的要求主要突出在两点：1、财务的销售额增长率。要求前三年的销售额的加权平均增长率，进行级别计分。说到这里，笔者不妨提一下一点题外话，这个政策明显是对大企业不怎么公平，因为大企业每年增长10%，特别 08 年金融危机，是非常困难的， 但小企业就相对容易得多，例如一家企业， 07 年销售额是100 万，08年多做了两个单，销售额是 200 万， 09 年金融危机有所缓解，销售达到300 万，那么这家企业三年增长率就是100%了。这个说明政

16、策更加倾斜于中小型发展良好的企业2、高新产品的产值，要占到销售总额的60%以上。这个要考虑到高新产品（跟知识产权相关的产品）占的比率。为什么要这样限制呢？因为有些企业是生产和贸易一起做的，也生产自己的产品，也做代理，销售收入就不一定是高新产品的收入了。一句话回答：小规模企业只要符合条件，一样可以申报国家高新技术企业认定！六、 代理贸易加生产的公司，可以申报高新技术企业认定吗？问：我公司在安徽合肥，主营代理经销国外大品牌的UPS 产品，同时也有工厂在芜湖，有研发有专利，据说贸易公司不能申报高新技术企业认定，我们这种半贸易半自主生产的企业，能不能申报国家高新技术企业认定以获得40%每年的企业所得税

17、的减免？答：关于能不能申报高新技术企业认定，首先要看合肥公司和芜湖工厂，是否均为独立法人单位，假如贸易公司和生产工厂为独立法人单位，那么贸易公司这方就比较难申报。假如两者是同一个法人单位下属，则要看高新技术企业认定管理办法的规定是怎么样的：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；在高新技术企业认定管理办法中，并没有限制同时有代理其他产品的公司申报，但是这个代理销售其他公司产品的份额，应该在一个比较小的比例方可。例如你公司的产品，全部都是高新技术产品（跟知识产权有关，做了专项审计），也要大于公司年总销售额的60%才可以申报。规定中的高新技术产品（服务）收入，是指与知识产权相关的产品

18、的销售收入，这方面一定要占大部分才可以。七、 之前没做过审计报告的，能申报高新企业认定吗？问：我们公司因为营业额度不大，所以之前几年都没有做年度审计报告，只有每年五月做税务的汇算清缴报告， 高新技术企业认定管理办法上面说明要五份审计报告，但是我们都没有， 这个如何处理比较好？答：汇算清缴报告不能等同于审计报告。根据高新技术企业认定管理办法规定，企业必须要提供前三年的年度审计报告，以及高新产品产值专项审计报告和研发经费的专项审计报告，一共五份审计报告。而汇算清缴报告虽然也是会计师事务所出具，但是并不具备审计报告的特性，不能作为审计报告来用。年度审计报告可以补办，这个问题不大，而高新技术企业认定申

19、报专项审计报告两份的话，需要找科技厅核定具备资格的会计师事务所来做方可以。建议到当地科技厅的网站，下载经过审查的认定有资格的会计师事务所名称，分别联系沟通，确定哪家做即可以。八、总公司是高新技术企业，分公司还需要做高新技术企业认定吗？问：我集团公司去年已经通过高新技术企业认定，总部在安徽合肥，但是有三个分公司分布在芜湖，独立核算，不知道他们是否也可以同时享受到税收减免的优惠呢？答：首先，我们来看看高新技术企业认定管理办法的第三条规定：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有

20、自主知识产权；其实这个政策的解析意义在于：只能是独立法人单位可以享受这个高企通过之后的优惠，独立核算的分公司是不会因为总公司是高新技术企业而享受到税收减免的。同理，有些集团的某些子公司是符合高新要求的，因为它们具有独立法人资格，条件合规的话是可以申报的。九、外商投资企业是否可以申报国家高新技术企业认定？问：我们公司是一间在惠州的外商独资企业，每年纳所得税1200 万左右，做电路板产品的，老总想申请高新技术企业认定，为公司节省每年480 万。但是不知道这个08 年的高新技术企业认定政策是否符合我们外资企业呢？我们能不能申报？我们在工作中常常遇到这样的一个问题：外资、港澳台资企业是否可以参加申报国

