2019年银行系统论文：金融会计监督的问题与对策分析

1、银行系统论文：金融会计监督的问题与对策分析随着金融业的日渐发达， 金融的杠杆作用被利用得越来越充分， 金融业也就 越来越脆弱，到今天，金融业不仅要冒信用风险 .利率风险 ,还要冒通货膨胀风险， 汇兑风险，金融衍生工具风险，政治风险等等 , 尽管各国都在采取有力措施来防 范各种金融风险，然而风险与机遇同在， 风险与收益如影相随， 然而在诸多办法 之中，加强会计监督工作，是极其重要的，可能毫不夸张地说，会计监督工作做 得好坏，不仅影响到会计工作本身的质量， 而且直接影响到银行的生存安全和发 展，有鉴于此，加强银行会计监督工作实际上是防范风险的一项有效手段， 因此 , 会计监督也是防范金融风险的重要

2、屏障。一、金融会计监督的作用 及 现状(一) 金融会计监督的含义及内容(1) 金融会计监督的含义 金融会计监督是指金融会计人员对会计活动和经济活动进行的监视和督促。 是通过金融会计人员的行为去影响和左右会计主体及相关人员的经济行为， 也就 是说，金融会计监督是对金融会计主体经济活动进行监视和督促的。(2) 金融会计监督的内容金融会计具有监督的职能， 这在我国金融领域中已被广为认同、接受。金融 会计监督就是指金融会计机构和会计人员依据各项财经法规和金融财务制度， 通 过记录、计算、分析、检查等方法，对金融生产经营活动的合法性、合理性和有 效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。由此我们可

3、知， 金融会计 监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。由于监督是一种权力约束机制， 金融领导人作为授权人，在法律允许的范围内， 为本部门的利益， 授予会计机构 和会计人员监督权力后， 会计机构和会计人员在会计管理过程中， 贯彻领导的意 图。其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动， 因此会计监督的 内容覆盖金融经济活动的整个过程。主要包括： 监督金融资金收入和支出， 监督 金融遵守财政政策和财经纪律的情况， 提高金融遵纪守法的自觉性。 会计监督根 据各种合法制度， 来确保各项经济活动的合规性、 合理性以及保障会计信息的相 关性、可靠性和可比性， 以达到提高金融工作效益， 包括社会

4、效益和经济效益的 最终目的。可以说，金融会计监督是从事前、事中、事后三个方面对金融的资金 运动和经营管理进行全过程、 全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调， 形成一套严密的监督体系。(二) 金融会计监督的作用(1) 提高会计信息的质量会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系 会计目标与实现目标之间的桥梁， 对财务报表所提供的信息起约束的作用， 是提 供信息符合会计目标的要求。 就是“以实际发生的交易或者事项为依据进行会计 确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信 息，保证会计信息真实可靠，内容完整”。 所以 , 提高会计信息的质量，防止会 计信息失真

5、，具有重要的现实意义 。(2) 是保证商业银行合法、稳健运行的需要。金融体制改革的另一任务，是 把专业银行办成真正的商业银行。坚持效益性、安全性、流动性的经营原则，实 行按资产负债比例的风险管理。但是， 由于新旧体制相交替、 市场运行机制还没 有真正形成， 不可避免的会出现一些不合理的竞争和不规范的行为， 直接影响商 业银行经营质量， 影响经济发展和社会安定。 客观上要求中央银行会计对商业银 行实行监管，保证其正常运行。为此，中央银行会计要以国家的各项金融方针、 政策、法令和制度为依据，采取柜台监督、凭证监督、账薄监督、稽核审计等手 段，对商业银行进行有效的会计货币检查。 检查商业银行业务经营

6、范围、 资本充 足率、资产流动性、资产风险性；检查有无诈骗、盗窃、贪污等违法行为。凡是 符合国家政策、财经纪律以及有关制度规定的经济往来，要及时办理资金收付； 否则，要加以抵制，堵塞漏洞、维护国家资金财产安全、保证商业银行安全，有 效的经营。(3) 及时发现财务收支和资金运用的问题 资金的使用效益如何是决定金融经 济效益高低的重要因素， 也是衡量金融经营管理水平的重要标志。 金融机构合理 有效地增加信贷投入 , 收取其利息来增加营业收入 , 对资金的运用起到了良好的 作用, 。但是,一定要有良好的社会信用环境 ,它是金融机构有效增加信贷投入的 前提和保障，同时 , 必须进一步加强对信贷征信业的

