【推荐】跨年时,如何调表调账？

1、精品资料欢迎下载跨年时, 如何调表调账？-1-跨年时,在报表报出之后,最令会计厌恶的,就是发觉要调账；有个会计就向我询问这样的问题：蓝老师, 我发觉公司 2021 年的成本结构有问题, 有一项成本高达150 万元, 集中发生在 5、6 月间,但按正常的成本结构,顶天了全年最多只应当发生50 万元, 150 万元完全不像话；但就由于有 150 万的发票,前任会计就做了对应的150 万元的成本并结转了；中国现实就是“发票代表一切”,有票就是成本,没票就不是成本,除非是优秀会计,否就都按发票来做账；但只要不是白痴都可以一眼看出来,这150 万元的成本是没有道理的,甚至会引起怀疑,这发票是不是有问题？

2、甚甚甚至会让人怀疑,会不会是买的发票（虚开）？ 于是他预备调账,但此时2021 年的年度报表已经出了,不知道该怎么做；-2-假如直接调掉这多出的100 万元成本,那么会导致额外补25 万元的企业所得税；好在这位会计又发觉,另有一些成本没有做进去,金额也差不多有100 万上下,或者说金额可以把握在差不多 100 万上下,只是发票时间集中在11 月；至于为什么这么大额的成本都要做错？那只有天知道了；假如业务是真实的,那么应当如何来调整呢？会计自己做账,对外报表,并不对外报账；所以,调整的关键是报表和申报表,让下一次EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载的报

3、表能够修正前一次报表的问题；至于账,由于是自己做的,所以是比较好办的；-3-像成本运算结转错误这样不应当犯的错,原就上应按会计差错进行处理,即要进行追溯调整；但是,追溯调整并非是说要把账重新做一次,而只是对报表的数据进行调整；假如成本经调整后,一方面核减某项营业成本100 万元, 一方面核增另项营业成本100 万, 就并不影响损益,不影响损益,就不必进行调整,调表不调账嘛,只需要把对应的账修改或重做即可；（当然,导致资产负责变化,也是要调的）但 100 多万元级别的调整,不行能刚好双向调整得归零,多多少少会有一些差额才像话, 所以,实际上的调整,就是对这个差额进行调整；对于执行企业会计准就的企

4、业来说,假如差额比较大,显著地影响了2021 年的损益,就应当进行追溯调整, 通过“以前年度损益调整”来进行调整；简洁说, 调账分录的一方是“以前年度损益调整”,另一方是对应的相关资产负债类科目；假如差额不大,对 2021 年损益的影响不大,也可以直接调整在本月,即直接计入2021 年的损益；这其中的影响大与不大,由会计结合公司的规模、利润亏损基数、公司核算制度要求等来自行判定；-4-以上这些都好办,由于都是会计学过的东西；关键是所得税和发票,该如何处理呢？2021 年的营业成本既然有错,说明截至四季度,所得税预缴可能是错的；2021 年 5 月就将完成所得税汇算清缴,一般来说,只要汇缴金额正

5、确,就可以修正以前预缴时的错误,让之前的所得税错误,成为提前或推迟纳税的问题；当然,假如汇缴前就被稽查逮住少预缴,仍是有补税、滞纳金的风险的；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载所以,会计必需先要运算此轮调整对企业所得税的影响；假如调整后导致利润有所下降、所得税多预缴,就完全没有风险；假如调整后导致利润有所上升、所得税少预缴,就存在确定的风险；大多数情形下,汇算清缴补足后,涉税风险都不大；另外一点需要引起留意,假如成本开支本身是真实的,但却没有取得足额的发票,会计上应当确认此成本,在预缴时税会无差异,税务稽查无法由于“缺票”,而要求预缴补税, 这一点

6、要充分利用；所以,上例中,就算需要核增的100 多万元实际发生的成本发票不够,会计上也是可以将其入账的,并按其金额运算预缴所得税；这样一来,基本上就可以把所得税预缴的风险完全规避掉； 至于汇算时发票不足的问题, 要不要调整就说来话长了, 有疑问的可以参看“蓝敏说税”公众号的往期文章；-5-再来看发票问题； 5、6 月份的发票入多了, 11 月的发票入少了,会计担忧,11 月的发票能不能入到 5、6 月的成本之中呢？不然,二、三季度的利润和所得税,差异就有点大了；11 月的发票能不能入到 5、6 月份的成本之中,这是一个“伪问题”,由于入账与否不是看发票的时间,而是看成本本身的开支时间权责发生制

7、；假如成本果真是5、6 月份的成本,那么, 11 月取得发票,其也应当计入5、6 月的损益；把 11 月的发票内容计入 5、6 月损益,这个发票该如何贴呢？勤快的话,的确可以把11 月的发票粘到 5、6 月记账凭证的后面,但这种方式比较土；更好的做法是：成本可以计入5、6 月,同时挂往来； 11 月的发票入在 11 月往来冲销的记账凭证后面；只要发票开具得本身没有问题,发票时间并不影响5、6 月的成本问题；由于开票方是按收款、合同或增值税纳税义务时间来开票的,收票方是按权责发生制来入成本的；不一样很正常；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载以上就是所

8、得税与发票处理的基本原就；-6-最终说一说处理过程；这位会计要进行这次调整时,由于只对报表进行调整,所以,必需要对这次调整进行一个记录或说明,简洁说就是写一个关于调整的报告或说明,在上面进行清晰地记录,记录的内容包括：起初发生了什么样的错误,比如,5、6 月间重复记账或错误运算等缘由,导致多记了某个金额的成本；同时, 5、6 月间,因某工作失误,导致少记了某个金额的成本；对其成本细目进行运算,这主要是让成本有依据；同时运算调整后5、6 月的损益变化,从而运算出对 2021 年利润的影响,或者追溯调整、或者记入2021 年当期损益；假如相关成本明细的余额有变化,特殊是导致存货有变化,账上是要进行

9、调整的；调整后,假如导致所得税多预缴,就不处理；假如少预缴,金额不大的话,也可以不处理待汇算清缴时一并处理；假如补税,就有滞纳金；当然,最好是导致多预缴；有了这个报告就可以作为备忘,储存于财务部,将来便于核对；由于涉及前任的问题, 报告假如能让领导签字确认,流程就完善了；发票方面； 5、6 月余外的发票,要进行分析,假如的确是发票错误,多了就抽出来,退给开票方,此时要留意相关的资金流与负债是否匹配,查明细节据实处理；假如发票是正确的,但金额不能全部入营业成本,而应当作为存货核算（实物要有）,就补一个转存货的分录；11 月的发票,由于相关成本在5、6 月已确认,不影响 11 月的损益,所以直接列于相应