21、家高新技术企业认定？答案是肯定的。根据 2008 年颁布的新的高新技术企业认定管理办法规定：高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动， 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。从管理办法这个政策上来看，只要是在国内大陆注册一年以上则可，并不像其他政策或者税收优惠措施那样，明确禁止外资（包括港澳台资）参与，在政策的优惠范围上是一视同仁的，外资企业可以参加申报认定。在外资企业逐渐取消了税收的优惠的背景下，外资企业渐渐与内资企业的企业所得税税率相同，都是25%，享受惯了两免三减半的所得税税率的

22、外资企业，在金融危机中很多都陷入了困境，在这个背景下出台的新政策，无内外资的区别，说明国家从单一的在税收上照顾外资企业，进展到了鼓励内外资研究开发重视知识产权的阶段了。国家已经把重点放到了知识产权，技术开发的上面来。一句话答案：外商投资企业可以申报国家高新技术企业认定。十、 集团公司符合条件申报高企，但是新公司也想申请，如何解决是好？问：我们公司在江苏镇江市，产品是做化工涂料的，一年所得税额度大概是1200 万左右，所以比较想申请高新技术企业，以减轻税务负担。近三年已经有五个发明专利拿到授权证书，也和苏州大学建立过产学研项目， 但是现在公司已经在09 年注册了一家新公司，准备把资产等都慢慢都转

23、移到新公司去，这种情况怎么办才好？答：这个问题，那只能是说先申请高新，你们的条件也很好，申请起来应该问题不大，特别是知识产权方面非常良好。假如你们是25%的税率的话，通过认定之后每年可以减税480 万左右，这个是一笔不小的数目。建议尽早申报为好。早日享受税收减免优惠。就新公司方面， 建议按照高新政策的要求，建立起一套符合高新要求的企业管理体系，包括知识产权、研发、研发经费的财务归集等方面，只要一两年之后再次申报，同样可以享受高新的证书认定通过的减免的。按照政策办事才是王道！先做先减税，然后做好企业内部的管理规划。那么新老公司都是高新，也就无所谓资产在那边的问题了！十一、高新技术企业认定复审工作

24、，应该注意哪些？最近很多公司已经通过国家高新技术企业认定的，正面临复审工作的朋友找到我们，均询问高企复审，应该怎么做比较好？答：我们现行的这个国家高新技术企业认定政策，从2008 年开始， 2011 年就开始到了第一次复审工作，从全国的复审情况来看，2008 年已经通过的企业，至少有29%是没有通过第一批复审的，究其原因，主要有以下三个：1、2008 年申报高新技术企业认定的人员已经离职在没通过高新技术企业认定复审的企业中，有很大一部分是这个原因，笔者觉得很奇怪，企业面对这类型如此重要的减税和荣誉政策，居然如此疏忽对待。有些企业经手人员告知笔者，不仅仅是当年负责申报的人员已经离职，甚至连申报材

25、料都已经丢失不存在，而且整个公司也没人了解高新技术企业认定申报是怎么样一回事。再次申报复审时候，自然不懂得怎么样做，重点是什么，申报不成功才是正常的。2、企业自身不重视2008 年国家高新技术企业认定的政策，本质上，是要求企业按照国家的要求去做，真正做到重视知识产权，真正做到研发和产品相结合，真正做到科研投入达到一定比例。虽然在08 年申报较易通过，但是通过之后，企业均认为随便即可，在通过的三年内，既没有继续申请知识产权，也没有在财务上做到研发费用的单独列支，也没有重视加计扣除等项目的申报，研发项目也不归档。到了复审时候，才发现，原来还缺乏这么多条件！结果自然也申报无法通过。3、2008 年和

26、 2011 年以后的申报要求有所区别众所周知的原因，2008 年高新技术企业认定新政策出台，不可能对政策要求太过严格，太过严格就导致优惠普及面很小，从而失去了政策引导性的意义，而且就各地评审单位以及评审专家，也是头一回，对政策的理解以及体会也在刚上手的时期，这些原因加起来， 会让人觉得2008 年高新技术企业认定工作非常容易通过，只要是大体上符合条件的尤其是拥有自主知识产权的企业基本上都评上了高企。但是随着政策的宣传深入以及企业们的重视，政府也开始慢慢紧缩政策的评审难度，从 2010 年之后的评审通过率就开始下降了。 2011 年的复审，更加提出了很多附加的要求以及条件。例如宁波最早提出，企业