7、管理，运用好银行信贷登记 咨询系统，加大对关联金融、 大户贷款的动态监测分析， 适时对金融机构进行信 用风险预警，并引导金融机构利用信贷登记咨询系统有效防范和控制信贷风险。 了解资金运用的成果 , 总结经验 ,把信贷风险减到最低限度 , 有力地保全信贷资 产。(4) 有利于如实反映资产质量。 现阶段我国金融企业经营的风险主要由信贷 资产质量所左右。按现行制度规定，有问题贷款分为逾期、呆滞、呆帐三类。 " 一逾二呆 " 的分析处理方法有它的不足之处，主要在于：从财务核算角度反映借 款人违约的纪录， 根据时间长短来区分三类贷款但对每笔贷款已经存在的损失量 无法进行判断和预测；

8、对尚未进入还款期的贷款的质量状况不能很好反映。 今年 人民银行决定采取贷款五级分类法，根据风险程度将未到期的贷款质量分为五 类，即正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。科学地进 行贷款分类，会计监督就有了可靠的保证， 从而真实地反映出银行信贷资产质量。 银行会计作为各项业务工作的基础， 会计业务的核算同信贷资金运动在时间和空 间上都有着密切的联系。通过会计监督， 可以真实反映银行信贷资金的活动； 通 过会计监督，还可以了解信贷资金的风险状况，保证信贷资金的安全。因此，加 强会计核算过程的监督，有利于信贷资金 "三性" 原则的实现，有利于国家经济、 金融方针

9、政策贯彻落实，对保证信贷资金的正常营运起着重要的作用。(三) 金融会计监督的现状 金融会计监督职能伴随着会计的产生而产生， 随着金融经济的发展而发展。 我国经过了二十几年的改革开放， 经济生活逐步与国际接轨， 会计监督体系逐渐 建立，金融会计取得了相应的发展，但现阶段也还存在着不足。目前，金融一些 部门受局部利益或个人利益的驱动， 会计工作违规违纪， 弄虚作假的现象时有发 生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社 会公众的利益， 同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行， 严重阻碍了会计 工作秩序的正常进行。 这些问题的产生主要体现在金融会计监督职能的弱化。 一

10、方面金融会计监督不力， 会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志， 会计工 作根本无法独立行使其监督职能。 另一方面金融会计工作中有些概念混淆， 致使 工作开展不利。比如说会计监督和审计监督， 大部分单位将两者进行等同， 以致 于淡化金融会计监督的事前监督职能， 或者根本就没有事前监督， 只是决策凭“长 官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算帐”。再者，由于金融会计监督不力 以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。 如此循环下去， 我国会计监督的职能 将会无止尽的淡化下去。 因此强化金融会计监督职能， 切实做好金融会计监督工 作是当务之急。二、金融会计监督存在的问题（一）金融会计监督机制不健全

11、 主要表现在三个方面：一方面就目前来看 , 会计监督的法律约束机制不全 , 使得会计不能有效的行使监督职能 ,导致会计监督不力 ,比如，新的会计法 虽 已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上， 出现“新制度、 老观念、老办法”， 会计管理混乱。第二方面是少数金融金融会计机构形同虚设 , 财务收支方面的事 务由个别领导操纵 ,有的大量收支不进单位帐目 ,形成资金体外循环或私设 “小金 库”。第三方面是内部控制制度不完善，如机构内部缺乏明确的责任分工，相关 人员之间缺乏有效的牵制措施， 现金收付和记帐同时由一个人负责， 造成一人多 岗的现象。（二）金融会计人员法律意识不强 无论做何种事情，人的因

12、素始终是第一位的因素，受不良的社会风气影响， 一些会计人员就会产生个人主义、利已主义、 享乐主义等不良思想的膨涨， 无视 国家的法律法规，削弱了爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的思想，在 金钱诱惑的驱使下，不顾一切伪造、变造、隐匿、毁损会计资料， 同时，他们不 学法，不懂法，对会计准则、会计制度也知之甚少。甚至部分 金融 会计人员不顾 会计行业实事求是、客观公正的道德规范，利用职务之便监守自盗，大肆贪污、 挪用公款，以满足自己的私欲，最终以身试法，甚至走向断头台。（三）金融会 计人员的综合素质不高 当前我国金融会计人员整体素质仍然偏低， 人才结构不合理， 特别是缺少既 具备会计专业技能，