27、必须拥有自身拥有的自主知识产权，方可以参加评审，以五年以上独占许可方式拥有的，是不能被认定为拥有自主知识产权的。各种条件的严格，导致了很多企业在11 年没法通过认定。对此情况，笔者有针对性的建议：1、企业要重视高新技术企业认定的作用和目的高新技术企业认定是对企业科技发展的一个考试，国家通过这些条件，是希望企业真正能够成为拥有一定技术和研发力量、知识产权的企业，建议在高企通过之后，老老实实按照国家的要求去做，重视知识产权，重视产学研合作研发，重视研发费用的单独列支，重视各种成果转化。只有符合了国家的要求，那么什么时候申报，怎么样申报，都是小事而已。关于申报时候，假如自身条件符合，则自己组织人手申

28、报，假如经验不足，或者经验人员已经离职，可以聘请科技服务公司协助申报。目的是通过认定，继续享受国家的减税支持和高新技术企业这个称号带来的好处。2、提前布局，全面规划企业不要仅仅着眼于高企申报一个项目，国家现在科技项目申报拥有相当多的支持，不少也是减税或者资金投入支持的。做好高企的前提下，多重视科技部门以及相关行业政府部门的政策，提前布局，规划好自身企业的发展，借助国家的资金和力量，把自己的核心竞争力，建立在产品的创新性上，真正打造成为一个科技型发展的企业。十二、 高企认定，企业在申报过程如何做才可以合理合法的成功通过？问：首先，高新技术企业认定标准中的各个条件，并不是每个企业都能做到的！那么在

29、申报过程中企业如何做才能合理合法的成功认定？答：数据统计，截至2012 年底，全国高新技术企业总数已达到60000 多家，一个看起来相当庞大的数字。不过考虑到中国的企业数量起码超过2000 万家。这个比例其实不能算很高的。很多企业估计就是看到这个数量，然后又看到那个高新技术企业认定6 个条件，认为很难做到。才提出这个问题的。笔者的回答是：还没申报之前，是不可能有多少企业可以到达要求的，这个不仅仅是高企认定，几乎所有的资质认证都是这样的。流程都是：先看要求，然后根据要求来完善自己的条件，完善之后再去认证。认证通过拿证，享受各种的好处。举个例子说考司法考试，你得知道考什么范围，考什么内容，要先去复

30、习很久，做很多真题，把不懂的知识都学会，才可以保证最后通过资格考试。而不会到了9 月份司法考试开考，连书都不去看看就考。那基本上没人可以及格。 “这套试题， 不是每个人都能考得过的，那么在考试过程中考试如何做才可以合理合法的成功？”这个问题就很简单了吧？所以，基本上很多企业的理解是反过来了。应该是这样的：在出台了这个政策之后，企业是应该按照高新技术企业认定各个条件，去完善各个方面，才去申报，这样才是合理合法的前提。例如高企申报要求有知识产权，我们就要提前去申请专利等知识产权；要求研发管理水平要达标，那就先做内部管理调整优化。往着政策要求的方向走才是正确的道路。问题：其次，在申报过程中，会计师事

31、务所等中介机构在这个过程中到底扮演的是个什么样的角色？答：高新技术企业认定需要对研发费用和高新产品（服务）的比例做出一个评价的指标，要达到指标（如研发费用占据销售收入的比例），但是这个指标，要有第三方有资质机构认定，出具符合法律要求的审计报告，才能算是符合条件的。这个认定机构，就是会计师事务所的责任和角色，但是他们仅仅是对财务的审计方面有要求。其他方面没有什么角色。十三、 高新技术企业认定中研发费用的比例到底是怎么样计算出来的？有个合肥的企业问我们：科技部、 财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 （国科发火 2008172号）第十条第四款规定，企业为获得科学技术（不包括人

32、文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5，000 万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5，000 万元至 20，000 万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20，000 万元以上的企业，比例不低于3%。上述规定中，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额比例的确定是按最近一年销售收入确定一个比例，还是按每年分别确定一个比例？如：2005 年销售收入4000 万元、 2006 年销售收入16000万元、 2

33、007 年销售收入30000 万元，确定研发费用的比例时是确定为3%，还是分别每年度确定各自的比例。若是分别每年度确定各自的比例，如何理解上述文件规定？企业近三年研发费用占销售收入比例如何计算？我们回答：我们看政策规定，这个是总额除于总额，并不存在非常的难理解之处，不过很多企业朋友由于平时关注企业情况比较多，对政策内容解读怕不到位，这个是可以理解的。研发费用的比例 =近三年的研发费用总额/近三年的销售收入总额这个比例是否符合条件，就要看最后一年的销售收入多少定的。举例子：一个企业， 2007 年研发费用是100 万，销售收入是 1000 万2008 年研发费用是300 万，销售收入是6000