13、又具有较高经济学理论基础，熟悉金融、法律、计算机等相 关专业知识的复合型会计人才； 缺少精通管理会计理论与实务， 同时又具备金融 管理知识和能力的管理会计人才， 所以普遍存在着会计工作秩序混乱、 会计信息 质量失真、造假严重的情况，而 会计人员是会计信息的直接制造者， 就拿我国的 会计人员来说吧， 总体来看业务水平普遍都不高， 甚至还有一些未经过培训合格 就走上会计工作岗位的，一般来说， 会计人员业务素质越高， 发现问题和分析问 题的能力就越强， 会计的监督的作用就越大， 所以 提高会计人员素质是防止会计 信息失真的根本。三、完善金融会计监督的对策（一）建立健全的金融会计监督机制目前 , 我国

14、对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督。由于我国社会 主义市场经济体制尚未完全健全 , 在许多方面与市场经济还不相适应。从会计监 督来看, 改革赋予了金融自主权和会计核算的灵活性 , 是必须对现行会计人员管 理体制进行改革 , 实行委派制，其目的是执行会计监督的会计人员与被监督金融 分离，不存在人事及经济利益关系， 只有这样才能消除会计人员的后顾之忧， 才 能真正发挥会计的监督的作用，以便具有公正性。新会计法将会计监督与金 融监管相结合，加大了银行业会计监督的力度，重新修订的 会计法对我国 金融业强化会计管理，规范会计行为， 防范金融风险有极其重要的意义。 在会计 监督方面还应分别制定日常

15、监督 ,临时监督, 事前、事中、事后监督及跟踪监督， 了解其具体内容和要求 ,并加以落实 ,使会计监督工作做到经常化、 制度化。事后 监督作为会计核算的重要风险屏障，更要坚持与各项核算业务在时间、空间、 人 员上相分离的原则， 并对其实行连续、有重点的跟踪监督， 采取计算机监督为主、 人工监督为辅的方法， 现场与非现场监督两方面相结合， 对监督中发现的差错应 及时反映，把差错率减到最低限度。 加强单位负责人在会计监督中的责任， 在实 际工作中，有此单位负责人认为自己是负责人， 会计上的事情自己说了算， 授意、 指使、强令会计机构、会计人员按照他的意思办事，大搞“包包帐” 、“捆捆帐”， “帐外

16、帐”，新的会计法对会计工作赋予了法律责任，明确了单位负责人作 为本单位会计行为的责任主体， 要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完 整性负责，完善内部会计监督制度， 理顺会计工作关系， 保证会计工作有序进行， 保证会计信息的真实与完整。 业务发展，内控先行 , 针对当前各项会计核算和业 务处理的薄弱环节， 应加大对金融内部控制制度的审查力度， 规范金融会计行为， 从治理金融环境、建章立制入手，如票据的核算手续， 电子运算与手工操作的关 系理顺， 大额现金的领取， 重要空白凭证的领用， 同城票据清算等应制定出各项 补充制度、规定。随着各项业务的发展，要及时对“或有事项”制定相应的处理 办法

17、，使会计成果反映真实 , 岗位责任制是会计营业部门贯彻会计内部控制要求 与结合实际而设计的一项重要制度 , 根据会计内部控制的要求和合理分工的原 则，结合会计业务发展的实际，修订、完善会计岗位责任制，要按规范管理的要 求，逐个岗位明确各自的工作范围、工作内容、权力和责任，并在实际操作中严 格执行，使岗位之间相互牵制与制约， 不允许任何人违反制度规定擅自处理业务 . 加强银行会计监督，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段，而 且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段。（二）重视完整、真实会计信息的收集工作会计信息是通用的国际商业语言。 一切金融交易、资金流动，都要通过会计 核算来加以

18、计量、分类和报告，都必须在会计凭证、帐簿、报表中加以记载和反 映。因此会计是金融活动的信息源和数据库。 会计提供的金融活动信息是否及时、 准确和完整，直接关系到金融决策的时效性和正确性。会计信息滞后、 失真和残 缺，是产生金融风险的重要原因之一。 例如，不少金融机构乱用会计科目进行违 规经营，私设帐外账，搞帐外经营，搞资金体外 （ 会计帐表之外 ） 循环，向上级报 送虚假的会计报表等等，所造成的巨大不良资产、巨大金融风险就是例证。 如果 会计核算是真实、全面、及时的，当金融风险起于青萍之末时，金融企业决策者 重视会计信息的收集和分析，就能及时发现问题，采取措施加以防范或化解。 因 此，为决策部

19、门提供及时、真实、全面的会计信息，对于防范和化解金融风险具 有耳目的作用。（三）加快 金融 会计监督法律体系建设 法律是立法机关制定的并由国家强制推行的人们的行为规范。 新的会计法 强化人民银行的会计法制意识， 促进其依法核算和规范核算， 会计法制是我国社 会主义法律体系的一个组成部分， 市场经济是由若干利益鲜明的主体和游戏规则 构成的权责系统。会计法的实施细则，提高了会计法的可操作性，建立 和完善统一的会计制度， 满足金融多元化经济的需要， 会计法制通过对会计行为 人权利和义务的设定， 实现对会计关系的调整， 从而对市场经济秩序的稳定和有 序发展发挥作用 , 建立适应我国市场经济条件的会计法

20、规体系应该从以下方面 着手：一是要完善我国现行法律对会计违法行为处罚的规定。 诸如改变重视行政 及刑事责任的法律处罚、 轻视民事责任的法律处罚的现象， 完善对虚假会计信息 具体认定的法律规定， 对虚假会计信息行为是因故意还是过失造成做出具体的处 理规定等 , 对违规违纪的金融金融及其连带负责人予曝光， 应尽快建立并实施一 套完善的会计准则体系， 改变会计准则与会计制度并行的局面， 要坚持我国社会 主义市场经济发展的特殊要求， 使我国会计立法步入一个新的轨道。 必须与时俱 进，把握发展规律，体现时代特征，进一步完善会计法律制度，更好地适应新形 势、新任务的要求，在完善会计法律制度的进程中，要始终

21、注意维护法制统一， 体现会计法制的公正公平， 促进监管资源的合理配置， 有效发挥相关法律的整体 效能，加快会计法律体系的建设步伐， 使会计监督真正做到有法可依， 总之，会 计法作为会计行为的最高法律规范， 在社会主义市场经济体系的建立中具有极 为重要的地位，单位负责人权力在手，责任重大，切不可滥用职权，违法乱纪， 必须要有高度的事业心和强烈的责任感，认真学好、深刻领会会计法精神， 依法履行各项会计责任， 确保本单位的各项会计工作合法有序地开展， 把因违反 会计法 而引发的法律责任风险降低到最低限 。会计法确立了会计工作的法律 地位，明确了会计工作的管理体制， 规定了会计核算的基本规则和会计监督

22、的基 本要求，建立了支持会计人员依法履行职责的权益维护和激励约束机制， 为有效 发挥会计工作在加强经济管理、 提高经济效益、 维护社会主义市场经济秩进一步 提高对贯彻会计法重要性的认识， 为完善社会主义市场经济体制服务序和社会公 众利益中的职能作用，提供了强有力的法律保障（四）培养高素质的会计人才 会计内控制度是否健全、有效，能否在会计工作环节堵住金融风险的漏洞， 与财会人员的素质紧密相关， 所以切实加强对会计人员的监督管理， 提高会计队 伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求， 会计人员是会计工作的具体承担者， 而提高会计人员的素质是做好财务工作的重要前提， 一名合格的会计人员不仅具 备娴熟的业务知识， 更要兼备良好的职业道德， 那如何来培养会计人员的素质和 加强会计职业道德观念呢？一是要依法搞好会计人员从业资格管理工作， 确保每 个从事会计工作的人员都真正具备从业能力， 达到从业资格标准， 都要做到持证 上岗，持证上岗是对会计人员进行管理一项措施， 会计部门应对领取会计证的人 员进行以银行会计知识和操作技能为内容的技术考核， 考核合格者方可颁发上岗 证，会计人员的考核要与年度会计人员的工作业绩、工作水平、 职业道德等联系 起来，并建立会计人员档案， 对于有违法会计行为的会计人员， 应该采取吊销会 计从业资格证书，决不姑息迁就。二是要严格履行法定的职责，忠于职守，坚持 原则，