34、万2009 年研发费用是800 万，销售收入是2.1 亿那么研发费用的比例就是100+300+800/1000+6000+21000=4% 那么以最后一年2009 年的收入 2.1 亿，研发比例至少要超过3%，那么这个就完全符合条件了。十四、 【高新税收问题】通过高新技术企业认定的企业，只在企业所得税有优惠吗？其他税种呢？有一位来自芜湖的先生和笔者讨论关于税率的问题，他提出一个疑问， 高新技术企业认定通过的企业，只是企业所得税按照15%来征收，那么其他税种呢？例如营业税、增值税等， 会不会有相关的优惠政策呢？答：关于高新技术企业的优惠，主要是要看高新技术企业认定管理办法政策的规定：根据高新技术

35、企业认定管理办法第四条：依据本办法认定的高新技术企业，可依照企业所得税法及其实施条例 、 中华人民共和国税收征收管理法（以下称税收征管法 ）及中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称实施细则 ）等有关规定，申请享受税收优惠政策。而相关的税收优惠，主要是中华人民共和国所得税法（2008 年 1 月 1 日执行）第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。由此可见，优惠的，主要是企业所得税，按照15%的税率进行征收。并无营业税或者增值税的相关优惠。而单纯从税种来说，营业税和增值税都是属于流转税的一种，增值税的税是随着产品流动，对高新技术企业的影响不大，而营业

36、税主要是征收第三产业的税，高新技术企业一般为第二产业，涉及面较少。所以政策的制定，主要是以企业所得税优惠为主，也是比较符合支持企业创新发展的政策目的的。十五、 被认定为高新技术企业后何时享受减税优惠政策？有朋友发邮件咨询我们：我公司于2009 年年底已经获得安徽省科技厅、财政、国税、地税四个部门联合颁发的高新技术企业认定证书，但到2010 年 2 月份才拿到证书，正式成为了高新技术企业，由于09 年一直都按照25%的税率上缴所得税，根据高新技术企业认定管理办法说可以在申报认定通过当年，即可享受到 15%的征收税率，那么我们公司的优惠，到底是从2009 年开始享受税收减免优惠，还是从2010 年

37、开始？回答：根据国家税务总局关于高新技术企业2008 年度缴纳企业所得税问题的通知（国税函 2008985 号）规定：“为配合国家宏观调控政策的实施，及时落实高新技术企业所得税优惠政策，减轻企业负担，现就高新技术企业 2008 年度企业所得税有关问题通知如下：一、对经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，各级税务机关要按国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发 2008111 号）的规定，及时按15%的税率办理税款预缴。二、经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，2008 年以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与 15%税率差计算的税额，在2008 年 12 月份预缴时抵缴

38、应预缴的税款。”根据上述规定，企业可以在取得“高新技术企业证书”的年度按规定享受高新技术企业所得税优惠政策。根据你们公司的情况，应该算是2009 年取得“高新技术企业证书”的，所以你们公司可以在2010 年的汇算清缴中，按照25%和 15%税率的差，退回多缴纳的税款，或者多还少补。十六、在高新技术企业认定申报中，材料齐全了，该注意哪些问题？有朋友在笔者的QQ 上问：我们是安徽合肥的一间公司，公司规模不错，而且根据高新技术企业认定管理办法的要求，都非常的符合，现在已经准备好了各项的材料，例如财务数据、项目报告、知识产权材料等等，因为我们集团去年另外有一家公司申报，也是条件很好，但没有通过，不知道

39、在组织材料过程中，还需要注意些什么事项呢？答：高新技术企业认定评审，是一件很严谨的工作，来自科技、财政、国税、地税四个部门组织的专家，对评审材料进行统一的评审。像这位朋友所说的这种情况笔者也看过不少，根据高新技术企业认定管理办法和指引去准备的材料，各方面无论怎么看，都非常符合高新认定通过的标准，自评的分数也挺高，但是送材料去评审，楞是没通过。笔者翻看了一部分的申报材料，发现主要原因是各个版块是脱节的。分开来说，是符合高新技术企业认定的要求，但是总体来说，很明显是无法通过的。问过原因，是因为他们公司，分派各个部门的人各自负责一个版块的事情，然后就把材料拼凑一起就了事，没有统一安排、分配和包装，把

40、材料整理成为符合评审专家认定标准的内容，而最大的问题是，有时候，各个板块做出的内容，是互相矛盾，或者不相符合的。例如技术部，只埋头做研发项目，立项、产学研等材料，财务就只是从以前的报表寻找研发经费，归集数据做审计报告，然后行政只负责人的学历等材料。结果做出来，有可能是审计报告，跟立项的RD PS表是完全没有多大关系的，或者技术部的立项报告的人，和行政部的统计是有出入的。这样子很多细细节节的问题是非常容易出错的。在这里，笔者建议：在申报高新技术企业认定的过程中，要先确立一个项目的负责人（如熟知公司业务、技术财务情况的副总等） ，由负责人带领其他部门的人，统一分工，统一协作，统一做材料，不要单独各

41、个部门负责自己的材料就了事，在评审材料收集完毕之后，由高新技术企业申报项目的负责人，集中撰写评审材料。必要时聘请有丰富经验的中介机构帮忙审核材料，以保证材料可以顺利通过高新技术企业评审认定。也就是说，需要一个统一的统筹和规划，而不要分散来做。十七、 什么是高新技术产品（服务）和高新技术产品（服务）收入？答： 高新技术企业认定管理办法所说的高新技术产品（服务），是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的产品和服务。在具体认定时，专家将根据以上定义对高新技术产品（服务）进行界定。高新技术企业认定管理办法所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合

42、重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。技术性收入主要包括：（1）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2） 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；（3）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（4） 接受委托科研收入： 指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。十八、 什么是高新技术企业认定中的科技人员和研究开发人员？答： 高新技术企业认定管理办法所说的科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计

43、实际工作时间在183 天以 上的人员。研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究人员，是指企业主要参与研究开发项目的专业人员。技术人员，是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参加研究开发工作的人员。辅助人员，是指参与研究开发活动的熟练技工。十九、企业的研发和创新能力是否有具体指标来衡量？答：新高新技术企业认定管理办法对研究开发和创新能力等关键认定指标和测度依据均有明确规定。大家知道，原有的高新技术企业认定办法存在一个很大的不足，就是没有规定关键认定指标的测度依据，特别是对研究开发活动一直没有给出评价标准和费用归集标准，致使各地

44、在实际操作时，缺乏统一可测的标准。为了解决这个问题，新办法经过大量调研，借鉴国际经验（OECD、美国、韩国） ，结合我国实际，确定了企业研究开发活动界定标准及费用归集标准。同时，对科技人员、研究开发人员、自主知识产权、科技成果转化能力等相应指标也给予了明确说明。新高新技术企业认定管理办法明确了研究开发等关键认定指标的测度依据，认定标准规范统一，避免了认定工作的随意性。二十、什么样的企业能够被认定为高新技术企业？答：新高新技术企业认定管理办法最重要的特点是以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业。按照新高新技术企业认定管理办法的规定，高新技术企业应该是在国家重点支持的高新技术领域内，持续

45、进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。这里包括了三层含义，一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；二是具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权，将成为高新技术企业的必备条件；三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。符合以上特征并达到相应认定指标的企业才能被认定为高新技术企业。没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。二十一、出台新办法的目的和

46、总体目标是什么？答：制定新高新技术企业认定管理办法的总体目标就是要在建设创新型国家的战略指引下，通过鼓励创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能，进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力，促进高新技术产业升级发展。总体思路是进一步明确认定标准、规范操作程序、改革管理体制、加强政策协调，做好高新技术企业认定管理工作，把优惠政策真正落到实处。二十二、新办法是在怎样的历史背景下出台的？答：多年来，我国高新技术企业的发展取得了有目共睹的成就。对促进科技与经济的结合、推动新兴产业发展、实现经济增长都起到了极为重要的作用。但是，从全国企业科技创新的情况看，形势并不乐观。据统计，目前全国

47、规模以上企业开展科技研发活动的仅占25%，研究开发支出占企业销售收入的比重仅占0.56%，大中型企业为0.76%，高新技术企业平均为2%；只有万分之三的企业拥有自主知识产权。这说明，整体上我国企业研发机构少，研发投入强度低，创新能力明显不足。近年来，国际科技竞争日益激烈，自主创新能力已成为一个国家的核心竞争力。发达国家凭借强大的技术优势和市场优势，在国际竞争中长期处于垄断地位，我国由于高新技术企业的发展起步较晚，受到外部关键技术封锁和自身创新能力不足的双重制约，企业普遍面临着低端锁定困局。创新能力不足已成为当前制约我国高新技术企业和产业升级发展的瓶颈问题。随着经济全球化和我国市场体制的推进，我

48、们已经进入必须依靠科技进步和自主创新推动社会经济发展的新时期。坚持走中国特色自主创新道路，努力建设创新型国家，已成为新时期国家发展的重大战略方针。全国科学技术大会和党的十七大的召开，为我国新时期的发展提出了明确的战略目标，也为我国高新技术企业及其产业的发展，提出了新的更高的要求。实践证明，自主创新能力是一个国家长远发展的核心竞争力。自主创新能力是内生的，核心技术是买不来的。我国要在激烈的国际竞争中掌握主动权，就必须提高自主创新能力，加大研究开发投入，在若干重要领域掌握一批核心技术，拥有一批自主知识产权，造就一批具有国际竞争力的企业，大幅度提高国家竞争力。在发展方式上，我们必须进行战略性调整，必

49、须突出创新能力建设。如果继续强调生产能力，片面追求经济规模而忽视创新能力建设，那么我国的高新技术企业将停留在高新技术产业链和价值链低端，核心技术永远受制于人，建设创新型国家的目标也将无法按期实现。因此，出台符合新形势要求的高新技术企业认定办法势在必行。为适应新的形势发展，全面贯彻落实党的十七大精神和中共中央、国务院关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定 ，配合落实2007 年 3 月全国人大通过的企业所得税法有关高新技术企业的优惠政策，大力提升我国高新技术企业的自主创新能力，实现产业升级发展，科技部在总结以往高新技术企业认定管理工作的基础上，同财政部、国家税务总局共同制定了新的高新技术企业

50、认定管理办法，并于2008 年 4 月 14 日正式发布。二十三、我国的高新技术企业认定工作是从什么时间开始的？答：我国的高新技术企业认定工作是从上世纪90 年代初开始的。 当时，为了建立我国的高新技术产业，促进高新技术企业快速发展，国务院于 1991 年发布国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法（国发【 1991】12 号） ，授权原国家科委组织开展国家高新技术产业开发区内高新技术企业认定工作，并配套制定了财政、税收、金融、贸易等一系列优惠政策。其后，根据形势的需要，1996 年将高新技术企业认定范围扩展到国家高新区外（国科发火字【1996】018号） 。1999 年中共中央、国务

51、院召开科技大会之后，根据新的形势要求,再次修订了国家高新区内高新技术企业认定标准（国科发火字【2000】324号） 。而在 2008 年 4 月份，发布了最新的高新技术企业认定管理办法国科发火字【2008】172 号，这个是最新的高新技术企业认定工作的政策。二十四、申报高企认定的各单项指标，计分方式方法依据1、核心自主知识产权（30）企业拥有的专利、 软件著作权、 集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。A. 6 项，或项发明专利B. 5 项 C. 4 项， D. 3 项 E. 12 项 F. 0 项说明 （1）由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合工作指引

52、要求进行评判。（2）同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。（3）若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。（4）专利以获得授权证书为准。（5）企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。2、科技成果转化能力（30）最近 3 年内科技成果转化的年平均数。A. 4 项以上B. 34 项（不含 3 项） C. 23 项（不含 2 项） D. 12 项（不含 1 项） E. 1项 F. 0 项说明 （1）同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项。（2）购入或出售技术成果以正式技术合同为准。（3）

53、此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。（4)技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。3、研究开发的组织管理水平（20）（1）制定了研究开发项目立项报告；（2）建立了研发投入核算体系； （3）开展了产学研合作的研发活动； （4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。A. 5 项都符合要求B. 4 项符合要求C. 3 项符合要求D. 2 项符合要求E .1 项符合要求F.均不符合要求4、总资产和销售额成长性指标（20）此项指标是对反映企业经营绩效的

54、总资产增长率和销售增长率的评价（各占10 分） ，具体计算方法如下 ：总资产增长率 1/2 （第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率 1/2 （第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1；用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照下表指标评价档次（ABCDE ）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。说明 （1）在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0 计算；第一年销售收入为0 的，按两年计算；第二年销售收入为0 的，都按 0 计算。（2）此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。二十五、高新技术企业认定申报有关指标解读六个条件同时满足，缺一不可：1、核心知识产权（1）指发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法， 经过研究